Объектом обложения страховыми взносами:
-для лиц, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
-для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающиеся частной практикой- признаются доходы предприятия уменьшенные на фактически произведенные, документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением деятельности.
База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.
Страховые взносы относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, и учитываются при налогообложении прибыли.
Ставка страховых взносов 26%, из которых:
20% - в пенсионный фонд
2,9% - в фонд социального страхования
1,1% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования
2% - территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
Исчисления страховых взносов по Сидорову:
Н/о базаСидорова наростающим итогом с нач. = Заработная плата работника + начисленная премия работника = 281000 руб. + 17000 руб. = 298000 руб.
∑СВ в ПФ = 298000*0,2 = 59600 руб.
∑СВ в ФСС=298000*0,029= 8642 руб.
∑СВ в ФФОМС=298000*0,011= 3278 руб.
∑СВ в ТФОМС= 298000*0,02= 5960 руб.
Итого ∑СВ =59600+8642+3278+5960= 77480 руб.
Определим сумму страховых взносов, начисленного в целом по организации, учитывая, что ни одному работнику не было начислено более чем 280 000 руб. с начала года.
Н/о база = Основная заработная плата работникам организации + премии работникам организации.
Н/о база = 3850000 + 100000 = 3950000 руб.
∑СВ в ПФ = 3950000*0,2 = 790000 руб.
∑СВ в ФСС = 3950000*0,029 = 114550 руб.
∑СВ в ФФОМС = 3950000*0,011 = 43450 руб.
∑СВ в ТФОМС = 3950000*0,02 = 79000 руб.
Итого ∑СВ = 790000+114550+43450+79000 = 1027000 руб.
3. Налог на добавленную стоимость(глава 21 НК РФ).
Налогоплательщиками НДСявляются организации, предприниматели, ИП без образования юр.лица, которые осуществляют какую-либо деятельность
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика происходит при выполнении условий:
-если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. рублей;
-если в течение трех предшествующих календарных месяца организация и индивидуальные предприниматели не реализовывали подакцизную продукцию;
-освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ.
Получив освобождение от обязанности плательщика, необходимо проверить, не утрачивается ли право на освобождение.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, и определяется как общая сумма НДС, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.
Начисленный НДС - это тот НДС, который налогоплательщик начисляет покупателю; НДС к вычету - это тот НДС, который налогоплательщик уплатил, при покупке товаров, работ и услуг.
Если результат положительный, то формируется НДС подлежащий уплате в бюджет. Сумма, подлежащая уплате по этой декларации, разбивается на 3 равные части, каждая из которых вносится не позднее 20 числа каждого месяца следующего квартала.
Если сумма начисленного налога численно равна сумме вычета, то налогоплательщик ничего не должен государству и наоборот.
Если начисленный налог меньше вычета, рассматривается 2 ситуации:
- начисленный налог = 0, вычет имеется – возмещение невозможно, в следующих кварталах претендовать на эту сумму нельзя.
- если начисленный налог > 0, то арифметически отрицательная величина разницы предъявляется к возмещению из бюджета.
Ставка 0% применяется:
-для работ, осуществляемых непосредственно в космическом пространстве;
-при сдаче в аренду помещений иностранным дипломатическим консульствам, если в их стране действует аналогичный порядок начисления НДС;
-при экспорте.
Ставка 10% применяется для основных продуктов питания и товаров детского ассортимента.
Ставка 18% применяется, если нет оснований для применения ставок 10% и 0%.
Налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму налога к уплате в бюджет на сумму налоговых вычетов.
Вычет по НДС - законодательно разрешенный способ уменьшения начисленного налога.
К вычету может подлежать:
-входящий НДС;
-некоторые виды начисленного НДС;
-авансовый НДС.
Налоговый период – квартал. Налог уплачивается по итогам налогового периода. Срок уплаты – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
НДС начисленный:
- по операции реализации продукции:
НДС = 12980000/1,18*0,18 = 1980000 руб.
- по частичной оплате от покупателей:
НДС = 4800000/1,18*0,18 = 732203,39 руб.
- по штрафным санкциям:
НДС = 800/1,18*0,18 = 122,03 руб.
НДС начисленный = 1980000+732203,39+122,03 = 2712325,42 руб.
НДС к вычету:
- по приобретенным основным средствам:
НДС = 500000*/1,18*0,18 = 76271,19 руб.
- по приобретенным ТМЦ и услугам:
НДС = 747000 руб.
НДС к вычету = 76271,19+747000 = 823271,19 руб.
НДС, подлежащий уплате в бюджет = 2712325,42-823271,19 = 1889054,23 руб.
4.Налог на имущество организации (глава 30 НК РФ).
Налог на имущество организации – региональный налог. Налогоплательщикамиявляются российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на ее территории.
Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2% (статья 380 НК РФ).
Авансовые платежи по налогу на имущество организаций уплачиваются налогоплательщиками не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Налог на имущество организаций по итогам налогового периода уплачивается налогоплательщиками за вычетом уплаченных авансовых платежей по данному налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога (за налоговый период) суммами авансовых платежей по налогу (исчисленных в течение налогового периода).
Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период
Ср/г стоимость за 1 квартал =
=(3800000+4100000+4050000+3980000)/4 = 3982500 руб.
Ср/г стоимость 1 полугодия =
=(3800000+4100000+4050000+3980000+3950000+3875000+4000000)/7 = =3965000 руб.
Ср/г стоимость за 9 месяцев =
=(3800000+4100000+4050000+3980000+3950000+3875000+4000000+3951000+3891000+3845000)/10 = 3944200 руб.
Годовая ср/г =
=(3800000+4100000+4050000+3980000+3950000+3875000+4000000+3951000+3891000+3845000+3799000+3756000+3711000)/13 = 3900615,38 руб.
Авансовый платеж за 1 квартал = 3982500*0,022*0,25=21903,75 руб.
Авансовый платеж за полугодие = 3965000*0,022,0,25 = 21807,5 руб.
Авансовый платеж за 9 месяцев = 3944200*0,022*0,25=21693,1 руб.
Годовой платеж = 3900615,38 *0,022 = 85813,54 руб.
Авансовый платеж за год = 85813,54 -21903,75 -21807,5 -21693,1 = 20409,19 руб.
5. Налог на прибыль (глава 25 НК РФ).
Налогоплательщиками признаются:
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях настоящей главы признается:
- для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
- для иностранных организаций - полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав- признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
2) внереализационные доходы - признаются, в частности, доходы:
- от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;