- оценка итогов социально-экономического развития за предыдущий период и характеристика состояния экономики;
- концепция программы социально-экономического развития на среднесрочную перспективу;
- макроэкономическая политика;
- институциональные преобразования;
- инвестиционная и структурная политика;
- аграрная политика;
- экологическая политика;
- социальная политика;
- региональная экономическая политика;
- внешнеэкономическая политика.
Указанная программа официально представляется Правительством Российской Федерации в Совет Федерации и Государственную Думу.
Прогноз социально-экономического развития на долгосрочную перспективу в РФ согласно Закону «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития» формируется раз в пять лет на десятилетний период. На основе прогноза социально-экономического развития на долгосрочную перспективу Правительство Российской Федерации организует разработку концепции социально-экономического развития Российской Федерации на долгосрочную перспективу. В указанной концепции конкретизируются варианты социально-экономического развития, определяются возможные цели социально-экономического развития, пути и средства их достижения. Прогнозы социально-экономического развития на долгосрочную перспективу создают предпосылки для формирования стратегии бюджетного планирования. В целях обеспечения преемственности социально-экономической политики данные прогноза социально-экономического развития и концепции социально-экономического развития на долгосрочную перспективу используются при разработке прогнозов и программ социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу.
В соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации, прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории и определяемыми на основе этих прогнозов приоритетами формируются долгосрочные целевые программы.
Долгосрочные целевые программы, финансируемые за счет бюджетных средств или средств государственных внебюджетных фондов, разрабатываются и реализуются органами исполнительной власти или органами местного самоуправления и утверждаются соответственно законодательными (представительными) органами и представительными органами местного самоуправления.
В процессе составления бюджета формируется баланс финансовых ресурсов. Баланс финансовых ресурсов представляет собой баланс всех доходов и расходов РФ, субъектов Федерации, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на определенной территории. Плановый баланс финансовых ресурсов РФ, субъекта РФ, муниципального образования и хозяйствующих субъектов на определенной территории (прогноз сводного финансового плана) cоставляется на основе отчетного баланса за предыдущий год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории и является основой для составления проекта бюджета. Бюджетные ресурсы и ресурсы вне бюджетных фондов отражаются в сводном финансовом балансе как его составные части.
Главной формой бюджетного планирования является бюджетный процесс, представляющий собой деятельность по составлению проекта бюджета, его рассмотрению, утверждению, исполнению, составлению отчета об исполнении и его утверждению. Бюджетный процесс в Российской Федерации регламентируется с Бюджетным кодексом, в котором определены участники бюджетного процесса и их полномочия, порядок составления проектов бюджета, его рассмотрения и утверждения, установлен порядок его исполнения, составления и утверждения отчета об исполнении и финансового контроля. Составлению проектов бюджетов предшествует разработка прогнозов социально-экономического развития страны, регионов, муниципальных образований, отраслей экономики, а также составление сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов. Составление и представление проектов бюджетов в законодательные (представительные) органы является прерогативой Правительства Российской Федерации, органов исполнительной власти регионов и муниципальных образований. Непосредственными составителями бюджетов являются финансовые органы на соответствующих уровнях управления.
Глава 4. Доходы государственного бюджета
Контрольные вопросы
1. Каковы основные источники доходов бюджета?
2. Назовите основные определения налогов, налоговой системы, налоговой политики.
3. В каких случаях не совпадают понятия «субъект», «налог» и «носитель налога»?
4. Какие виды налоговых ставок вы знаете и как они определяются?
5. Какие основные классификации налогов вы знаете?
6. Назовите основные бюджетообразующие виды налогов.
7. Какие принципы распределения налоговых доходов вам известны? По какому принципу распределяются налоговые доходы между бюджетными уровнями в РФ?
8. Какие функции налогообложения вы знаете? Перечислите их, дайте определение каждой функции.
9. Что такое оптимальная налоговая нагрузка? Каковы ее качественные и количественные характеристики?
10. Назовите основные направления налоговой реформы в РФ в 20012005 гг.
11. Как начисляется налог на доходы физических лиц?
12. Перечислите основные виды косвенных налогов в налоговом законодательстве РФ.
13. В чем заключаются особенности взимания ЕСН по сравнению с другими налогами?
14. Что из себя представляют неналоговые доходы государственного бюджета в соответствии с бюджетной классификацией РФ?
15. Что является основой регулирования структуры и объемов доходной части государственного бюджета?
4.1. Общее понятие о доходах
В основе формирования структуры доходов государственного бюджета лежит четкое разграничение доходов центрального (федерального) бюджета и бюджетов других уровней, которое соответствует типу государственного устройства страны. Например, в унитарных государствах – Великобритании, Франции, Швеции, Италии и др. – существуют два уровня управления – центральный и местный, которым соответствуют два уровня бюджетов – центральные и местные. В государствах с федеральным управлением, к которым относятся Россия, США, Канада, Германия и ряд других стран, существуют три уровня бюджетов – федеральный, региональные и местные.
Бюджетный кодекс РФ, введенный в действие в 2000 г., в отношении бюджетной системы Российской Федерации определяет, что она состоит из трех уровней бюджетов: федерального, субъектов Федерации и местных.
Главным (верхним) звеном современной бюджетной системы Российской Федерации является федеральный, или государственный, бюджет. На нижестоящих, территориальных, уровнях бюджетной системы формируются самостоятельные, не входящие в состав вышестоящих бюджетов бюджеты следующих уровней:
- второй уровень – бюджеты республик; бюджеты краев; бюджеты областей; бюджеты автономных областей; бюджеты автономных округов; бюджеты городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга);
- третий уровень – местные бюджеты.
Доходы бюджетов РФ обеспечивают основу для удовлетворения потребностей в расходах государства и предоставления государственных кредитов без привлечения заемных средств или средств, накопленных за предыдущие периоды.
Средства органов государственного управления, образующиеся за счет доходных операций, состоят из общих доходов и полученных официальных трансфертов.
Общие доходы состоят из текущих доходов и доходов от операций с капиталом.
Текущие доходы образуются за счет поступлений налогов и текущих неналоговых поступлений.
Налоги являются наиболее существенным источником доходов бюджета. С их помощью в бюджет мобилизуются отчисления от доходов населения прибыли, предприятий, банков и по другим основаниям. Налоговые поступления представляют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи населения и субъектов хозяйствования органам государственного управления, поступающие в установленных законом размерах и в определенные сроки. Их доля в центральных бюджетах развитых стран составляет 80%. В России за последнее пятилетие сумма налоговых поступлений по федеральному бюджету колебалась в диапазоне 80–83%.
Агрегированную схему доходов и полученных официальных трансфертов можно представить в следующем виде:
I. Общие доходы и полученные официальные трансферты (II VII).
II. Общие доходы (III VI).
III. Текущие доходы (IV V).
IV. Налоговые поступления.
1. Подоходные налоги, налоги на прибыль и прирост капитала.
2. Отчисления в государственные социальные фонды.
3. Налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда.
4. Налоги на собственность.
5. Внутренние налоги на товары и услуги.
6. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.
7. Прочие налоги, сборы и пошлины.
V. Неналоговые поступления.
1. Доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности (в том числе прибыль центрального банка).
2. Административные сборы и платежи, доходы от продаж.
3. Поступления по штрафам и санкциям.
4. Прочие неналоговые поступления.
VI. Доходы от операций с капиталом.
1. Продажа основного капитала.
2. Доходы от реализации государственных запасов.
3. Доходы от продажи земли и нематериальных активов.