Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды), а также решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в порядке очередности, установленной гражданским законодательством.
Поручение на перечисление налога или решение о взыскании налога исполняется банком в течение операционного дня, следующего за днем получения такого поручения или решения. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей банки несут ответственность в соответствии с НК РФ.
Таким образом, только при установлении описанных выше элементов налогообложения возможно правильное и своевременное исчисление и уплата налогов (сборов).
Вопросы для самоконтроля
1. Перечислите основные элементы налогообложения?
2. В чем различие между объектом налогообложения и налоговой базой?
3. Что такое налоговые льготы? Кому и в каких целях они предоставляются?
4. Какие виды ставок существуют?
5. В каких случаях налогоплательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по оплате налога?
Тесты
1. Определите классификацию налоговых льгот:
а) общие-специальные; в зависимости от органа, их предоставляющих; юридическим лицам, физическим лицам
б) федеральные, региональные, местные
2. К какому виду льгот относится данное определение:
"…представляет собой такое изменение срока уплаты налога, когда организации при наличии оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Предоставляется на срок от одного года до пяти лет."
а) отсрочка
б) инвестиционный налоговый кредит
в) налоговый кредит
г) рассрочка
3.Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы-это
а) объект налогообложения
б) налоговая база
в) налоговая ставка.
1.7. Классификация налогов и сборов
Множественность налогов, их различное назначение и методы расчета и уплаты делают необходимой классификацию налогов и сборов.
Исходя из объективно существующей общности налогов и различий между ними классификация налогов (сборов) может быть осуществлена по следующим признакам:
- По компетенции властей в сфере установления и введения налогов и сборов, то есть по иерархическим уровням управления. Речь идет о группировке налогов (сборов) по административно - территориальному признаку.
Действующая в настоящий момент система налогов в РФ регламентирована в главе 2 НК. Все налоги и сборы в РФ распределяются на три вида, соответствующие 3-м уровням власти и самоуправления. По этому признаку налоги и сборы в РФ по Закону РФ от 27.12.91г. №2118 – I«Об основах налоговой системы в РФ» и по НК РФ, в связи с установленной трехуровневой налоговой системой, распределяются следующим образом:
Отнесение налогов и сборов к тому или иному виду осуществляется на основании территориального (географического) признака, по сфере их единообразного применения и полномочий властей различного уровня регулировать налоговые правоотношения на подведомственной территории.
Понятия конкретных видов налогов, составляющих налоговую систему РФ, порядок установления и разграничения полномочий по определению тех или иных элементов налогов между РФ, субъектами РФ и органами местного самоуправления можно представить в таблице 1.
Налоговая система РФ
Вид налога | Порядок установления | Правовые акты, определяющие элементы налогообложения | ||
Нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления | Законы субъектов РФ | НК РФ | ||
Федеральные налоги и сборы | устанавливаются НК РФ и обязательнык уплате на всей территории РФ | _ | _ | Все элементы налогообложения |
Налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы) | устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, вводятся в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих регионов (субъектов) РФ. | _ | -налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ); -порядок и сроки уплаты налогов;-формы отчетности; - налоговые льготы и основания для их использования | Все другие элементы налогообложения |
Местные налоги и сборы | устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с указанными документами. Действуют на всей подведомственной этому органу территории - территории соответствующих муниципальных образований. | -налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ), -порядок и сроки уплаты налогов, -формы отчетности, - налоговые льготы и основания для их использования | - | Все другие элементы налогообложения |
То обстоятельство, что федеральные налоги взимаются на всей территории РФ не означает, что все поступления от них приходятся исключительно на федеральный бюджет. Федеральные налоги могут выступать в качестве регулирующих, тогда часть поступлений от федеральных налогов передается на региональный и местный уровень. Вопрос о том, какие налоги или какие доли этих налогов передаются на региональный и местный уровень, решаются в рамках бюджетного законодательства (в Бюджетном кодексе и принимаемом ежегодно Законе о федеральном бюджете). Федеральным налогам принадлежит ведущая роль в формировании государственных ресурсов. В консолидированном бюджете РФ на их долю приходится почти ¾ всех налоговых поступлений.
Также следует иметь в виду, что налоги, собранные административно-территориальным субъектом, не обязательно им же расходуются.
Во-первых, часть видов налоговых поступлений делится между двумя и тремя уровнями бюджетов. Существует определенный порядок распределения поступающих средств, подлежащий согласованию между центральными и местными властями и утверждаемый парламентом в виде закона.
Как правило, в местные бюджеты целиком поступают акцизные сборы, налоги на недвижимость и некоторые незначительные налоги. Поступления от налогов на прибыль, индивидуальные доходы делятся между центральным и местным бюджетом в согласуемых пропорциях, также утверждаемых парламентом.
Во-вторых, производится перераспределение средств, поступивших от сбора налогов. Субъекты федерации и местные власти регионов, относительно менее развитых или находящихся в тяжелом экономическом положении, могут получать субсидии из бюджетов более высокого уровня.
В связи с определенными противоречиями интересов центрального правительства и регионов вокруг разделения налоговых поступлений между ними идет борьба. Местные жители и власти заинтересованы, чтобы больше средств поступало в бюджеты земель, муниципалитетов, общин, так как из этих средств финансируются образование, здравоохранение, благоустройство территории, местное общественное строительство, охрана порядка и окружающей среды. Правительству, в свою очередь, постоянно необходимы финансовые средства на административные и военные расходы, решение глобальных экономических и социальных задач. Кроме того, за центральным правительством обычно числится значительный государственный долг, по которому надо выплачивать проценты и производить погашение.
Общая долгосрочная тенденция - все большая доля совокупных налоговых поступлений направляется в бюджет центрального правительства в ущерб местным бюджетам.
Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.
Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов направляются органами государственной власти субъекта РФ и органами местного самоуправления в МНС РФ и Минфин РФ, а также в соответствующие региональные налоговые и финансовые органы.
Сведения о действующих региональных налогах и сборах и об их основных положениях ежеквартально публикуются МНС РФ, а сведения о действующих местных налогах и сборах и об их основных положениях не реже одного раза в год публикуются соответствующими региональными налоговыми органами.
На региональном и местном уровне запрещено вводить какие-либо налоги и сборы, прямо не предусмотренные в НК РФ, то есть прямо не поименованные в ст.14 и ст.15. Это значит, что перечень налогов, устанавливаемых на территории РФ, является закрытым и может быть расширен только путем внесения дополнений и изменений в НК РФ.
В соответствии со статьей 19, 20, 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" и статьями 13,14, 15 НК РФ действующий перечень налогов и сборов представлен в таблице №2:
Федеральные налоги и сборы | Региональные налоги и сборы | Местные налоги и сборы |
1. Налог на добавленную стоимость | 1. Налог на имущество организаций | 1. Земельный налог |
2. Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья | 2. Налог на недвижимость (при его введении прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога | 2. Налог на имущество физических лиц |
3. Налог на прибыль (доход) организаций | 3. Дорожный налог | 3. Налог на рекламу |
4. Налог на доходы от капитала | 4. Транспортный налог | 4. Налог на наследование или дарение |
5. Налог на доходы физических лиц | 5. Налог на игорный бизнес | 5.местные лицензионные сборы |
6. Единый социальный налог | 6. Региональные лицензионные сборы | |
7. Государственная пошлина | ||
8. Таможенная пошлина и таможенные сборы. | ||
9. Налог на пользование недрами | ||
10. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы | ||
11. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов | ||
12. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами | ||
13. Лесной налог | ||
14. Водный налог | ||
15. Экологический налог 16.Федеральные лицензионные сборы | ||
17. Налог на операции с ценными бумагами | ||
18. Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация", и образованных на их основе слов и словосочетаний | ||
19. Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции | ||
20. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения | ||
21. Налог на добычу полезных ископаемых |
-по категориям налогоплательщиковвыделяют следующих субъектов обложения налогами и сборами: