где J — индекс роста соответствующего показателя;
1; 0 — означают, что показатели исчислены за отчетный и базисный период соответственно.
Абсолютное изменение доходности DN/S за период исчисляется кaк разность индексов объема продукции и затрат на производство:
DN/S = JN - JS. (9)
Влияние изменения промышленной производительности на доходность определяется методом цепных подстановок.
В целом общее изменение доходности за период балансируется с факторными отклонениями:
DN/S = D1 + D2 (10)
Крупные предприятия главное внимание обращают на проблемы контроля за изменениями промышленной производительности и стараются снижать роль внешнего фактора, или финансовой производительности. Дело в том, что одним из условий процветания предприятия является расширение рынка сбыта продукции за счет снижения цены за предлагаемые товары. Поскольку этот процесс не сопровождается снижением цен на потребляемые ресурсы, то роль дефлятора цены в формировании доходности предприятия понижается. Это естественным образом переключает сферу усилий руководства на контроль за изменениями промышленной производительности, т.е. за внутренними факторами: снижение материалоемкости и трудоемкости продукции, повышение отдачи основных фондов, машин и оборудования и т.д.
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Рамикс»
2.1. Оценка состава и динамики показателей прибыли
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей прибыли. Обобщенно эти показатели представлены в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2 бухгалтерского отчета предприятий) (Приложения 3 и 4).
Проведем горизонтальный анализ, т.е. сравним каждую позицию «Отчета о прибылях и убытках» 2003 года с данными 2002 года и данные 2004 года с данными 2003 г. (табл. 2).
Как видно из проведенного анализа в 2003 году основные показатели формирующие валовую прибыль были ниже чем в предыдущем, 2002 году.
Так выручка от реализации составила 1041232 тыс. руб., что на 254 902 тыс. руб. или на 20% меньше, чем в предыдущем году. Себестоимость уменьшилась на 5% или на 45857 тыс. руб. В результате валовая прибыль в 2003 году составила 136 542 тыс. руб., что на 209045 тыс. руб. меньше, чем в 2002 году.
В 2004 году основная деятельность предприятия заметно активизировалась и в результате выручка от реализации составила 1518520 тыс. руб., что на 46% выше, чем в 2003 году. Себестоимость также выросла. Рост себестоимости составил 80849 тыс. руб. или 44%. Валовая прибыль в 2004 году составила 217 391 тыс. руб., что на 59% больше предыдущего года.
Значительные изменения в анализируемом периоде наблюдаются по статьям отчета «прочие доходы и расходы».
Так сумма процентов полученных в 2002 и в 2004 годах была примерно равной, но в 2003 году сумма полученных процентов была в 2,5 раза выше, чем в предыдущем и в следующем годах.
Таблица 2
Горизонтальный анализ состава балансовой прибыли ООО «Рамикс»
| Показатель | Значения (тыс.руб.) | Изменения | |||||
| Абсолютные (+,- тыс.руб.) | Относительные (%) | ||||||
| За 2002 год | За 2003 год | За 2004 год | 2003 год к 2002 году | 2004 год к 2003 году | 2003 год к 2002 году | 2004 год к 2003 году | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | |||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг | 1 296 134 | 1 041 232 | 1 518 520 | -254 902 | 477 288 | 80 | 146 |
| Себестоимость проданных товаров, работ, услуг | 950 547 | 904 690 | 1 301 129 | -45 857 | 396 439 | 95 | 144 |
| Валовая прибыль | 345 587 | 136 542 | 217 391 | -209 045 | 80 849 | 40 | 159 |
| Коммерческие расходы | 587 | 1 123 | 955 | 536 | -168 | 191 | 85 |
| Управленческие расходы | 14 582 | 18 863 | 22 473 | 4 281 | 3 610 | 129 | 119 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 330 418 | 116 556 | 193 963 | -213 862 | 77 407 | 35 | 166 |
| ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ | |||||||
| Проценты к получению | 4 879 | 11 741 | 4 293 | 6 862 | -7 448 | 241 | 37 |
| Проценты к уплате | 1 030 | 0 | 1 030 | ||||
| Доходы от участия в других организациях | 13 | 221 | -13 | 221 | |||
| Прочие операционные доходы | 52 491 | 19 585 | 35 909 | -32 906 | 16 324 | 37 | 183 |
| Прочие операционные расходы | 80 666 | 30 927 | 46 305 | -49 739 | 15 378 | 38 | 150 |
| Внереализационные доходы | 1 243 | 2 353 | 471 | 1 110 | -1 882 | 189 | 20 |
| Внереализационные расходы | 45 | 355 | 11 700 | 310 | 11 345 | 789 | 3 296 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 308 333 | 118 953 | 175 822 | -189 380 | 56 869 | 39 | 148 |
| Текущий налог на прибыль | 54 926 | 25 258 | 49 002 | -29 668 | 23 744 | 46 | 194 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 253 407 | 93 695 | 126 820 | -159 712 | 33 125 | 37 | 135 |
До 2004 года ООО «Рамикс» не выплачивало процентов по кредитам и ссудам, а 2004 году расходы по данной статье составили 1030 тыс. руб.
В 2004 году предприятие получило доход от участия в других организациях в размере 221 тыс.руб. В 2003 году такие доходы отсутствовали, а в 2002 году они составили всего 13 тыс.руб.
Прочие операционные расходы предприятия во все годы превышают прочие операционные доходы. Наибольшие суммы, как прочих операционных доходов так и расходов, наблюдаются в 2002 году. В 2003 году прочие операционные доходы составили 37% от данных предыдущего года, а расходы – 38%. В 2005 году прочие операционные доходы составили 35 909 тыс. руб., что на 83% больше, чем в 2003 году, а прочие операционные расходы составили 46 305 тыс. руб., что в полтора раза больше аналогичного показателя 2003 года.
Внереализационная деятельность предприятия в 2002 – 2003 года приносила положительный результат (прибыль). Но в 2004 году расходы превысили внереализационные доходы в 25 раз.
В результате всех вышеперечисленных изменений прибыль до налогообложения в 2002 году составляла 308 333 тыс. руб., в 2003 году - 118 953 тыс. руб., в 2004 году - 175 822 тыс. руб. таким образом, если сравнивать показатели отчетного (2004 г.) года с показателями предыдущего, то отмечается положительная динамика. Прибыль до налогообложения увеличилась на 56 869 тыс. руб. или на 48%. Но сравнение с результатами 2002 года свидетельствует о снижении прибыльности предприятия.
Налог на прибыль находится в прямой зависимости от размера прибыли и ставок налога. Динамика налога на прибыль соответствует динамике прибыли до налогообложения.
В результате чистая прибыль в 2002 году составляла наибольшее абсолютное значение за весь анализируемый период – 253407 тыс. руб. В 2003 году чистая прибыль составила 93695 тыс. руб., в 2004 – 126820 тыс.руб.
2.2. Анализ рентабельности деятельности ООО «Рамикс»
Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность. Различают показатели рентабельности продукции (услуг) и рентабельности предприятия.
Для определения рентабельности услуг принимаются данные бухгалтерской отчетности, которые приведены в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2).
Расчет показателей рентабельности оформим в виде аналитической таблицы.
Таблица 4