Сокращение затрат на производство и реализацию продукции является материальной основой снижения цен, ведет к уменьшению издержек производства в других отраслях экономики. Немаловажное значение имеет снижение себестоимости и для уменьшения потребности в оборотных средствах. Отсюда следует необходимость проведения систематического контроля за снижением издержек производства и затрат на реализацию продукции.
Факторы снижения себестоимости на предприятии подразделяются на две группы: внутрипроизводственные и внепроизводственные.
К внутрипроизводственным факторам снижения себестоимости относятся технико-экономические факторы, на которые предприятие может оказывать воздействие в процессе управления. Это главным образом следующие группы факторов:
- повышение технического уровня производства;
- совершенствование организации производства и труда;
- изменение объема производства.
К внепроизводственным факторам снижения себестоимости относятся факторы, на которые предприятие не может оказать непосредственное влияние. Это следующие группы факторов:
- рыночные цены на сырье, материалы и оборудование;
- ставки налогов и отчислений в бюджет и внебюджетные фонды;
- курсы валют;
- природно-климатические факторы и т. п.
В процессе анализа и планирования себестоимости продукции вышеназванные технико-экономические факторы и источники снижения себестоимости должны приниматься во внимание для выявления резервов снижения издержек производства (Приложение 4).
Наиболее сложный этап контроля — проверка отнесения затрат на себестоимость продукции. От финансовых работников в этом случае требуется проверка правильности применения цен, соблюдение установленного порядка отражения в учете недостач материальных ценностей, возвратных отходов и затрат на тару. Целесообразно проанализировать применяемый способ включения сырья и материалов в себестоимость продукции: по средневзвешенным ценам, или по учетным ценам с учетом отклонений от их фактической стоимости, или по ценам последнего приобретения.
Аналогично проверяется влияние на себестоимость возвратных отходов. К ним относят остатки материальных ресурсов, образовавшихся в процессе производства продукции и утративших полностью или частично свои потребительские качества. В силу этого они используются с повышенными затратами или вовсе не используются по прямому назначению; оцениваются по конечной или пониженной цене исходного материала или по цене возможной реализации; исключаются из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость.
Контроль над уровнем и источниками финансирования затрат, связанных с расширением и развитием производства, осуществляется на основе утвержденных смет.
Существенное влияние на себестоимость продукции в отчетном периоде оказывает неправильное распределение затрат между предшествующими отчетными периодами. Ряд затрат может быть в текущем периоде, но иметь отношение к последующим отчетным периодам и наоборот. Поэтому их следует учитывать или в составе затрат будущих периодов, или заранее включать в себестоимость продукции отчетного периода (еще до факта их осуществления). Обоснованность остатков на конец отчетного периода на одноименных счетах должна подвергаться тщательному контролю. Аналогичный перенос затрат из одного отчетного периода в другой может быть и путем искажений оценки незавершенного производства. Завышенная оценка на конец отчетного периода ведет к уменьшению затрат отчетного периода, а заниженная — к увеличению, что соответствующим образом искажает и величину прибыли отчетного периода.
2. Оценка финансового состояния организации
Одно из важнейших условий успешного управления финансами организации — проведение анализа его финансового состояния. Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств.
Анализ финансового состояния — непременный элемент как финансового менеджмента в организации (на предприятии), так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой.
Оценка финансового состояния организации проводится на основе ряда экономических показателей. Набор экономических показателей, характеризующих финансовое положение предприятия и активность компании, зависит от глубины исследования; однако большинство методик анализа финансового положения предполагает расчет следующих групп индикаторов: финансовой устойчивости, платежеспособности, деловой активности, рентабельности.
Цели финансового анализа:
- выявление изменений показателей финансового состояния; определение факторов, влияющих на финансовое состояние;
- оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;
- оценка финансового положения на определенную дату;
- определение тенденций изменения финансового состояния организации.
Оценка финансового состояния и его изменения за отчётной период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого должен логически развиваться заключительный блок анализа финансового состояния. Анализ ликвидности баланса должен оценивать текущую платёжеспособность и давать заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платёжеспособности в будущем. Сравнительный аналитический баланс и показатели финансовой устойчивости отражают сущность финансового состояния. Ликвидность баланса характеризуют внешние проявления финансового состояния, которые обусловлены его сущностью. Углубление анализа на основе данных учёта приводит к задачам, относящимся преимущественно к внутреннему анализу. Так, исследование факторов финансовой устойчивости вызывает необходимость внутреннего анализа запасов и затрат, а уточнение оценки ликвидности баланса проводится с помощью внутреннего анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
На основе приведенного бухгалтерского баланса организации ООО «Забайкальская зерновая компания плюс» по состоянию на 31 декабря 2007 года составим подробную оценку финансового состояния организации.
2.1 Анализ динамики состава и структуры актива и пассива баланса
Результатом предварительного анализа является общая оценка финансового состояния, а также определение платежеспособности и удовлетворительной структуры баланса предприятия. Для выявления причин сложившейся финансовой ситуации, перспектив и конкретных путей выхода из нее проводится детальный, углубленный и комплексный анализ деятельности предприятия. Анализируются динамика валюты баланса, структура пассивов, источники формирования оборотных средств и их структура, основные средства и прочие внеоборотные активы, результаты финансовой деятельности предприятия.
В 20-х гг. XX в. Один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путём дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчётный период. Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются: абсолютные величины по статьям исходного отчётного баланса на начало и на конец периода, удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и на конец периода; изменения в абсолютных величинах; изменения в удельных весах.
Для осмысления общей картины изменения финансового состояния весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуру изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.
Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательства (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей формуле:
| Актив | Пассив |
| 1. Имущество1.1. Иммобилизованные активы1.2. Мобильные, оборотные активы1.2.1. Запасы и затраты1.2.2. Дебиторская задолженность1.2.3. Денежные средства и ценные бумаги. | 1. Источники имущества1.1.Собственный капитал1.2. Заёмный капитал1.2.1. Долгосрочные обязательства1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы1.2.3. Кредиторская задолженность |
Для исследования динамики и структуры состояния запасов используется таблица 2.1.
Таблица 2.1.
Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса
| Наименование | Код стр. | На начало года | На конец года | Изменение | |||
| тыс. руб. | уд. вес % | тыс. руб. | уд. вес % | по сумме | по уд. весу | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| АКТИВ | |||||||
| 1. Внеоборотные активы | 190 | 450315 | 36,417 | 500609 | 37,044 | 50294 | 0,627 |
| В том числе: нематериальные активы | 110 | 526 | 0,043 | 21 | 0,002 | -505 | -0,041 |
| Основные средства | 120 | 402085 | 32,516 | 420115 | 31,088 | 18030 | -1,429 |
| Незавершённое строительство | 130 | 42780 | 3,460 | 62363 | 4,615 | 19583 | 1,155 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | 784 | 0,063 | 12040 | 0,891 | 11256 | 0,828 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 4140 | 0,335 | 6070 | 0,449 | 1930 | 0,114 |
| 2. Оборотные активы | 290 | 786242 | 63,583 | 850777 | 62,956 | 64535 | -0,627 |
| В том числе: запасы | 210 | 117296 | 9,486 | 178480 | 13,207 | 61184 | 3,721 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям | 220 | 9084 | 0,735 | 10496 | 0,777 | 1412 | 0,042 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты) | 230 | 87743 | 7,096 | 102928 | 7,616 | 15185 | 0,521 |
| в том числе покупатели и заказчики | 87520 | 7,078 | 102545 | 7,588 | 15025 | 0,510 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) | 240 | 409334 | 33,103 | 316825 | 23,444 | -92509 | -9,658 |
| в том числе покупатели и заказчики | 292870 | 23,684 | 102545 | 7,588 | -190325 | -16,096 | |
| краткосрочные финансовые вложения | 250 | 88360 | 7,146 | 92986 | 6,881 | 4626 | -0,265 |
| Денежные средства | 260 | 74425 | 6,019 | 149062 | 11,030 | 74637 | 5,012 |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - | - | - | - | - |
| Итого АКТИВ: | 300 | 1236557 | 100,000 | 1351386 | 100,000 | 114829 | 0,000 |
| ПАССИВ | |||||||
| 3. Капитал и резервы | 490 | 699583 | 56,575 | 741353 | 54,859 | 41770 | -1,716 |
| в том числе: Уставный капитал за вычетом собственных акций, выкупленных у акционеров | 410 | 60 | 0,005 | 60 | 0,004 | 0 | 0,000 |
| Добавочный капитал | 420 | 252422 | 20,413 | 260648 | 19,287 | 8226 | -1,126 |
| Резервный капитал | 430 | 33012 | 2,670 | 367364 | 27,184 | 334352 | 24,515 |
| Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 414089 | 33,487 | 113281 | 8,383 | -300808 | -25,105 |
| 4. Долгосрочные обязательства | 590 | 25570 | 2,068 | 28200 | 2,087 | 2630 | 0,019 |
| В том числе: займы и кредиты | 510 | 25570 | 2,068 | 22400 | 1,658 | -3170 | -0,410 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | - | - | - | - | - |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - | 5800 | 0,429 | 5800 | - |
| 5. Краткосрочные обязательства | 690 | 511404 | 41,357 | 581833 | 43,055 | 70429 | 1,697 |
| Займы и кредиты | 610 | 0,000 | 8884 | 0,657 | 8884 | 0,657 | |
| Кредиторская задолженность | 620 | 145225 | 11,744 | 132443 | 9,801 | -12782 | -1,944 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) | 630 | - | - | 188 | 0,014 | 188 | - |
| Доходы будущих периодов | 640 | 175089 | 14,159 | 198066 | 14,657 | 22977 | 0,497 |
| Резевы предстоящих расходов | 650 | 191090 | 15,453 | 242252 | 17,926 | 51162 | 2,473 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - | - | - | - | - |
| итого ПАССИВ: | 700 | 1236557 | 100,000 | 1351386 | 100,000 | 114829 | 0,000 |
Такой вид анализа предназначен для выявления общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и отклонений за отчётный период. Сравнительный баланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия. Горизонтальный анализ даёт характеристику изменений показателей за отчётный период, а вертикальный – характеризует удельный вес показателей в общем итоге (валюте) баланса предприятия. В 2007 году организация ООО «»Забайкальская зерновая компания» значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 1236557 тыс. руб. на начало года до 1351386 тыс.руб. на конец года, а также относительно показатель – темп роста, который составил 109,3 %. Величина активов возросла за счёт вложение в оборотные на 61184 тыс.руб., так и в внеоборотные активы на 50294 тыс.руб. Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов (0,6%). В пассиве баланса наибольшую долю занимает раздел «Капитал и резервы». На начало года он составляет 56,5 % от общей величины пассива баланса, а на конец года уменьшился на 1,7%. Чуть меньшую долю занимают «Краткосрочные обязательства» на начало года – 41,36%, а на конец года увеличилась на 1,69%. Также у организации имеются «Долгосрочные обязательства» на начало года 25570 тыс. руб., а на конец 2007 года уменьшилась до 22400 тыс. руб.