Численность промышленно-производственного персонала в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 3 человека или на 2,88%, а в 2007 по сравнению с 2006 на 2 человека или на 1,96 процентных пункта.
Производительность труда – важнейший показатель по труду. Из таблицы видно, что среднегодовая выработка на одного работника ППП растет высокими темпами: происходит увеличение в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 42,9 тыс.руб. или на 21,64%, а в 2007 по сравнению с 2006 увеличение на 53,8 тыс.руб. или на 37,26 процентных пункта.
В течение рассматриваемого периода времени происходит увеличение как фонда оплаты труда, так и среднегодовой заработной платы одного работника ППП. Фонд оплаты труда увеличился на 37,60 % или на 2392,9 тыс.руб. и на 5,97% или на 358,6 тыс.руб. в 2008 по сравнению с 2008 и в 2008 по сравнению с 2006 соответственно.
Увеличение фондоемкости (на 0,15 руб. или на 39,47%) и уменьшение фондоотдачи (на 0,75 руб. или на 28,41%) в 2007 году свидетельствует о снижении эффективности использования основных фондов и отрицательно характеризует финансовое состояние предприятия. В 2008 году по сравнению с 2007 ситуация изменилась. Произошло увеличение фондоотдачи на 0,41 руб. или на 21,69% и уменьшение фондоемкости на 0,1 рубль или на 18,87 %.
За анализируемые три года с 2006 по 2008 год. Материальные затраты увеличиваются с каждым годом. В 2008 по сравнению с 2007 материальные затраты увеличились в 10,86 раза или на 2368,8 тыс.руб. В 2007 по сравнению с 2006 в 3,69 раза или на 888,2 тыс.руб. За этот же период наблюдается уменьшение материалоотдачи. В 2008 по сравнению с 2007 материалоотдача уменьшилась на 57,51% или на 9,73 руб.
В 2006 г. прибыль до налогообложения составила 824 тыс. руб., в то время как прибыль от реализации продукции составила – 564 тыс. руб. Разница между прибылью до налогообложения и прибылью от реализации продукции в сумме 260 тыс. руб. Прочие доходы – 654 тыс. руб.: в результате инвентаризации по основным фондам выявлен излишек в сумме 449,7 тыс. руб., а также списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 204,2 тыс. руб. Прочие расходы (356 тыс. руб.): благотворительность – 150,1 тыс. руб., госпошлина за регистрацию – 6,0 тыс. руб., списание недостающих основных средств по результатам инвентаризации – 157,3 тыс. руб., списание алкогольной продукции по истечении срока действия акцизных марок – 30 тыс. руб., а также услуги банка – 12,9 тыс. руб. Текущий налог на прибыль составил 38 тыс. руб.
В 2007 г. прибыль до налогообложения составила 3200 тыс. руб., что на 2376 тыс.руб. или в 3,88 раза больше чем в 2006 году, в то время как прибыль от реализации продукции равна 3257 тыс. руб., что на 2693 тыс.руб. или в 5,77 раз больше чем в 2006 году.
В 2008 году по сравнению с 2007 наблюдается тенденция к уменьшению прибыли как прибыли до налогообложения (на 85,37% или на 2732 тыс. руб.), так и прибыли от реализации продукции (73,72% или 2401 тыс. руб.).
Завершающим показателем является показатель рентабельности основной деятельности. В 2008 г. данный показатель составляет 3,69, в 2007 - 21,41%, а в 2006 г. – 4,69%. В 2007 наблюдается увеличение рассматриваемого показателя на 16,72%, что связано с изменением прибыли от реализации продукции, а в 2008 году уменьшение рентабельности основной деятельности на 17,72 процентных пункта. Такая же динамика наблюдается и на рентабельности продаж. В 2008 году рентабельность продаж уменьшилась на 12,48 процентных пункта, в то время как в 2007 году увеличилась на 11,97 процентных пункта.
Факторный анализ изменения стоимости выпущенной продукции.
В = W*Т - двухфакторная мультипликативная модель
где W – производительность труда;
В – стоимость выпущенной продукции;
Т – численность работников.
∆В∆w = (W1 – W0) * Т1 = (241,1–198,2) * 107 = 4590,3 – за счет изменения производительности
∆В∆т = (Т1 – Т0) * W0 = (107-104) * 198,2 = 594,8 – за счет изменения численности работников
∆В = 5185,1 тыс. рублей
В 2008 году по сравнению с 2007 годом объем реализуемой продукции увеличился на 5185,1 тысяч рублей. На динамику данного показателя оказало положительное влияние изменение производительности труда и численности работников. За счет увеличения производительности труда на 42,9 тыс. руб. объем реализуемой продукции увеличился на 4590,3 тыс. руб. За счет увеличения численности работников на 3 человека, объем реализуемой продукции увеличился на 424,8 тыс.руб.
Факторный анализ изменения фондоотдачи
ФО=В/ОС – двухфакторная кратная модель
где ФО – фондоотдача;
В – выручка;
ОС - среднегодовая стоимость основных средств.
Iфо=ФО08/ФО07=(В08/ОС08)/(В07/ОС07)*100%=(25797/11212)/(20613/10878)*100%=
=(2,3/1,89)*100%=121,69%
ΔФО=2,3-1,89=0,41руб.
Iфо(В)=(В08/ОС07)/(В07/ОС07)=(25797/10878)/(20613/10878)=(2,37/1,89)*100%=125,40%
ΔФО(В)=2,37-1,89=0,48 руб.
Iфо(ОС)=(В08/ОС08)/(В08/ОС08)=2,3/(25797/10878)=(2,3/2,37)*100%=97,05%
ΔФО(ОС)=2,3-2,37=-0,07 руб.
Iфо= Iфо(В)*Iфо(ОС)=1,2540*0,9705=1,217
ΔФО= ΔФО(В)+ΔФО(ОС)=0,48-0,07=0,41 руб.
В 2008 году по сравнению с 2007 годом показатель фондоотдачи увеличился на 0,41 рубль или на 21,69%. Положительное влияние на динамику данного показателя оказало изменение объема реализованной продукции, а отрицательное – изменение основных фондов. За счет увеличения объема реализуемой продукции на 5184 тыс.руб. показатель фондоотдачи увеличился на 0,48 руб. За счет увеличения основных фондов на 334 тыс.руб. показатель фондоотдачи уменьшился на 0,07 руб.
Глава 3. Анализ финансовых результатов ПСК РА «Стрежень»
3.1.Анализ прибыли ПСК РА «Стрежень»
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия начинается с исследования уровня и динамики всех показателей, представленных в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках». Затем на основании полученной информации целесообразно проанализировать структуру выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг. Данные для оценки динамики и структуры финансовых результатов деятельности предприятия ПСК РА «Стрежень» за 2006-2008 гг. представлены в прил.1.
Такой анализ предполагает изучение динамики статей доходов, расходов и финансовых результатов (горизонтальный анализ) и их соотношений (вертикальный или структурный анализ).
В ходе горизонтального анализа прежде всего должны быть выяснены следующие вопросы:
· каково участие отдельных составляющих доходов и расходов в формировании показателей финансовых результатов;
· в чем причина основных изменений в сравнении с предыдущим периодом;
· насколько стабильны полученные доходы и расходы и возможно ли рассчитывать на их получение в будущем.
При вертикальном анализе или анализе структуры отчета о прибылях и убытках необходимо дать оценку удельному весу отдельных составляющих отчета в величине выручки от продаж.
Исходя из расчетных данных таблицы можно сделать следующие выводы: наибольшее снижение валовой прибыли на предприятии наблюдается в 2008 году (на 2769 т.р. по сравнению с 2007 г.). Это произошло из-за увеличения себестоимости.
В 2008 году по сравнению с 2007 происходит увеличение объема реализованной продукции на 25,15% или на 5184 тыс. руб. По данным таблицы можно сделать вывод о том, что с 2006 по 2008 год объем реализуемой продукции с каждым годом возрастает. В 2006 году он составил 14726 тыс.руб., а в 2007-20613 тыс.руб., увеличение произошло на 588 тыс.руб. или на 29,9%. Это связано в первую очередь с увеличением выданной квоты по добыче водных биоресурсов. При увеличении количества выловленной рыбы, соответственно возрастает себестоимость, поскольку заработная плата рыбакам рассчитывается исходя из каждого килограмма добытого сырья: на 26,44% или на 3182 тыс.руб. в 2007 г. по сравнению с 2006 г. и в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 7953 тыс.руб. или на 52,27 процентных пункта. Увеличение себестоимости напрямую связанно с увеличением заработной платы рыбаков, а также подорожание электро-, теплоэнергии и прочих материальных ресурсов.
За рассматриваемые 2006-2008 гг. происходит увеличение коммерческих расходов. В 2007 году по сравнению с 2006 коммерческие расходы увеличились на 471 тыс.руб., а в 2008 году по сравнению с 2007 – на 353 тыс.руб. В то время как управленческие расходы снизились в 2007 по сравнению с 2006 на 341 тыс.руб., а в 2008 управленческие расходы отсутствуют.
В 2008 году по сравнению с 2007 прибыль от продаж уменьшилась на 2401 тыс.руб., в то же время уменьшились прочие расходы и доходы на 917 тыс.руб. и 1248 тыс.руб. соответственно. В 2007 году по сравнению с 2006 прибыль от продаж наоборот увеличилась на 2693 тыс.руб., в свою очередь увеличились прочие доходы и расходы на 659 тыс.руб. и на 1014 тыс.руб. соответственно.
Такая же тенденция сохраняется и на прибыли до налогообложения. В 2008 году по сравнению с 2007 годом она уменьшилась на 2732 тыс.руб., в 2007 году по сравнению с 2006 увеличилась на 2338 тыс.руб.
Что касается текущего налога на прибыль, то он уменьшается в течение трех лет. В 2008 году налог на прибыль составил 0 руб. В 2008 по сравнению с 2007 он уменьшился на 32 тыс.руб., а в 2007 по сравнению с 2006 – на 6 тыс.руб.
Чистая прибыль в 2008 году по сравнению с 2007 уменьшилась на 2700 тыс.руб., а в 2007 по сравнению с 2006 увеличилась на 2344 тыс.руб.
Наибольший удельный вес в выручке занимает себестоимость. В 2008 году удельный вес себестоимости составил 89,81%, по сравнению с 2007 он увеличился на 15,99%. Что касается изменения удельных весов остальных показателей в выручке, то в 2008 году наблюдается снижение их доли по сравнению с 2008 годом.
После проведения общего анализа динамики и структуры финансовых результатов ПСК РА «Стрежень» необходимо определить влияние факторов на формирование валовой прибыли.
У анализируемого предприятия ПСК РА «Стрежень» произошло увеличение величины валовой прибыли на сумму 2705 тыс.руб. при росте продаж на 5887 тыс.руб. необходимо определить как повлияло изменение рентабельности продаж на увеличение валовой прибыли.
Таблица 4
Анализ факторов, влияющих на валовую прибыль ПСК РА «Стрежень»
| Показатели | 2008 год | 2007 год |
| 1.Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг | 25797 | 20613 |
| 2.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 23169 | 15216 |
| 3.Валовая прибыль | 2628 | 5397 |
| 4.Отношение валовой прибыли к выручке | 0,1019 | 0,2618 |
Дадим количественную оценку влиянию данных факторов.