Валюта баланса 2004 года – 46551 тыс. р., что в сопоставимых с 2006 годом ценах равно 46551*1,104*1,132 = 58176 тыс. р.
Валюта баланса 2005 года – 73557 тыс.р., что в сопоставимых ценах с 2006 годом равно 73557 *1,132 = 83266 тыс. р.
Таким образом, динамика валюты баланса будет выглядеть следующим образом: 2004 г. – 58176 тыс. р.
2005 г. – 83266 тыс. р.
2006 г. – 179127 тыс.р.
Темп роста 2006/2005 = 179127 / 83266*100 % = 215 %
Темп роста 2005/2004 = 83266 / 58176*100 % = 143 %.
Как видно, даже в сопоставимых ценах темп роста валюты баланса существенно увеличивается. Для получения более объективной оценки баланса проведем его горизонтальный и вертикальный анализ.
Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности, в том числе и баланса предприятия, состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях финансовой отчетности и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.
Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения
Анализ бухгалтерского баланса производится дедуктивным методом – от общего к частному. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить изменения балансовых показателей за период по разделам баланса путем сопоставления данных на конец периода с началом периода и определить динамику в сумме и рассчитать процент отклонений.
Как показывает аналитическая таблица (таблица 2.5) все показатели структуры баланса за прошедший период значительно увеличились, исходя из полученной таблицы, можно сказать об увеличении валюты баланса на 23504 тыс.р. При этом внеоборотные активы не изменились, что является положительным фактором. Общая сумма оборотных активов увеличилась на 158 %, в основном за счет роста денежных средств на 486,3 %. При этом рост краткосрочных обязательств составил 186,4 % (см. Таблица 2.5).
По сравнению с предыдущей таблицей темпы роста основных статей баланса заметно увеличились. Валюта баланса увеличилась на 105570 тыс. р. Изменений в структуре внеоборотных активов не произошло, что можно расценивать как позитивную характеристику баланса. Общая сумма оборотных активов увеличилась на 243,5 %, опять же за счет прироста денежных средств на 266 %. При этом рост краткосрочных обязательств составил 288,4 %, что выше, чем показатель роста оборотных активов – на этот момент руководству фирмы следует обратить внимание. Отчасти это объясняется возросшим количеством реализованной продукции (см. табл. 2.2).
Вертикальный анализ баланса дает представление о динамике структуры средств предприятия и их источников в виде относительных показателей. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.
Таблица 2.5 - Аналитическая таблица горизонтального анализа баланса ООО «ЧелябинскМАЗсервис» за 2005 год, тыс. р.
Показатели | Кодстр. | 2005 год | отклонения | ||
начало | конец | абсолют, тыс.р. | % | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
АКТИВ | |||||
1. Внеоборотные активы | |||||
Нематериальные активы | 110 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Основные средства | 120 | 0 | 16683 | 16683 | 16683 |
Незавершенное строительство | 130 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Прочие внеоборотные активы | 150 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Итого по разделу 1 | 190 | 0 | 16683 | 16683 | 16683 |
2. Оборотные активы | |||||
Запасы, в том числе | 210 | 16753 | 18729 | +1976 | 111,8 |
сырье и материалы | 211 | 25 | 32 | +7 | 128,0 |
готовая продукция | 214 | 16728 | 18696 | +1968 | 111,8 |
товары отгруженные | 215 | 0 | 0 | 0 | 0 |
расходы будущих периодов | 216 | 0 | 1 | +1 | - |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 116 | 231 | +115 | 199,1 |
Дебиторская задолженность (платежи ожидаются в течение 12 месяцев) | 240 | 25453 | 33856 | +8403 | 133,0 |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Денежные средства | 260 | 4229 | 20566 | +16337 | 486,3 |
Прочие оборотные активы | 270 | 0 | 175 | +175 | - |
Итого по разделу 2 | 290 | 46551 | 73557 | +27006 | 158,0 |
БАЛАНС (190+290) | 300 | 46551 | 73557 | +27006 | 158,0 |
ПАССИВ | |||||
3. Капитал и резервы | |||||
Уставный капитал | 410 | 10 | 10 | 0 | 100 |
Добавочный капитал | 420 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Резервный капитал | 430 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Нераспределенная прибыль | 470 | 18556 | 21385 | +2829 | 115,2 |
Итого по разделу 3 | 490 | 18566 | 21395 | +2829 | 115,2 |
4. Долгосрочные обязательства | |||||
Займы и кредиты | 510 | ||||
Итого по разделу 4 | 590 | ||||
5. Краткосрочные обязательства | |||||
Займы и кредиты | 610 | 15231 | 26066 | +10835 | 171,1 |
Кредиторская задолженность | 620 | 12754 | 26096 | +13342 | 204,6 |
Итого по разделу 5 | 690 | 27985 | 52162 | +24177 | 186,4 |
БАЛАНС (490+590+690) | 700 | 46551 | 73557 | +27006 | 158,0 |
Таблица 2.6 - Аналитическая таблица горизонтального анализа баланса ООО «ЧелябинскМАЗсервис» за 2006 год, тыс. р.
Показатели | Кодстр. | 2006 год | отклонения | ||
начало | конец | абсолют, тыс.р. | % | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
АКТИВ | |||||
1. Внеоборотные активы | |||||
Нематериальные активы | 110 | 0 | 0 | ||
Основные средства | 120 | 16683 | 16683 | ||
Незавершенное строительство | 130 | 0 | 0 | ||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 0 | 0 | ||
Прочие внеоборотные активы | 150 | 0 | 0 | ||
Итого по разделу 1 | 190 | 16683 | 16683 | ||
2. Оборотные активы | |||||
Запасы, в том числе | 210 | 18729 | 24518 | +5789 | 130,9 |
сырье и материалы | 211 | 32 | 51 | +19 | 159,4 |
готовая продукция | 214 | 18696 | 24091 | +5395 | 128,9 |
товары отгруженные | 215 | 0 | 0 | 0 | 0 |
расходы будущих периодов | 216 | 1 | 3 | +2 | 300 |
прочие запасы и затраты | - | 373 | +373 | - | |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 231 | 5704 | +5473 | 2469,2 |
Дебиторская задолженность (платежи ожидаются в течение 12 месяцев) | 240 | 33856 | 94195 | +60339 | 278,2 |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Денежные средства | 260 | 20566 | 54709 | +34143 | 266,0 |
Прочие оборотные активы | 270 | 175 | 1 | -174 | 0,6 |
Итого по разделу 2 | 290 | 73557 | 179127 | +105570 | 243,5 |
БАЛАНС (190+290) | 300 | 73557 | 179127 | +105570 | 243,5 |
ПАССИВ | |||||
3. Капитал и резервы | |||||
Уставный капитал | 410 | 10 | 10 | 0 | 100 |
Добавочный капитал | 420 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Резервный капитал | 430 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Нераспределенная прибыль | 470 | 21385 | 28658 | +7273 | 134,0 |
Итого по разделу 3 | 490 | 21395 | 28668 | +7273 | 134,0 |
4. Долгосрочные обязательства | |||||
Займы и кредиты | 510 | ||||
Итого по разделу 4 | 590 | ||||
5. Краткосрочные обязательства | |||||
Займы и кредиты | 610 | 26066 | 22231 | -3835 | 85,3 |
Кредиторская задолженность | 620 | 26096 | 128228 | +102132 | 491,4 |
Итого по разделу 5 | 690 | 52162 | 150459 | +98297 | 288,4 |
БАЛАНС (490+590+690) | 700 | 73557 | 179127 | +105570 | 243,5 |
Цель вертикального анализа – изучение структуры показателей баланса на основе расчета удельных весов отдельных статей в итоге баланса и оценке произошедших изменений в структуре баланса за отчетный период.