Методика анализа ликвидности и платежеспособности Ужурского Районного потребительского общества (стр. 5 из 5)

2.4 Прочие расходы	1010	0,6	10650	4,6	9640	4,0
Движение денежных средств по финансовой деятельности
3. Поступило, всего	3998	100	0	0	-3998	х
в том числе:
3.1 Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	3998	100	0	0	-3998	х
4. Направлено, всего	5436	100	0	0	-5436	х
в том числе:
4.1 Погашение займов и кредитов (без процентов)	5436	100	0	0	-5436	х
5. Итого поступило (с. 1+ с.3)	189414	х	236591	х	47177	х
6. Итого направлено (с.2+с.4)	186409	х	236591	х	50182	х
7. Чистый денежный приток (отток) (с.5-с.6)	3005	х	0	х	-3005	х
8. Остаток денежных средств на начало года	2047	х	2015	х	-32	х
9. Остаток денежных средств на конец года	6490	х	6439	х	-51	х

Проведенный анализ показал, что основную долю в составе денежного притока занимает выручка от продаж 99,1%. Основным направлением расходования денежных средств является оплата поставщикам 83,1%. На предприятии отсутствует инвестиционная деятельность.

Для оценки платежеспособности организации за текущий период целесообразно проведение сопоставления объема поступления денежных средств с учетом их остатка на начало периода с объемом денежных выплат, при этом рассчитывается коэффициент платежеспособности за период:

Кпл = Сальдо начальное счетов денежных средств+Об Дт счетов денежных средств

расходование денежных средств

Кпл =

Коэффициент достигает оптимального значения, следовательно, предприятие платежеспособно.

Заключение

Платежеспособность и ликвидность являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики.

Для оценки и анализа ликвидности и платежеспособности было поставлено несколько задач, в ходе решения которых было выявлено следующее:

- во – первых, определили значение анализа ликвидности и платежеспособности, под которым понимают своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и нахождение резервов улучшения уровня платежеспособности и ликвидности организации. Помимо значения определили основные источники информации для анализа ликвидности и платежеспособности предприятия, которыми являются «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках» и «Отчет о движении денежных средств». В 4 форме выявлены нарушения вследствие чего отчетность была скорректирована;

- во – вторых, охарактеризовали потребительское общество и основные показатели его хозяйственно – финансовой деятельности. В ходе анализа показателей определили, что значения показателей рентабельности продаж по чистой прибыли и по прибыли до налогообложения снижаются, и это оценивается негативно; при оценке динамики структуры финансовых результатов предприятия признали структуру прибыли предприятия нерациональной, так как доля прибыли, остающаяся в распоряжении организации отстает от оптимального значения (80%) ввиду наличия в отчетном году штрафных санкций; при расчете влияния факторов на изменение чистой прибыли определили, что величина чистой прибыли снизилась за счет снижения прибыли до налогообложения, однако положительным моментом является снижение текущего налога на прибыль, но данная тенденция не улучшила положение. При анализе финансового состояния определили, что комплексный показатель деловой активности больше 100%, и данная тенденция свидетельствует о повышении деловой активности, а также предприятие финансово – устойчивое, так как оборотные активы в полной мере обеспечены собственными оборотными средствами и организация независима от внешних источников финансирования;

- в – третьих, при анализе ликвидности баланса было установлено, что баланс Ужурского районного потребительского общества не является абсолютно ликвидным, так как соблюдаются не все соотношения активов с пассивом (наиболее ликвидные активы не покрывают наиболее срочные пассивы);

- в – четвертых, анализируя динамику относительных показателей ликвидности, установили, что в связи с увеличением коэффициента абсолютной ликвидности предприятие не имеет дефицита денежных средств для покрытия текущих обязательств, а также больше чем в 2 раза оборотные активы превышают краткосрочные обязательства. Коэффициент срочной ликвидности показал отрицательную динамику. Более того значение показателя снизилось из-за роста краткосрочных обязательств на 4%. В связи с оптимальным значением коэффициента текущей ликвидности был рассчитан коэффициент утраты платежеспособности, который показал, что предприятие в течение трех месяцев не утратит свою платежеспособность;

- в – пятых, анализ движения денежных средств показал, что основную долю в составе денежного притока занимает выручка от продаж, а основным направлением расходования денежных средств является оплата поставщикам.

При расчете коэффициента платежеспособности определили, что предприятие является платежеспособным.

При анализе качества отчетности были выявлены недостатки, связанные с недостоверностью данных. В частности итоговая строка по текущей деятельности средств направленных не соответствует величине, рассчитанной путем сложения показателей, на что направлены эти средства. Отсюда выходит, что остатки денежных средств на конец года не совпадают с бухгалтерским балансом.

Можно предположить, что по какой-то причине не добавили дополнительную строку денежных средств направленных и отсюда итоговая строка не сходится. Однако остатки денежных средств тогда должны были бы совпадать с балансом. Следовательно, на предприятии было совершено хищение денежных средств.

Предприятию необходимо рекомендовать:

- во – первых, так как структура прибыли признана нерациональной, предприятию необходимо своевременно погашать налоговые обязательства;

- во – вторых, максимально увеличить долю прочих доходов и снизить долю прочих расходов для того, чтобы увеличить рентабельность по прибыли до налогообложения. Данная тенденция приведет к росту рентабельности по чистой прибыли;

- в – третьих, организации необходимо пересмотреть кредитную политику в сторону уменьшения заемных средств и увеличения собственного капитала;

- в – четвертых, корректно отражать данные в отчетности для того, чтобы в дальнейшем не было проблем с налоговой инспекцией.

Библиографический список

1. Бариленко, В. И. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / В. И. Бариленко, С. И. Кузнецов, Л. К. Плотникова; под ред. В. И. Бариленко. – М.: Кнорус, 2005.

2. Белайчук, А. К. Новый подход к финансовому анализу: учебник / А. К. Белайчук, Д. А. Окладников. – М.: Омега-Л, 2007. – 286 с.

3. Васильева, Л. С. Финансовый анализ: учебник / Л. В. Васильева, М. В. Петровская. – М.: - Кнорус, 2006. – 544 с.

4. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело и сервис, 2006. – 368 с.

5. Ефимова, О. В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / О. В. Ефимова, М. В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2006. – 408 с.

6. Когденко, В. Г. Экономический анализ: учеб. пособие / В. Г. Когденко. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 390 с.

7. Крылов, Э. И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции / Э. И. Крылов, В. М. Власова, И. В. Журавкова. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 720 с.

8. Максютов, А. А. Экономический анализ: учеб. пособие / А. А. Максютов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 543 с.

9. Соловьева, Н. А. Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности коммерческой организации и ее финансового состояния: учеб. пособие по курсу «Комплексный экономический анализ хозяйственно-финансовой деятельности». – 2-е изд., перераб. и доп. / Н. А. Соловьева, Н. И. Коркина. – Красноярск, 2007. – 125 с.

10. Соловьева, Н. А. Анализ финансового состояния коммерческой организации: учеб. пособие / Н. А. Соловьева, Т. А. Цыркунова; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2004. – 104 с.

11. Соловьева, Н. А. Методика анализа движения денежных средств: учеб. пособие / Н. А. Соловьева, Т. А. Цыркунова // Экономика. Психология. Бизнес. – 2004. - № 2. – с. 59-70.

12. Терещенко, Н. Н. Анализ эффективности деятельности предприятий торговли: учеб. посоьие / Н. Н, Терещенко, О. Н. Емельянова; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2006. – 104 с.

13. Шеремет, А. Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А. Д. Шеремет. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИПБ-БИНФА, 2004. – 310 с.

14. Анализ платежеспособности [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.cfin.ru/finanalysis/risk/solvency_analysis.shtml

15. Коэффициенты платежеспособности [Электронный ресурс]. – Режим доступа:www.finanalis.ru/litra/395/2995.html

16. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.twirpx.com/file/61312/

Опись приложений

1. Приложение А. Бухгалтерский баланс на 31.12.2008 г.

2. Приложение Б. Отчет о прибылях и убытках за 2008 г.

3. Приложение В. Отчет о движении денежных средств за 2008 г.