Рассчитаем, как повлияло на величину валовой прибыли изменение объема продаж.
ΔВП=(В1-В0)*ВП0/В0= (25797-20613)5397/20613=1357 тыс.руб.
Таким образом, при неизменной рентабельности продаж (на уровне предыдущего периода) рост объема продаж на 5184 тыс.руб. привел к увеличению валовой прибыли на 1357 тыс.руб.
Оценка влияния рентабельности продаж будет следующей.
ΔВП=(ВП1/В1 – ВП0/В0)*В1=(2628/25797 -5397/20613)*25797=-4125 тыс.руб.
Таким образом, уменьшение рентабельности продаж (маржи валовой прибыли) на 15,99% привело к уменьшению величины валовой прибыли на сумму 4125 тыс.руб.
Совокупное влияние факторов на валовую прибыль (ВП) будет следующим:
За счет роста объема продаж ВП возросла на 1357 тыс.руб.
За счет уменьшения рентабельности продаж ВП уменьшилась на 4125 тыс.руб.
Общее изменение валовой прибыли -2768 тыс.руб.
За анализом валовой прибыли следует определить факторы, повлиявшие на изменение прибыли от продаж.
На величину прибыли от продаж (прибыли от основной деятельности) непосредственное влияние оказывает эффективность управления оборотными активами. Для анализа целесообразно воспользоваться следующей формулой:
Прибыль от
продаж Выручка
Прибыль от продаж = -----------------*---------------------*Оборотные активы (28)
Выручка Оборотные
активы
Таким образом, величина прибыли от продаж зависит от динамики рентабельности продаж, скорости оборота оборотных активов и величины капитала, вложенного в оборотные активы.
Информация для анализа представлена в таблице 5.
Таблица 5
| Показатели | 2008 год | 2007 год | Изменение |
| Средняя величина оборотных активов, тыс.руб. | 8626,5 | 8691 | -64,5 |
| Рентабельность продаж (основной деятельности), % | 3,32 | 15.8% | -12,48 |
| Оборачиваемость оборотных активов, количество раз | 2,9904 | 1,4886. | 1,5018 |
Используя метод цепных подстановок рассчитаем влияние каждого из факторов на величину прибыли от продаж.
Влияние снижения оборотного капитала:
-64,5*1,9886*15,8:100=-15,17
Влияние ускорения оборачиваемости оборотных активов:
8262,5*1,5018*15,8:100=1960,56
Влияние уменьшения рентабельности продаж:
8626,5*2,9904*(-12,48):100=-3219,43
Итого общее влияние факторов – уменьшение прибыли от продаж на 1274,04 тыс.руб. (Показанная в таблицах сумма изменения прибыли от продаж составила 2401 тыс.руб. Отклонение в полученных значениях связано с погрешностью округления).
Расчет влияния факторов объем реализации продукции, структура товарной продукции, себестоимость продукции и изменение уровня среднереализационных цен на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в таблице 6.
Таблица 6
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ПСК РА «Стрежень», тыс.руб.
| Показатель | 2007 год | Данные 2007 года, пересчитанные на объем продаж 2008 года | 2008 год |
| Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В) | ∑(VPПί0*Цί0)= =20613 | ∑(VPПί1*Цί0)= =18556 | ∑(VPПί1*Цί1)= =25797 |
| Полная себестоимость реализованной продукции (З) | ∑(VPПί0*Сί0)= =17356 | ∑(VPПί1*Сί0)= =16154 | ∑(VPПί1*Цί1)= =24941 |
| Прибыль (П) | 3257 | 2402 | 856 |
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.
Индекс объема продаж исчисляется путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На данном предприятии его величина составляет:
Ірп=(VPП1/VPП0)=687244/65927=10,4
Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличится в 10,4 раза и составить 33872,8 тыс.руб. (3257*10,4).
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:
∑(VPПί1*Цί0)-∑(VPПί1*Сί0)=
=18556 -16154=2402 тыс.руб.
Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:
∑(VPПί1*Цί1) - ∑(VPПί1*Сί0)=
= 25797 – 16154= 9643 тыс.руб.
Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в таблице 7.
Таблица 7
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию ПСК РА «Стрежень»
| Показатель прибыли | Факторы | Порядок расчета | Прибыль, тыс.руб. | |||
| Объем продаж | Структура продаж | Цены | Себестоимость | |||
| П0 | t0 | t0 | t0 | t0 | В0-З0 | 3257 |
| Пусл1 | t1 | t0 | t0 | t0 | П0*Ірп | 33872,8 |
| Пусл2 | t1 | t1 | t0 | t0 | Вусл-Зусл | 2402 |
| Пусл3 | t1 | t1 | t1 | t0 | В1-Зусл | 9643 |
| П1 | t1 | t1 | t1 | t1 | В1-З1 | 856 |
По данным таблицы можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:
объема реализации продукции
ΔПvpп=Пусл1-П0=33872,8-3257=30615,8.руб.
структуры товарной продукции
ΔПстр=Пусл2-Пусл1=2402-33872,8=-31470,8 тыс.руб.
отпускных цен
ΔПц=Пусл3-Пусл2=9643-2402=7241 тыс.руб.
себестоимости реализованной продукции
ΔПс=П1-Пусл3=856-9643=-8787тыс.руб.
Итого -2401 тыс.руб.
В 2008 году по сравнению с 2007 годом прибыль от продаж уменьшилась на 2401 тыс.руб. Положительное влияние на изменение этого показателя оказали изменение объема реализуемой продукции и отпускных цен, отрицательное влияние – изменение структуры товарной продукции и себестоимость реализованной продукции. Результаты расчетов показывают, что снижение прибыли обусловлен в основном уменьшением структуры товарной продукции. Снижение суммы прибыли на 8287 тыс.руб. способствовало увеличение себестоимости реализованной продукции.
Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которых зависит от трех факторов первого уровня: объема продажи продукции, себестоимости и среднереализационных цен. Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:
П=VPПί*(Цί-С)ί. (29)
На предприятии ПСК «РА «Стрежень» выпускается три основных вида рыбной продукции: охлажденная, мороженая и вяленая рыба. Охлажденная рыба производится в с.Алексеевка: рыба-сырец, выловленная рыбаками ПСК «РА «Стрежень», сдается на приемный пункт два раза в неделю (приблизительно 15 тонн с корабля). Здесь ее разгружают, моют, засыпают льдом.
Также на предприятии ПСК «РА «Стрежень» производится мороженая рыба. Рыба мороженая производится в холодильнике «Итиль» (г.Астрахань). Для этого рыбу-сырец, принятую в с.Алексеевка, доставляют в г.Астрахань, разгружают, затаривают в ящики. Выход готовой продукции составляет 98% от сырья.
На предприятии помимо охлажденной и мороженой рыбной продукции производится также вяленая рыба.
Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц (на основании данных таблицы ) на примере вяленой рыбы..
ΔПvpп=(VPП1-VPП0)*(Ц0-С0)=(900-200)*(0,095-0,065)=21 тыс.руб.
ΔПц=(Ц1-Ц0)* VPП1=(0,1-0,095)*900=4,5 тыс.руб.
ΔПс=-(С1-С0)* VPП1=(0,111-0,065)*900=-41,4 тыс.руб.
Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции. Данные таблицы показывают, по каким видам продукции прибыль увеличилась, а по каким уменьшилась, и за счет каких факторов.
Таблица 8
Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции ПСК РА «Стрежень»
| Продукция | Объем продаж,кг. | Цена изделия, тыс.руб. | Себестоимость изделия, тыс.руб. | Сумма прибыли, тыс.руб. | Изменение суммы прибыли, тыс.руб. | |||||||
| t0 | t1 | t0 | t1 | t0 | t1 | t0 | t1 | Общее | В том числе за счет | |||
| объема продаж | цены | себестоимости | ||||||||||
| Охлажденная рыба | 59231 | 465732 | 0.041 | 0.052 | 0.034 | 0.052 | 1033 | 500 | -533 | 2846 | 5123 | -8502 |
| Мороженая рыба | 6496 | 220612 | 0.068 | 0.069 | 0.049 | 0.077 | 2206 | 354 | -1852 | 4068 | 221 | -6141 |
| Вяленая рыба | 200 | 900 | 0.095 | 0.1 | 0.065 | 0.111 | 18 | 2 | -16 | 21 | 4.5 | -41,5 |
| Итого | 65927 | 687244 | - | - | - | - | 3257 | 856 | -2401 | 6935 | 5348.5 | -14684,5 |
По данным таблицы можно сделать вывод, что прибыль от продаж в 2008 году по сравнению с 2007 уменьшилась на 2401 тыс.руб. Это снижение связано с уменьшением прибыли от продажи охлажденной, мороженой и вяленой рабы на 533 тыс.руб., 1852 тыс.руб. и на 16 тыс.руб. соответственно.