Минимизация налоговой нагрузки на предприятия малого бизнеса (стр. 10 из 11)
Таблица 11.
Расчет показателей за 2008 год при упрощенной системе налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов 15%), рублей
| Показатель | Упрощенная система налогообложения (доходы-расходы 15%) |
| Величина показателя | |
| Величина наличной выручки | 4879000 |
| РасходыВ том числе: | 4381215 |
| - Себестоимость | 2981000 |
| - Заработная плата персонала | 1226000 |
| - Страховые взносы в ПФ РФ 14%- ФСС от НС и ПЗ 0,4% | 1716402575 |
| - Транспортный налог- Земельный налог | 3120027968 |
| Прибыль организации | 438617 |
| Налог по УСН 15% | 74668 |
| Чистая прибыль организации | 372825 |
| Итого налогов к уплате: | 308051 |
При данной системе налогообложения единый налог составил 74668 рублей. При расчете налога в расходы, уменьшающие сумму доходов, не включаются налоги, а только взносы в Пенсионный фонд.
Таблица 12.
Сравнительная таблица систем налогообложения для организации, рублей
| Показатель | ЕСХН 6% | Упрощенная система налогообложения 6% | Упрощенная система налогообложения 15% |
| Величина показателя | Величина показателя | Величина показателя | |
| Величина наличной выручки | 4879000 | 4879000 | 4879000 |
| РасходыВ том числе: | 4395021 | 4381215 | 4381215 |
| Себестоимость | 2981000 | 2981000 | 2981000 |
| Заработная плата персонала | 1226000 | 1226000 | 1226000 |
| Страховые взносы в ПФ РФ 10,3% | 126278 | ||
| Страховые взносы в ПФ РФ 14% | 171640 | 171640 | |
| ФСС от НС и ПЗ 0,2 | 2575 | 2575 | 2575 |
| Транспортный налог | 31200 | 31200 | 31200 |
| Земельный налог | 27968 | 27968 | 27968 |
| Прибыль организации | 483979 | 438617 | 438617 |
| Налогооблагаемая прибыль | 483979 | 4879000 | 497785 |
| Налог по УСН 6% | 292740 | ||
| Налог по УСН 15% | 74668 | ||
| ЕСХН 6% | 29039 | ||
| Чистая прибыль организации | 454940 | 145877 | 372825 |
| Итого налогов к уплате: | 217060 | 526123 | 308051 |
По данным сводной таблицы, четко просматривается, что предложенные режимы налогообложения не приемлемы, т.к. налог уплачиваемый по упрощенной системе налогообложения, при объекте налогообложения доходы составил бы 292740 рублей, а при объекте доходы минус расходы – 74668 рублей. Это значительно, а именно в 10 и 2 раза выше единого сельскохозяйственного налога, который применяет данное хозяйство. Налог в 2008 году составил 29039 рублей.
Рисунок 12. Соотношение сумм единого налога при альтернативных системах налогообложения
Как показало проведенное исследование, ООО «Нива-2» выбрала самый экономичный режим налогообложения.
1. При применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, предприятие заплатило бы в 3 раза больше налогов, чем при применении специального режима налогообложения в виде Единого сельскохозяйственного налога.
2. При применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, предприятие заплатило бы в 2,5 раза больше налогов, чем при применении действующего режима налогообложения.
Таблица 13
Структура налогов при альтернативных системах налогообложения, рублей
| Показатель | ЕСХН 6% | Упрощенная система налогообложения 6% | Упрощенная система налогообложения 15% | |
| Величина показателя | Величина показателя | Величина показателя | ||
| - Страховые взносы в ПФ РФ | 126278 | 171640 | 171640 | |
| - ФСС от НС и ПЗ | 2575 | 2575 | 2575 | |
| Транспортный налог | 31200 | 31200 | 31200 | |
| Земельный налог | 27968 | 27968 | 27968 | |
| Налог, уплачиваемый в соответствии с выбранной системой налогообложения | 29039 | 292740 | 74668 | |
| Всего налогов и взносов к уплате | 217060 | 526123 | 308051 | |
Из приведенных выше расчетов, мы наблюдаем увеличение взносов в ПФ РФ, при упрощенной системе налогообложения на 45 362 рублей. Это связано с тем, что при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяется льготная ставка взносов в ПФ РФ 10,3%, в остальных режимах 14%. А также при расчете ЕСХН сумма оплаченных пенсионных взносов включается в расходы, уменьшающие доходы, при исчислении налога. Вследствии этого ЕСХ налог становится меньше.
Рисунок 13. Структура налоговых платежей при альтернативных системах налогообложения
Из приведенных расчетов видно, что ООО «Нива-2» применяет систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, как самую выгодную и наиболее приемлемую. Однако налоговую нагрузку на предприятие можно сократить, путем увеличения расходов, принимаемых для исчисления налога.
Вывод: Просчитав показатели при других предложенных системах налогообложения, пришли к заключению, что предприятие ООО «Нива-2», применяет самую эффективную и наиболее облегчающую работу, систему налогообложения. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей является самой оптимальной с точки зрения минимизации налоговой нагрузки. В этой системе применяется ставка налога 6% (доходы минус расходы), льготная ставка взносов в Пенсионный Фонд РФ (10,3%), Транспортный налог не начисляется на сельскохозяйственную технику, которая является основными средствами производства сельскохозяйственной продукции.
3.2. Совершенствование налогообложения ООО «Нива-2»
Налогоплательщики, владеющие строениями, сооружениями, сельхозтехникой и иными основными средствами, должны учитывать следующее.
Во-первых, при переходе на уплату ЕСХН они вправе списать на расходы остаточную стоимость ранее приобретенных основных средств. Данные объекты списываются в течение одного — десяти лет в зависимости от срока их полезного использования (подп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ). Если основные средства сильно изношены и их остаточная стоимость невелика, то предполагаемая экономия на уплате ЕСХН будет незначительной.
Во-вторых, если налогоплательщики создавали основные средства хозяйственным способом (например, возводили сооружения) или привлекали для их сооружения подрядчиков, остаточная стоимость таких основных средств не уменьшит налоговую базу по ЕСХН. Если основные средства будут созданы хозспособом (или с помощью подрядчиков) в период применения спецрежима, расходы на сооружение этих объектов также не будут учитываться при исчислении налоговой базы по ЕСХН. Объясняется это тем, что согласно нормам подпункта 1 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ при исчислении налоговой базы по ЕСХН в расходы включаются затраты на приобретение основных средств.В сельскохозяйственном предприятии из года в год сокращался машинно-тракторный парк, а имеющаяся техника старела. Износ основных видов сельскохозяйственных машин достиг критического уровня и составляет 54,4%. Нагрузки на технику в текущем году в зависимости от ее видов превышают нормативные от 1,5 до 2,7 раза.
Некоторые агрегаты используются крайне не эффективно, большой частью – простаивают. Себестоимость использования большинства механизмов чрезвычайно высока, и, в связи с удорожанием ГСМ, продолжает нарастать.
Эффективность использования МТП в изученном хозяйстве достигает 77,3% и продолжает снижаться, что может привело к неоправданным затратам и повышению себестоимости (на ~ 12,2%) 1-км пробега.
Правильное использование тракторного парка также может повлиять на урожайность зерновых культур.
При существующих площадях, способах их использования и объемах производства сельскохозяйственной продукции, оптимальных для изучаемого хозяйства, в сочетании с прогрессирующим ростом цен на ГСМ рассмотрим особенности использования техники в сельском хозяйстве и способы решения возникающих при этом проблем.
Особенности использования техники:.
· Необходимость соблюдения обозначенных в технологических картах сроков выполнения работ.
· Разновременная занятость машин на различных работах в производственном объекте.
· Случайный характер отдельных работ (защита растений и т.д.).
· Возникновение ситуации избытка либо недостатка отдельных марок тракторов. Необходимость выполнения взаимосвязанных комплексов работ.
· Использование машин на открытом, не защищенном от погодных условий пространстве.
Способы решения проблем:
· При недостатке машин – их покупка, приобретение по лизинговому контракту, прокат, кооперация товаропроизводителей.
· Применение универсальных машин, способных выполнять различные работы.
· Обеспечение готовности машин к работе в обозначенных срок, их надежности. Корректировка состава и размера механизированных подразделений.
Из Статьи 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов мы видим, что при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы: