Возврат излишне взысканного налога, сбора, а также пени. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, а судом – в порядке искового судопроизводства.
Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление в суд – в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее одного месяца со дня установления этого факта. Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога. Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм – в течение одного месяца после вынесения такого решения.
Документы, на основании которых производится учет поступлений: платежное поручение от юридических лиц; квитанции от физических лиц; инкассовые поручения в случае принудительного порядка, сообщение об открытии (закрытии) счета.
На налоговом учете в инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска на 01.04.2010 г. состоит 12 учреждений банков. Инспекцией ФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска осуществляется контроль за своевременным исполнением учреждениями банков поручений налогоплательщиков и инкассовых распоряжений налоговой инспекции на перечисление и взыскание платежей в бюджет и во внебюджетные фонды.
Инспекцией ФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска мобилизовано налогов во все звенья бюджетной системы:
1) на 01.01.2007 г. – 11942897,0 тыс. руб., что на 11550843,3 тыс. руб. больше, чем за отчетный период 2006г.
2) на 01.01.2008 г. – 14134582,0 тыс. руб., что на 2191685 тыс. руб. больше, чем за отчетный период 2007 г.
3) на 01.04.2009 г. – 409165,0 тыс. руб., что на 7043015,0 тыс. руб. меньше отчетного периода. Это произошло за счет возмещения налога на добавленную стоимость по экспортным поставкам в сумме (– 3817990.0 тыс. руб.).
Таблица 3 – Структура налоговых поступлений в бюджет за 2007 г.– 2009г.
Вид налога | 2007 год | 2008 год | 2009 год | |||
| Суммапоступлений | Удельныйвес | Суммапоступлений | Удельныйвес | Суммапоступлений | Удельныйвес | |
| НДС | 119304,6 | 30,4 | 4019417,0 | 33,6 | 1463032 | 10,4 |
| Налог на прибыль | 56033,8 | 14,3 | 7605109,0 | 63,7 | 11451581 | 81,0 |
| НДФЛ | 56774.5 | 14,5 | 83797,0 | 0,7 | 146254,0 | 1,0 |
| Итого: | 232112,9 | 59,2 | 11708323,0 | 98,0 | 13060867 | 92,4 |
| Всего: | 392053,7 | 100 | 11942897,0 | 100 | 14134582 | 100 |
В 2008 году по сравнению с 2007 годом в структуре общих поступлений произошло увеличение доли основных налоговых платежей: налога на прибыль, НДС, подоходного налога.
Если за 2007 год на долю этих налогов приходилось 59,2%, то за 2008 год 98,0%.
Основные изменения произошли за счет увеличения в структуре основных платежей налога на прибыль 63,7%, НДС 33,6%, объясняется тем, что «львиную» долю внесли 4 предприятия занимающихся экспортными поставками.
В 2009 году по сравнению с 2008 годом в структуре общих поступлений произошло уменьшение доли основных налоговых платежей: НДС, подоходного налога.
Если в 2008 году на долю этих налогов приходилось 98%, то за 2009 года 92,4%, что меньше прошлого года на 5,6%. Сказалось поступление налога на реализацию ГСМ, т. к. с 2008 года этот налог входит в общее поступление по отчету формы 1 - НМ.
Таблица 4 – Структура и динамика налоговых поступлений за I квартал 2009 г. и I квартал 2010 г.
| Вид налога | I квартал 2009 г. | I квартал 2010 г. | I квартал 2010 г. к I кварталу 2009 г. (%) | ||
| Сумма поступлений | Удельный вес | Сумма поступлений | Удельный вес | ||
| Акцизы | 29343 | 0,4 | 117716 | 28 | 401 |
| НДС | 1080886 | 14,5 | – 3817990 | – | – |
| Налог на прибыль | 5485331 | 73,6 | 2876488 | 70,3 | 52,4 |
| НДФЛ | 56072 | 0,8 | 102118 | 25 | 182 |
| Итого | 6651632 | 89,3 | – 721608 | – | – |
| Всего | 7452180 | 100 | 409165 | 100 | 5,5 |
Также, за I квартал 2010 года по сравнению с I кварталом 2009 годом в структуре общих поступлений произошло изменение доли основных налоговых платежей: налога на прибыль, акцизов, налога на доходы физических лиц.
Снижение поступления налога на прибыль по сравнению с отчетным периодом прошлого года обусловлено тем, что предприятия экспортеры в I квартал 2010 года не занимались финансово-хозяйственной деятельностью.
Из данных приведенных в таблице видно, что в отчетном периоде наблюдается неравномерное поступление в течении I квартала 2010 года, из 4-х анализируемых налогов идет ежемесячное наращивание объемов поступления только по налогу на доходы физических лиц и акцизов.
За I квартал 2010 года поступило в бюджетную систему налога на прибыль 2876488,0 тыс. руб., что на 2608843,0 тыс. руб. или на 47,5% меньше прошлого года. В том числе в бюджет Российской Федерации мобилизовано 2824548,0 тыс. руб., или 98,2 % от общего поступления налога на прибыль, в бюджет РМ – 43167,0 тыс. руб. или 1,5 %, в городской бюджет 8773,0 тыс. руб., или 0,3 % .
Акцизов поступило во все звенья бюджетной системы 117776,0 тыс. руб., что в 4 раза больше соответствующего периода прошлого года, в том числе в Федеральный бюджет 85756,0 тыс. руб. или в 5,8 раза больше периода прошлого года.
Налога на доходы физических лиц поступило в отчётном периоде 2010 г. 102118,0 тыс. руб., что на 46046,0 тыс. руб. больше по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. В том числе в бюджет РМ – 51058,0 тыс. руб., что на 23303,0 тыс. рублей больше соответствующего периода прошлого года, в городской бюджет поступило 49016,0 тыс. руб., что на 21260,0 тыс. руб. больше уровня прошлого года, в районный бюджет 2049,0тыс. руб.
2.4 Организация работы налоговых органов
по выездным налоговым проверкам
Отдел выездных проверок является структурным подразделением Инспекции ФНС РФ по налогам и сборам по району, району в городе, городу без районного деления и межрайонного уровня.
Основные задачи Отдела:
– контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей.
– планирование выездных налоговых проверок.
– организация и проведение выездных налоговых проверок по соблюдению законодательства о налогах и сборах в соответствии с ежеквартальными планами проведения выездных налоговых проверок.
– осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности Отдела.
Основные функции Отдела:
– осуществление работы по планированию выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.
– проведение предпроверочной подготовки выездных налоговых проверок на основе изучения и анализа всей имеющейся в налоговом органе информации из внешних источников о налогоплательщиках, запланированных к проверке.
– проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и осуществление оформления их результатов.
– рассмотрение с участием юридического отдела представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок.
– рассмотрение возражений (объяснений) по актам о нарушении законодательства о налогах и сборах, представленных лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, совершившими нарушение законодательства о налогах и сборах.
– осуществление передачи в юридический отдел материалов выездных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях.
– осуществление передачи в юридический отдел материалов для обеспечения производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
– передача в отдел ввода и обработки данных копий решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездных налоговых проверок, и решений по результатам рассмотрения актов о нарушениях лицами, не являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах, для ввода в базу «Системы ЭОД».
– осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности Отдела.