Налоги и налогообложение 6 (стр. 10 из 13)

4.) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой

5.) приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

6.) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам.

7.) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков и т.д.

Налоговые органы обязаны:

1.) Соблюдать законодательство о налогах и сборах

2.) Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

3.) Вести учет налогоплательщиков в установленном порядке

4.) Проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов

5.) Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов

6.) Соблюдать налоговую тайну

7.) Направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки, решения налогового органа, налоговое уведомление, требование об уплате налога и сбора и т.д.

Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления, обязаны в 10-ти дневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в ОВД для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

За неправомерные действия или бездействие должностные лица налоговых органов несут ответственность в соответствии с законодательством РФ, а именно: уголовную, административную, имущественную и дисциплинарную.

-Таможенные органы РФ. Таможенное дело непосредственно осуществляют таможенные органы РФ, составляющие единую систему, в которую входят Государственный таможенный комитет РФ (далее ГТК РФ) и его подразделения – региональные таможенные управления (РТУ), таможни, таможенные посты.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством РФ, НК РФ, а также иными федеральными законами.

Также к функциям таможенных органов относится:

1.) участие в разработке таможенной политики РФ и ее реализация.

2.) обеспечение соблюдения законодательства о налогах и сборах при перемещении товаров через таможенную границу РФ

3.) обеспечение в пределах своей компетентности экономической безопасности России, являющейся экономической основой суверенитета РФ.

4.) применение средств таможенного регулирования торгово-экономических отношений

5.) взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей

6.) ведение борьбы с контрабандой и нарушениями таможенных правил (данная обязанность обусловлена важной особенностью таможенных органов России, так как они являются правоохранительными).

7.) ведение таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики РФ

8.) ведение Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Таможенные органы осуществляют по ТК РФ привлечение к ответственности лиц за нарушение законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Государственные органы субъектов РФ, органы местного самоуправления не вправе принимать решения, затрагивающие компетенцию таможенных органов и иным образом вмешиваться в их законную деятельность.

Общее руководство таможенным делом в РФ осуществляют высшие федеральные органы исполнительной власти. Центральным органом федеральной исполнительной власти РФ, осуществляющим непосредственное руководство таможенным делом в нашей стране, является ГТК РФ.

-Правоохранительные органы, расследующие налоговые правонарушения (административные проступки, налоговые преступления) – МВД.

Основными задачами правоохранительных органов (МВД) в налоговой сфере являются:

1. ) выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений,

2. ) обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защита их сотрудников от противоправных действий при исполнении служебных обязанностей,

3. ) предупреждение, выявление, пресечение коррупции в налоговых органах.

Ранее, до марта 2003 г. данные функции выполняли органы налоговой полиции, которые осуществляли контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, проводили оперативно-розыскную деятельность по налоговым преступлениям. В настоящий момент в соответствии с распоряжением Президента органы ФСНП (Федеральной службы налоговой полиции РФ и ее территориальные подразделения) переданы в распоряжение МВД.

- Финансовые органы.

Понятие «финансовые органы» включает в себя Минфин РФ, Минфин республик (субъектов), администрации краев и областей.

Финансовые органы в частности решают вопросы о предоставлении отсрочки и рассрочки уплаты налогов и сборов, предоставления налогового кредита и инвестиционного налогового кредита.

Минфин РФ является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой, валютной политики в РФ и координирует деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.

Минфин РФ в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет различные функции. Выполняя задачу по обеспечению проведения единой налоговой политики в РФ, разрабатывает совместно с МНС РФ и другими федеральными органами исполнительной власти предложения по налоговой политике, развитию налогового законодательства и совершенствованию налоговой системы в РФ.

Также Минфин РФ координирует в пределах своей компетенции политику федеральных органов исполнительной власти, на которые возложена ответственность за обеспечение своевременного поступления налогов и сборов в федеральный бюджет; участвует в разработке предложений об установлении размера ставок таможенного тарифа и порядка взимания таможенных пошлин.

-Органы государственных внебюджетных фондов. К государственным внебюджетным фондам относятся Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Внебюджетные фонды пользуются правами и несут обязанности налоговых органов.

-Сборщики налогов и сборов - государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов.

Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или) сборов определяются НК РФ, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах.

К иным участникам налоговых отношений можно отнести лиц, содействующих налоговому администрированию, либо содействующих уплате налога. Таковыми являются:

- органы регистрации,

- участники мероприятий налогового контроля (эксперты, переводчики, понятые, свидетели).

- банки.

Представительство в налоговых отношениях

Представители налогоплательщиков в качестве участников в соответствии с НК РФ не названы. При этом законодатель исходил из того, что если налогоплательщик вступает в отношения представительства, все же в налоговых правоотношениях участвует он сам, но через своего представителя. Следовательно, новый субъект не возникает.

Глава 4 НК РФ вводит новый для России институт представительства в налоговых правоотношениях, закрепляя практику, в соответствии с которой налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, участвуют во всех налоговых правоотношениях самостоятельно, либо все или часть собственных полномочий передают своему представителю, который может обладать большим опытом и знаниями. Представитель – лицо, которому поручено представлять интересы налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами, таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов и другими участниками отношений. Участие представителя не исключает личного участия представляемого лица в налоговых отношениях. Деятельность представителей, безусловно, повысит не только уровень профессионализма, но и ответственность сторон.

Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с НК РФ и иными федеральными законами.

Выделяют 2 вида представительства в налоговых отношениях:

Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, судьи, следователи и прокуроры.

Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенное в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации.

Представители налогоплательщиков имеют те же права и обязанности, что и налогоплательщики, только в пределах своих полномочий.