С помощью вертикального анализа, представленного в таблице 5, исследуется структура баланса, абсолютное и относительное изменение его величины.
Таблица 5 – Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Дилан-Маркет 2» за 2008 отчетный год
| Показатель | На начало периода тыс. руб. | Удельный вес, % | На конец периода, тыс. руб. | Удельный вес, % | Отклонение | |
| Абсолютное (+, -) | Относительное % | |||||
| Актив | 14539 | 100 | 23818 | 100 | 100 | |
| I Внеоборотные активы | 323 | 2,22 | 1222 | 5,13 | 2,91 | 230,94 |
| 1 Основные средства | 323 | 2,22 | 1192 | 5,00 | 2,78 | 225,27 |
| 2 Незавершенное строительство | 0 | 30 | 0,13 | 0,13 | ||
| II Оборотные активы | 14216 | 97,78 | 22596 | 94,87 | -2,91 | 97,02 |
| 1 Запасы, | 13227 | 90,98 | 20591 | 86,45 | -4,52 | 95,03 |
| в том числе: | ||||||
| - сырье, материалы и другие материальные ценности | 90 | 0,62 | 67 | 0,28 | -0,34 | 45,44 |
Продолжение таблицы 5
| - готовая продукция и товары для перепродажи | 13216 | 90,90 | 20488 | 86,02 | -4,88 | 94,63 |
| - расходы будущих периодов | 11 | 0,08 | 36 | 0,15 | 0,08 | 199,77 |
| 2 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 674 | 4,64 | 1489 | 6,25 | 1,62 | 134,85 |
| 3 Денежные средства | 314 | 2,16 | 516 | 2,17 | 0,01 | 100,31 |
| Пассив | 14539 | 100 | 23818 | 100 | 0,00 | 100,00 |
| III Капитал и резервы | 2856 | 19,64 | 1654 | 6,94 | -12,70 | 35,35 |
| 1 Уставной капитал | 30 | 0,21 | 30 | 0,13 | -0,08 | 61,04 |
| 2 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 2826 | 19,44 | 1624 | 6,82 | -12,62 | 35,08 |
| V Краткосрочные обязательства | 11683 | 80,36 | 22164 | 93,06 | 12,70 | 115,80 |
| 1 Займы и кредиты | 8000 | 55,02 | 1000 | 4,20 | -50,83 | 7,63 |
| 2 Кредиторская задолженность, | 3683 | 25,33 | 21164 | 88,86 | 63,53 | 350,77 |
| в том числе: | ||||||
| - поставщики и подрядчики | 3167 | 21,78 | 20903 | 87,76 | 65,98 | 402,89 |
| - задолженность перед персоналом организации | 345 | 2,37 | 34 | 0,14 | -2,23 | 6,02 |
| - задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 63 | 0,43 | 123 | 0,52 | 0,08 | 119,18 |
| - задолженность по налогам и сборам | 108 | 0,74 | 104 | 0,44 | -0,31 | 58,78 |
В результате проведения вертикального анализа бухгалтерского баланса видно, удельный вес стоимости внеоборотных активов предприятия за изученный период существенно увеличился. На 1-е января 2008 г. удельный вес основных средств составлял 2,22 % от итога (валюты) баланса. На 31 декабря 2008 г. данный показатель составлял 5 %, произошло увеличение на 2,78%, при этом в абсолютных размерах стоимость основных средств возросла с 323 тыс. руб. до 1222 тыс. руб. На конец 2008 у предприятия появилась новая статья «Незавершенное строительство» удельный вес, которой составил 2,5%. В целом же доля внеоборотных активов в общей величине валюты баланса увеличилась с 2,22 до 5,13 %, что составило 2,91 %. За указанными изменениями, как представляется, скрываются следующие обстоятельства: предприятие освободилось от излишних основных средств; благодаря практическому уменьшению доли внеоборотных активов и увеличению их стоимости в абсолютном исчислении имущество предприятия более ликвидным не стало. В то же время увеличение незавершенного строительства как по абсолютным размерам, так и по удельному весу свидетельствует о том, что предприятие ведет крупное по масштабам строительство новых объектов.
При уменьшении удельного веса труднореализуемых внеоборотных активов (основных средств) удельный вес среднереализуемых оборотных активов (материалов) также уменьшился на 2,98 % - с 97,78 до 94,87 % валюты баланса. Удельный вес запасов сократилась на 4,52%. При этом произошло уменьшение сырья, материалов и других материальных ценностей на 0,34%. Также сократилась доля готовой продукции и товаров для перепродажи на 4,88%: с 90,90 до 86,02 % валюты баланса. Произошло увеличение удельного веса расходов будущего периода на 0,08%. В то же время резко увеличилась доля дебиторской задолженности на 1,62%. Доля свободных денежных средств увеличилась на 0,01%.
Существенно изменились источники формирования (т.е. финансирования) имущества предприятия. В начале изученного периода за счет капитала и резервов (т.е. за счет собственных средств предприятия) было сформировано 19,64% всех активов. К концу 2008 г. удельный вес собственных источников уменьшился до 6,94 % всех пассивов, т.е. более чем вдвое. При этом доля краткосрочных заемных средств весьма существенно возросла. Удельный вес в общей сумме пассивов (источников формирования активов) краткосрочных кредитов (т.е. со сроком возврата до одного года) увеличилась с 80,86 до 93,06%. В целом же увеличение привлеченных источников (краткосрочных пассивов) было весьма значительным. При этом удельный вес займов и кредитов сократился с 55,02 до 4,2%. А доля кредиторской задолженности увеличилась с 25,33 до 88,86%, если рассматривать более подробно, то видно, что значительную долю занимает задолженность перед поставщиками и государственными внебюджетными фондами на 65,98% и 0,08 % соответственно, доля задолженности перед персоналом организации и по налогам и сборам сократилась на 2,23% и 0,31% соответственно.
Подведя итог, можно, таким образом, сделать вывод о том, что за рассмотренный период структура баланса хозяйства существенно ухудшилась, хотя в ней и возросла доля отдельных более ликвидных активов - дебиторской задолженности, которую вполне вероятно удастся превратить в "живые деньги". Для формирования активов предприятие стало в крупных масштабах привлекать чужие деньги, что облегчает и делает более быстрым его экономический рост, но и создает угрозы его финансовому положению.
2.2.2 Анализ динамики состава и структуры отчета о прибылях и убытках
При анализе динамики показателей прибыли в первую очередь оценивается рост показателей прибыли за анализируемый период, затем отмечаются положительные и негативные изменения в динамике финансовых результатов.
При анализе структуры прибыли отчетного периода необходимо проанализировать удельный вес ее отдельных составляющих. Позитивным считается высокий удельный вес прибыли от продаж продукции. На предприятиях, испытывающих финансовые трудности, в составе прибыли до налогообложения, как правило, высока доля внереализационных доходов. Такие предприятия обеспечивают самофинансирование реализацией собственного имущества или сдачей его в аренду.
Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение; объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Анализ бухгалтерского баланса ООО «Дилан-Маркет 2» показал положительную тенденцию в работе, что подтверждается результатами горизонтального анализа «Отчет о прибылях и убытках» представленных в таблице 6.
Таблица 6 - Горизонтальный анализ «Отчет о прибылях и убытках» ООО «Дилан-Маркет 2» за 2008 отчетный год
| Показатель | На начало периода | На конец периода | Отклонения | |
| Абсолютное, (+;-) | Относительное, % | |||
| Доходы по обычным видам деятельности | ||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавлен6ую стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 79417 | 210008 | +130591 | 264,4 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | (58868) | (160428) | +101560 | 272,5 |
| Валовая прибыль | 20549 | 49580 | +29031 | 241,3 |
| Коммерческие расходы | (15069) | (32441) | +17372 | 215,3 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 5480 | 17139 | +11659 | 312,8 |
| Прочие доходы и расходы | ||||
| Прочие доходы | - | 242 | +242 | - |
| Прочие расходы | (303) | (728) | +425 | 240,3 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 5177 | 16653 | +11476 | 321,7 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | (507) | (1185) | +678 | 233,7 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 4670 | 15468 | +10798 | 331,2 |
Выручка на конец 2008 года возросла на 130591 тыс. руб. (с 79417 тыс. руб. до 210008 тыс. руб.). Произошел рост себестоимости на 101560 тыс. руб. (с 58868 тыс. руб. до 160428 тыс. руб.). Рост себестоимости происходит на предприятии более быстрыми темпами, следовательно, в перспективе на 2010 год предприятию ООО «Дилан-Маркет 2» необходимо уделить повышенное внимание мероприятиям по снижению себестоимости (выбору более дешевых поставщиков, сокращению транспортных затрат, оптимизации форм оплаты труда).