Реестры ведутся по данным финансовых органов муниципальных образований в разрезе КБК и ОКАТО.
Записи в реестре по форме № 25-4 производятся ежедневно на основании данных соответствующих муниципальных образований.
Итоги поступлений, возвратов, зачетов и выплат с начала года подводятся в Реестре по форме № 25-4 ежедневно при записях сумм поступлений и возвратов. Специалистами отдела учета, отчетности и анализа проводится выверка данных о поступлениях в бюджет и возвратах из бюджета, отраженных в реестре по форме № 25-4 с данными финансовых органов муниципальных образований.
Результаты выверки отражаются в Акте сверки данных налогового органа о поступлениях в бюджет и возвратах из бюджета с данными финансовых органов по форме № 53.
1.2 Краткий экономический анализ деятельности инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Саранска
Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Саранска осуществляет контроль за своевременным исполнением учреждениями банков поручений налогоплательщиков и инкассовых распоряжений налоговой инспекции на перечисление и взыскание платежей в бюджет и во внебюджетные фонды. Принимает меры по обеспечению непрерывного контроля за исполнением налогоплательщиками и банками обязанностей по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет.
Предварительный расчет налогооблагаемой базы за 2010 год складывается исходя из сложившейся налоговой базы на 9 месяцев 2010 года.
Из расчетов, произведенных ИФНС по Ленинскому району г. Саранска, на основе представленных налогоплательщиками расчетов по налогу на прибыль следует, что сумма налогооблагаемой базы за 2010 год составила 99794545,0 тыс. рублей, ожидается за 2010 год 106360656,0 тыс. рублей. Сумма исчисленного налога на прибыль по средней ставке 7,58% составит 8063173 тыс. рублей. Основной причиной сужения налогооблагаемой базы налога на прибыль за 9 месяцев 2010 года являются льготы предоставленные налогоплательщикам в соответствии с законом Республики Мордовия от 28.11.01 г. №51-3 «О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий, снижении ставок налога на прибыль организаций и льготах по налогу с владельцев транспортных средств».
– недопоступило налога на прибыль 185 тыс. рублей;
– сумма прибыли, уменьшающая налоговую базу в связи с установлением законодательными органами Республики Мордовия дополнительных льгот по налогу на прибыль 68608749 тыс. рублей, соответственно сумма недопоступившего налога на прибыль организаций 11320443,4 тыс. рублей;
– согласно ст. 2 ФЗ №110-ФЗ от 06.08.2001 г. «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах» сумма прибыли, уменьшающая налоговую базу в связи с предоставлением льгот 3241,0 тыс. рублей, соответственно сумма недопоступившего налога на прибыль 777,8 тыс. рублей.
Налогооблагаемый оборот по НДС за 9 месяцев 2010 года составил 64913647 тыс. рублей, ожидаемая налоговая база НДС за 2010 год 86379091 тыс. рублей.
Уменьшение налогооблагаемой базы происходит за счет возмещения НДС 4613692 тыс. рублей, а также представленных льгот на основании статей НК РФ: ст.149 – стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) – 186500 тыс. рублей, соответственно сумма НДС, которая была бы начислена при неприменении льготы – 37299 тыс. рублей, ст.145 – стоимость реализованных товаров 36090 тыс. рублей, соответствующая сумма НДС – 7218 тыс. рублей.
Фонд оплаты труда на 2010 год запланирован в размере 2358979 тыс. рублей. По налогу на доходы с физических лиц сумма валового совокупного годового дохода физических лиц ожидается – 2342466 тыс. рублей, общая сумма льгот по налогу – 638762 тыс. рублей – это льгота на обучение, лечение, на материальную помощь, подарки, строительство жилья, стандартные льготы на работников и их детей и др. Сумма облагаемого совокупного дохода – 17037004 тыс. рублей, сумма налога на доходы с физических лиц на 2010 год – 230000 тыс. рублей.
Во все звенья бюджетной системы было мобилизовано налоговых платежей на 01.01.2004 года на сумму 10762453 тыс. рублей, что на 3372129 тыс. рублей меньше величины платежей полученных в прошлом отчетом периоде (2009 году). Данное уменьшение произошло за счет возмещения НДС по экспортным поставкам в сумме 4613692 тыс. рублей.
Таблица 1 – Структура налоговых поступлений за 2009 г. – 2010 г.
| Вид налога | 2009 | 2010 | 2010 к 2009 (%) | ||
| Сумма поступлений | Удельный вес | Сумма поступлений | Удельный вес | ||
| Акцизы | 118142,0 | 0,8 | 279411 | 2,6 | 237 |
| НДС | 1463032 | 10,3 | – 4613692,0 | – | – |
| Налог на прибыль | 11451581 | 81,1 | 12450611 | 116 | 109 |
| НДФЛ | 146254 | 1,0 | 255734 | 2,4 | 175 |
| Итого | 13179009 | 93,2 | 8372064 | 77,8 | 63,5 |
| Всего | 14134582 | 100 | 10762453 | 100 | 76 |
Таким образом, можно сделать вывод, что за 2010 год по сравнению с 2009 годом в структуре общих налоговых поступлений произошло изменение доли основных налоговых платежей: налога на прибыль, акцизов, налога на доходы физических лиц. По сравнению с 2009 годом произошло увеличение поступлений: по налогу на прибыль на сумму 999030 тыс. руб., что составило 109%; по налогу на доходы с физических лиц на 109480 тыс. рублей, то есть на 175%; по акцизам на 161269 тыс. рублей, что составило 237%.
За 2010 год в бюджетную систему поступило налога на прибыль на сумму 12450611 тыс. рублей, что на 9% больше поступлений 2009 года. В том числе в бюджет Российской Федерации было мобилизовано 12334163 тыс. рублей, что составляет 99.1% от общей величины поступлений налога на прибыль.
В бюджет Республики Мордовия поступило налога на прибыль на сумму 94894 тыс. рублей, что в 2,4 раза больше налоговых поступлений 2009 года.
Поступления налога на доходы с физических лиц в 2010 году составили 255734 тыс. руб., что на 109480 тыс. руб. больше данного показателя в 2009 году. В том числе в бюджет Республики Мордовия поступило 127866 тыс. руб., что на 55471 тыс. руб. больше платежей 2009 года.
В городской бюджет поступило налога на доходы с физических лиц в сумме 122752 тыс. руб., что на 50355 тыс. руб. больше уровня 2009 года.
По сравнению с 2009 годом в 2010 году доля поступлений налогов в Республиканский бюджет возросла на 1399391,0 тыс. руб. (в 2,3 раза), доля поступлений налогов в бюджет города возросла на 9261,0 тыс. руб. (на 39,5 %). В том числе увеличились поступления по следующим фондам:
– пенсионный фонд – на 124,2% (прогноз 433911,0 тыс. руб., фактически 538901,0 тыс. руб.).
– фонд медицинского страхования – на 121,3% (прогноз 3874,3 тыс. руб., фактически 4701 тыс. руб.).
– фонд социального страхования – на 105,9% (прогноз 62433,4 тыс. руб.).
Таким образом, проанализировав деятельность инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Саранска по контролю за деятельностью юридических лиц, можно сделать вывод что, главную роль в пополнении бюджета играют всего 5 налогов, остальные, при их незначительной роли для бюджета, серьёзно усложняют счётную работу на предприятиях, отвлекают значительные силы налоговых инспекций.
Анализ кредиторской задолженности и дебиторской задолженности. Проанализируем взаимные неплатежи между предприятиями. В 2008 году кредиторская задолженность промышленных и сельскохозяйственных предприятий, строительных и транспортных организаций составила 4936218,0тыс. руб., из нее просроченная – 176371,3 тыс. руб. или 3,6 % от общей суммы кредиторской задолженности.
Основную долю кредиторской задолженности занимает промышленность 2462177,0 тыс. руб. или 49,9 % от общей суммы кредиторской задолженности, жилищно-коммунальное хозяйство соответственно 1025416 тыс. руб. или 20,8 %, строительство – 715771 тыс. руб. или 14,5 %.
Дебиторская задолженность промышленных и сельскохозяйственных предприятий, строительных и транспортных организаций на 01.12.2009 года увеличилась на 10,8 % по сравнению с отчетным периодом и составила 4095395 тыс. руб., из нее просроченная – 1649644 тыс. руб. или 40,3 % от общей суммы дебиторской задолженности.
Основную долю дебиторской задолженности занимает промышленность, соответственно 1892231 тыс. руб. или 46,2 % от общей суммы дебиторской задолженности Ленинского района, жилищно-коммунальное хозяйство – 909930 тыс. руб. или 22,2 % , строительство – 555722 тыс. руб. или 13,6 % от общей суммы дебиторской задолженности.
В 2009 году кредиторская задолженность промышленных и сельскохозяйственных предприятий, строительных и транспортных организаций составила 4264163,0тыс. руб., из нее просроченная – 1438641,0 тыс. руб. или 33,7 % от общей суммы кредиторской задолженности.
Основную долю кредиторской задолженности занимает промышленность 1928256,0 тыс. руб. или 45,2 % от общей суммы кредиторской задолженности, жилищно-коммунальное хозяйство соответственно – 70078 тыс. руб. или 16,4 %, строительство – 817966 тыс. руб. или 19,2 %. По сравнению с 2008 годом кредиторская задолженность снизилась на 7,3%.
Дебиторская задолженность промышленных и сельскохозяйственных предприятий, строительных и транспортных организаций на 01.12.2009 года увеличилась на 11,4 % по сравнению с 2008 годом и составила 4743117 тыс. руб., из нее просроченная – 11222932 тыс. руб. или 25,8 % от общей суммы дебиторской задолженности.
Основную долю дебиторской задолженности занимает задолженность промышленных предприятий – 1468013 тыс. руб. или 31 % от общей суммы дебиторской задолженности Ленинского района, жилищно-коммунальное хозяйство – 550990 тыс. руб. или 11,6 % , строительство – 695313 тыс. руб. или 14,7 % от общей суммы дебиторской задолженности.
Превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью по состоянию на 01.12.2009 года составило 478954 тыс. руб. или 111,2 % к кредиторской задолженности.
Таким образом, положительным моментом является превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью, то есть у налогоплательщиков есть возможность улучшить свое финансовое состояние путем получения денежных средств от своих дебиторов.