На конец года уменьшилась дебиторская задолженность на 25,9%, а так же увеличилась статья денежных средств, а это значит что организация увеличила величину быстрореализуемых активов.
Задание 1.3.
Используя дополнительные данные из бухгалтерского учёта, охарактеризуйте состав текущих активов организации с учётом степени риска на начало и конец года. При оценке активов категориям риска следует учитывать, что чем больше средств вложено в активы, попавшие в категорию высокого риска, тем ниже будет ликвидность организации.
Таблица 1.3
Динамика состояния текущих активов организации и их классификация по категориям риска
| Степень риска | Группа текущих активов | На нач. года, тыс. руб | На конец года, тыс. руб | Изменение, тыс. руб | Доля группы в общем объеме текущих активов, % | Отклонения в % | |
| Начало года | Конец года | ||||||
| А | Б | 1 | 2 | 3=2-1 | 4 | 5 | 6=5-4 |
| 1. Минимальная | а) денежные средства;б)легко реализуемые краткосрочные бумаги | 80 | 219 | +139 | |||
| Итого по группе 1 | 80 | 219 | +139 | 26,2 | 34,5 | +8,3 | |
| 2. Малая | а)дебиторская задолженность организации с нормальным финансовым положением б)запасы (за вычетом залежалых)в) готовая продукция (пользующаяся массовым спросом) | 54 103 68 | 183 105 108 | +129 +2 +40 | |||
| Итого по подгруппе 2 | 225 | 396 | +171 | 73,8 | 62,5 | -11,3 | |
| 3. Средняя | а) продукция производственно технического назначения (пользующаяся ограниченным спросом )б)незавершенное производствов)расходы будущих периодов | 19 | +19 | ||||
| Итого по подгруппе . | 19 | +19 | - | 3 | +3 | ||
| 4. Высокая | а) дебиторская задолженность организации, находящихся в тяжелом финансовом положенииб) запасы залежалые в) готовая продукция, не пользующаяся спросом и неликвиды | ||||||
| г) прочие оборотные активы | |||||||
| Итого по подгруппе | |||||||
| Общая величина текущих активов в т.ч. доля труднореализуемых активов в общей величине текущих активов (3б+3в+4) | 305 | 634 19 | +329 +19 | 100 - | 100 3 | 3 | |
Вывод: К концу года организация имела незначительную часть труднореализуемых активов – 3% к общей величине текущих активов.
Как отрицательный факт который влияет на состояние организации является увеличение на складах готовой продукции, а так же увеличение дебиторской задолженности.
Основными мероприятиями организации должны стать:
1. Уменьшение количества готовой продукции, недопускать затаривание складов и появления залежалой продукции;
2. Уменьшить риск не возврата дебиторской задолженности, ограничить отгрузку продукции покупателям без предварительной оплаты.
Задание 1.4.
Проанализировать изменения собственного оборотного капитала (чистых текущих активов) организации за отчётный год и определить влияние на его рост (уменьшение) изменений в текущих активах и пассивах.
Таблица 1.4
Анализ собственного оборотного капитала.
| Показатели | На начало года тыс. руб. | На конец года Тыс. руб. | Влияние на собственный оборотный капитал (гр2-гр.1) тыс. руб. | |
| Увеличение (+) | Уменьшение (-) | |||
| 1.текущие активы – всего в т.ч. -производственные запасы (сырье, материалы, животные на откорме)-незавершенное производство | 305 103 | 634 105 | 329 2 | |
| -готовая продукция -отгруженные товары-расходы бедующих периодов-НДС по приобретенным ценностям-дебиторская задолженность -денежные средства, краткосрочные финансовые вложения-прочие оборотные средства | 68 54 80 | 108 19 183 219 | 40 19 129 139 | |
| 2.Текущие пассивы – всего | (1892) | (1113) | -779 | |
| 3. Собственный оборотный капитал (чистые текущие активы) (гр.1- гр. 2) | -1587 | -479 | ||
| 4. Изменение собственного оборотного капитала | -779 | |||
Чистые активы –это, по существу, уточненный реальный собственный капитал предприятия. Показатель чистых активов имеет исключительно важное значение в управлении финансами предприятия. В частности, согласно Гражданскому кодексу, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного капитала. Если в результате такого снижения величина уставного капитала окажется ниже установленного законодательством нижнего предела, общество подлежит ликвидации. В нашем случае на начало и конец года чистые активы имеют отрицательное значение, так как организация имеет убытки.
Задание 1.6.
По данным баланса проанализировать платёжеспособность и ликвидность организации на начало и конец года. Результаты поместить в таблицу 1.6. и по ним составить аналитическое заключение.
Таблица 1.6.
Показатели платёжеспособности и ликвидности организации
| Показатель | Расчетная формула | На начало года | На конец года | Рекомен-дуемые зна-чения коэф-фициента |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| По данным баланса1.Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) | Стр.250+260Стр.610+620+630+660 | 0,04 | 0,198 | ≥ 0,2 |
| 2.Уточненный (промежуточный) коэффициент ликвидности | Стр.230+240+250+260Стр.610+620+630+660 | 0,07 | 0,36 | ≥ 0,7 - 1 |
| 3.Общий коэффициент ликвидности (коэффициент покрытия) | Стр.290 / стр. 690 | 0,16 | 0,57 | |
| 4.Собственный оборотный капитал | Стр.490-190 | -1587 | -479 | |
| 5.Коэффициент обеспеченности собственными средствами | Стр.490+640+650-190290 | -5,02 | -0,74 | ≥ 0,1 |
| По данным баланса и дополнительной инеформации из данных бухгалтерского учёта | ||||
| 6. Доля труднореализуемых активов в общей величине текущих активов | - | 0,03 |
| 7. Соотношение труднореализуемых и легкореализуемых активов | 0,03 | |
| 8.Скорректированный уточнённый коэффициент ликвидности | 0,04 | 0,2 |
| 9.Скорректированный общий коэффициент ликвидности | 0,55 |
Коэффициент п.1 показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить на дату составления баланса за счёт наиболее ликвидного своего имущества в срочном порядке (в нашем примере 4% краткосрочных обязательств, т.е. ниже предела рекомендуемого уровня в 20-30%.).
Коэффициент п.2 показывает какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить на дату составления баланса за счёт имеющихся денежных средств и ожидаемых поступлений от дебиторов (в нашем примере: на начало года 7% и на конец года 36% краткосрочных обязательств при рекомендуемом 100% покрытии).
Коэффициент п.3 показывает, в какой кратности все текущие активы покрывают краткосрочные обязательства организации (в нашем примере в 0,16 раза, т.е. считается, что организация не в состоянии полностью и в срок погасить обязательства при рекомендуемом 2).
Показатель собственного оборотного капитала п.4 характеризует ту величину собственных источников средств, которая остаётся для формирования текущих активов организации (сверх покрытия внеоборотных активов). В нашем примере не достаточно средств на начало года 1587 тыс. руб. и на конец года 479 тыс. руб.
Показатель обеспеченности собственными оборотными средствами п.5 характеризует степень участия собственного капитала организации в формировании его оборотных активов. Оборотные активы формировались за счёт привлечённых заёмных средств