Методика анализа ликвидности и платежеспособности Ужурского Районного потребительского общества (стр. 3 из 5)

Таким образом, структуру прибыли следует признать нерациональной. Организации стоит рекомендовать своевременно погашать налоговые обязательства.

Таблица 5 – Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли Ужурского потребительского общества за 2007-2008 гг.

Наименование факторов и направление их изменения	Условное обозначение	Расчет влияния факторов		Величина влияния, тыс. руб.
		Методика расчета	Расчет
А	Б	1	2	3
1. Рост (снижение) выручки от продажи	∆ ВР	∆ ВР*Rпп0:100	48492*5,74:100	2783
2. Рост (снижение) среднего уровня валовой прибыли	∆ Увп	∆ Увп*ВР1:100	(-0,03)*222601:100	-66,7
3. Рост (снижение) среднего уроня расходов на продажу	∆ Урп	- (∆ Урп*ВР1:100)	- (0,9*222601:100)	- 2003
4. Итого влияние на прибыль от продаж	∆ ПП	∆ПП(ВР) + ∆ПП(Увп) - ∆ПП(Урп)	2783-66,7-2003	713,3
5. Рост (снижение) прочих доходов	∆ ПрД	ПрД1 - ПрД0	7702-8002	-300
6. Рост (снижение) прочих расходов	∆ ПрР	- (ПрР1 - ПрР0)	- (1687-1192)	-495
7. Итого влияние на прибыль до налогообложения	∆ ПДН	∆ПДН(ПП) + ∆ПДН(ПрД) - ∆ПДН(ПрР)	713,3+(-300)-495	- 81,7
8. Рост (снижение) текущего налога на прибыль	∆ ТНП	- (ТНП1 - ТНП0)	- (400-412)	12
9. Итого влияние на чистую прибыль	∆ ЧП	∆ЧП(ПДН) + ∆ЧП(ТНП)	- 81,7+12	- 69,7

Результаты проведенного анализа показали, что причиной роста прибыли от продаж является доминирующий положительный рост выручки от продаж на 27,9%, что способствовало росту прибыли от продаж на 2783 тыс. руб. Кроме того, на 66,7 тыс. руб. прибыль от продаж снизилась за счет уменьшения среднего уровня валовой прибыли на 0,03%. Не смотря на то, что расходы на продажу в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличились на 7557 тыс. руб., средний их уровень снизился на 0,9%. Но это не способствовало росту прибыли от продаж, она снизилась на 2003 тыс. руб. На прибыль до налогообложения положительное влияние оказала прибыль от продаж. Обратное влияние оказали прочие расходы и прочие доходы. За счет данных показателей прибыль уменьшилась на 495 тыс. руб. и на 300 тыс. руб. соответственно. Величина чистой прибыли составила – 69,7 тыс. руб. Величина влияния на чистую прибыль складывалась из прибыли до налогообложения, которая снизила чистую прибыль на 81,7 тыс. руб. и текущего налога на прибыль, который снизился и увеличил чистую прибыль на 12 тыс. руб.

После изучения хозяйственной деятельности предприятия перейдем к анализу деловой активности и финансовой устойчивости, который представлен в таблицах следующего вида:

Таблица 6 – Анализ деловой активности Ужурского районного потребительского общества за 2007-2008 гг.

Проведенный анализ показал, что ситуация на предприятии оценивается положительно, так как наблюдается увеличение скорости обращения имущества на 0,64 оборота, снижение времени обращения оборотных активов на 9 дней, рост рентабельности активов на 1,15, а также комплексный показатель деловой активности больше 100%, а именно – 109,6%. Данная тенденция свидетельствует о повышении деловой активности.

Таблица 7– Анализ финансовой устойчивости Ужурского Районного потребительского общества за 2008 г.

Показатели	На 1.01.2008		на 1.01.2009		Абсолютное отклонение		Темп роста, %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
А	1	2	3	4	5 (3-1)	6 (4-2)	7 (3:1*100)
1. Финансовые ресурсы, всего (стр. 700), в т. ч.	39188	100	45587	100	6399	-	116,3
1.1 Собственный капитал (стр.490+стр.640)	20256	51,69	26242	57,56	5986	5,88	129,6
1.2 Краткосрочные обязательства (стр.690-стр.640), из них	18932	100	19345	42,44	413	-5,88	102,2
1.2.1 Кредиты и займы (стр. 610)	1210	6,0	804	4,2	- 406	- 1,8	66,4
1.2.1 Кредиторская задолженность (стр.620)	17822	94,0	18541	95,8	719	1,71	104,0
2. Размещение финансовых ресурсов (стр.300)	39188	100	45587	100	6399	-	116,3
2.1 Внеоборотные активы (стр.190+стр.230), из них	3441	100	3917	100	476	-	113,8
2.1.1 Основные средства (стр. 120)	3441	-	3917	-	476	-	113,8
2.2 Оборотные активы (стр. 290-стр.230), из них	35747	100	41670	100	5923	-	116,6
2.2.1 Материально-производственные запасы (стр.210+стр.220)	26656	74,6	32276	77,46	5620	2,86	121,1
2.2.2 Краткосрочная дебиторская задолженность (стр.240)	7076	19,8	7060	16,94	-16	-2,86	99,8
2.2.3 Наиболее ликвидные активы (стр. 260+стр. 250)	2015	5,6	2334	5,60	319	-	115,8
3. Коэффициент автономии (стр.1.1:стр.1)	0,52	х	0,58	х	0,06	х	х

Окончание таблицы 7

4. Доля вложений в торгово-производственный потенциал ((стр.2.1.1+стр.2.2.1):стр.1)	0,77	х	0,79	х	0,03	х	х
5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ((стр.1.1+стр.1.2-стр.2.1):стр.2.2)	0,47	х	0,54	х	0,07	х	х

Проведенный анализ показал, что на предприятии достаточный уровень общей обеспеченности активов собственным капиталом, то есть организация независима от внешних источников финансирования, так как коэффициент автономии составляет 0,58. Высокий уровень автономности предприятия способствует увеличению доверия к организации со стороны кредиторов и инвесторов.

Также следует отметить, что в организации оборотные активы в полной мере обеспечены собственными оборотными средствами, так как коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами достигает оптимального значения (0,54). Увеличение значения коэффициента в динамике говорит об укреплении финансовой устойчивости.

Таким образом, на фоне оптимальных значений показателей можно сказать, что организация финансово устойчивое.

3. Методика анализа ликвидности и платежеспособности Ужурского Районного потребительского общества

3.1 Анализ ликвидности баланса

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в денежные средства, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.
Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы активов:

1. Наиболее ликвидные активы — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают так же краткосрочные финансовые вложения.

2. Быстрореализуемые активы — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.

3. Медленно реализуемые активы — наименее ликвидные активы — это запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу

4. Труднореализуемые активы — активы, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода. В эту группу включаются статьи I раздела актива баланса «Внеоборотные активы» и статья II раздела баланса «Долгосрочная дебиторская задолженность».

Первые три группы активов в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться, они относятся к текущим активам предприятия. Текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество предприятия.
Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

1. Наиболее срочные обязательства — кредиторская задолженность (стр. 620).

2. Краткосрочные пассивы — краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр. 690-стр. 640-стр. 620).

3. Долгосрочные пассивы — долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи IV раздела баланса «Долгосрочные пассивы» (стр. 590).

4. Постоянные пассивы — статьи III раздела баланса «Капитал и резервы» и статья V раздела баланса, не вошедшая в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» (стр. 640). Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.

Следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса — это анализ приближенный и это не единственная группировка актива и пассива.