Смекни!
smekni.com

Единый социальный налог назначение, методы исчисления и уплаты (стр. 8 из 8)

В 2004-05 годах ставки ЕСН не менялись и составили: в Федеральный бюджет 5,3%, в Фонды обязательного медицинского страхования: ФФОМС 0,8% и ТФОМС 1,9%, таким образом, всего ставка ЕСН составляет 8% от суммы налоговой базы.

Таблица 2.14. – Расчет единого социального налога за 2003 год

Месяц Налоговая база нарастающим итогом Федеральный бюджет, 20,6% Фонд социального страхования РФ, 2,9% Фонды обязательного медицинского страхования Единый социальный налог, перечисля-емый в бюджет за месяц, 26,1% Единый социальный налог, перечисля-емый в бюджет нарастающим итогом
ФФОМС 0,1% ТФОМС 2,5%
Январь 9500 1957 276 10 238 2480 2480
Февраль 19000 3914 551 19 475 2480 4959
Март 28500 5871 827 29 713 2480 7439
Апрель 38000 7828 1102 38 950 2480 9918
Май 47500 9785 1378 48 1188 2480 12398
Июнь 57000 11742 1653 57 1425 2480 14877
Июль 66500 13699 1929 67 1663 2480 17357
Август 76000 15656 2204 76 1900 2480 19836
Сентябрь 85500 17613 2480 86 2138 2480 22316
Октябрь 95000 19570 2755 95 2375 2480 24795
Ноябрь 104500 21311 2999 104 2586 2205 27000
Декабрь 114000 23484 3306 114 2850 1900 28900

У Фисенко П.А. облагаемая база за год превысила 100 000 руб. в ноябре. Поэтому для определения суммы налога нарастающим итогом с начала календарного года применяется регрессивная шкала налогообложения для налоговой базы от 100 001 руб. до 300 000 руб. Сумма налога в ноябре составит:

- в федеральный бюджет: 20 600 руб. + (104 500 руб. - 100 000 руб.)x15,8% = 21 311 руб.;

- в ФСС РФ: 2 900 руб. + (104 500 руб. - 100 000 руб.)x2,2% = 2 999 руб.;

- в ФФОМС: 100 руб. + (104 500 руб. - 100 000 руб.)x0,1% = 104 руб.;

- в ТФОМС: 2 500 руб. + (104 500 руб. - 100 000 руб.)x1,9% = 2 586 руб.

Таким образом, сумма налога, подлежащего к уплате, в ноябре составит:

- ЕСНнояб=21 311 + 2 999 + 104 + 2 586 = 27 000 руб.

Аналогично определим сумму налога, подлежащую выплате на конец года:

- в федеральный бюджет: 20 600 руб. + (114 000 руб. - 100 000 руб.)x15,8% = 23 484 руб.;

- в ФСС РФ: 2 900 руб. + (114 000 руб. - 100 000 руб.)x2,2% = 3 306 руб.;

- в ФФОМС: 100 руб. + (114 000 руб. - 100 000 руб.)x0,1% = 114 руб.;

- в ТФОМС: 2 500 руб. + (114 000 руб. - 100 000 руб.)x1,9% = 2 850 руб.

- ЕСН= 23 484 + 3 306 + 114 + 2 850 = 28 900 руб.

Таблица 2.15. – Расчет единого социального налога за 2004 год

Месяц Налоговая база нарастающим итогом Федеральный бюджет, 5,3% Фонды обязательного медицинского страхования Единый социальный налог, перечисляемый в бюджет за месяц, 8% Единый социальный налог, перечисляемый в бюджет нарастающим итогом
ФФОМС 0,8% ТФОМС 1,9%
январь 10800 572 86 205 864 864
февраль 21600 1145 173 410 864 1728
март 32400 1717 259 616 864 2592
апрель 43200 2290 346 821 864 3456
май 54000 2862 432 1026 864 4320
июнь 64800 3434 518 1231 864 5184
июль 75600 4007 605 1436 864 6048
август 86400 4579 691 1642 864 6912
сентябрь 97200 5152 778 1847 864 7776
октябрь 108000 5724 864 2052 864 8640
ноябрь 118800 6296 950 2257 864 9504
декабрь 129600 6869 1037 2462 864 10368

Таблица 2.16. – Расчет единого социального налога за 2005 год

Месяц Налоговая база нарастающим итогом Федеральный бюджет, 5,3% Фонды обязательного медицинского страхования Единый социальный налог, перечисляемый в бюджет за месяц, Единый социальный налог, перечисляемый в бюджет нарастающим итогом
ФФОМС 0,8% ТФОМС 1,9%
январь 15000 795 120 285 1200 1200
февраль 30000 1590 240 570 1200 2400
март 45000 2385 360 855 1200 3600
апрель 60000 3180 480 1140 1200 4800
май 75000 3975 600 1425 1200 6000
июнь 90000 4770 720 1710 1200 7200
июль 105000 5565 840 1995 1200 8400
август 120000 6360 960 2280 1200 9600
сентябрь 135000 7155 1080 2565 1200 10800
октябрь 150000 7950 1200 2850 1200 12000
ноябрь 165000 8745 1320 3135 1200 13200
декабрь 180000 9540 1440 3420 1200 14400

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследовав данную тему, можно заключить, что единый социальный налог является сложным и очень важным налогом, который находится на стадии своего формирования. Важность единого социального налога заключается в том, что он включает в себя фонды социального обеспечения граждан, а их правильное функционирование в свою очередь является залогом здорового развития общества и ростом индекса человеческого потенциала, а, следовательно, экономического роста в стране.

За последние несколько лет с момента своего появления единый социальный налог динамично развиваются. Это наглядно можно видеть по динамике изменения его ставок, так за последние 3-4 года его ставки уменьшились с 35.6% до 26%: наблюдается тенденция к понижению налогового беремени плательщиков, развитие и структуризация социального обеспечения, что обусловлено улучшением экономической обстановке в стране.

Но, тем не менее, вряд ли состояние социальной системы в стране можно считать благополучным.

Во-первых, данная система находится только на начальной стадии развития и имеет еще во многом нестраховой характер зарабатывания страховых (пенсионных) прав и значительные масштабы перераспределения ресурсов. Это ослабляет заинтересованность работодателей и работников вносить в полном объеме страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование и страхование временной утраты трудоспособности.

Во-вторых, частое изменение ставок налога не дает сориентироваться плательщикам и, следовательно, возникают ошибки при исчислении и оплате.

Именно поэтому единый социальный налог подвергается серьезной критики, как со стороны самих плательщиков, так и со стороны политиков, депутатов, представляющих широкие слои населения страны, а так же средств массовой информации, освещающих эти вопросы.

Также, очень важным результатом данного исследования можно считать обнаружение больших перспектив развития и дальнейшего реформирования данной сферы, так как действующая система еще далека от идеала.

Из данной работы видно, что нынешняя структура налогообложения – переходная. С одной стороны, идет тенденция к снижению налога, а с другой стороны, налицо остается факт все еще сокрытия реальных заработков и системы их выплат «в конвертах», так как реальные суммы выплат налога слишком велики для предпринимателей.

Таким образом, проведя данное исследование, можно прийти к выводу, что система налогообложения единым социальным налогом нуждается в реформировании, а значит, исследования в данной области имеют не только научную, но и экономическую, социальную значимость.


СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

  1. Евстегнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/ Е. Н. Евстегнеев – М.: ИНФРА-М, 2002. – 320 с.
  2. Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие/ С.П. Колчин – М.: ЮНИТИ, 2002. – 254 с.
  3. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов/ В. Г. Пансков – МЦФЭР, 2002. – 640 с.
  4. Поляк Г. Б., Романова А.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов/ Г.Б. Поляк, А.Н. Романова – М.: ЮНИТИ, 2006. – 399 с.
  5. Фадейкина Н.В. Индивидуальный предприниматель: справочник/ Н.В. Фадейкина – Новосибирск: ИЦ «Мысль», 2004. – 128 с.
  6. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: Учебник/ Д.Г. Черник и др. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 656 с.
  7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов/ Т.Ф. Юткина – М.: ИНФРА-М, 2003. – 429 с.
  8. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть ІІ): М., ИНФРА-М. – 2003.
  9. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть ІІ): М., ИНФРА-М. – 2004.
  10. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть ІІ): М., ИНФРА-М. – 2006.