Красноярск, 2010 г.
Содержание
Введение………………………………………………………………………..3
1. Значение, задачи и источники анализа ликвидности и
платежеспособности……………………………………………………………..
2. Характеристика Ужурского Районного потребительского общества
и основных показателей его хозяйственно-финансовой деятельности и финансового состояния
3. Методика анализа ликвидности и платежеспособности Ужурского Районного потребительского общества
3.1 Анализ ликвидности баланса
3.2 Анализ динамики относительных показателей ликвидности
3.3 Анализ движения денежных средств и оценка уровня платежеспособности предприятия
Заключение
Библиографический список
Приложения
Введение
Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг, эффективных форм хозяйствования и управления производством, так как в условиях высокой насыщенности рынка предлагаемых товаров, превышения на нем предложения над спросом каждому предприятию в условиях рыночной экономики приходится вести жесткую борьбу за предпочтения потребителя.
Важная роль для решения этих задач отводится анализу финансового состояния предприятия.
В общем виде под анализом финансового состояния понимают анализ финансовой устойчивости, деловой активности, ликвидности и платежеспособности. Последние два показателя являются одними из важнейших характеристик финансово-экономической деятельности предприятия. Если предприятие финансово устойчиво и платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, так как гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним. В этом и заключается актуальность выбранной темы. Проблема платежеспособности в современном мире всегда актуальна. От того, насколько успешно она решается, зависит многое в жизни практически любого предприятия.
Целью работы является изучение и проведение анализа ликвидности и платежеспособности предприятия.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
· определить значение, задачи и источники анализа платежеспособности предприятия;
· проанализировать хозяйственную деятельность Ужурского районного потребительского общества;
· провести анализ финансового состояния предприятия;
· провести анализ ликвидности и платежеспособности Ужурского Районного потребительского общества, в частности, анализ ликвидности баланса, анализ движения денежных средств и т. д.
Теоретической основой исследования являются статьи, монографии, учебные пособия, бухгалтерская отчетность, в частности, бухгалтерский баланс (Приложение А), отчет о прибылях и убытках за 2007-2008 г. г. (Приложение Б), отчет о движении денежных средств (Приложение В).
Предметом исследования является ликвидность и платежеспособность Ужурского Районного потребительского общества.
Объектом исследования данной курсовой работы является Ужурское Районное потребительское общество.
Практическая значимость работы заключается в возможности принятия необходимых решений на основе экспресс-анализа финансового состояния и разработки стратегии управления финансовым состоянием.
Структура работы заключается в следующем. В первой главе определяется сущность и основные показатели ликвидности и платежеспособности организации, а также значение предмета исследования. Далее формируются задачи, необходимые для достижения поставленной цели и определяются основные источники информации, данные которых анализируются и корректируются по необходимости.
Во второй главе описывается характеристика Ужурского районного потребительского общества и производится расчет основных показателей его хозяйственной деятельности и финансового состояния. Такие показатели, как: комплексный показатель хозяйственной деятельности организации, показатели рентабельности, деловой активности и т. д.
Третья глава состоит из трех параграфов, в которых анализируется ликвидность и платежеспособность организации на основе основных показателей.
1. Значение, задачи и источники анализа ликвидности и платежеспособности
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные.
Оценка платежеспособности и ликвидности организации позволяет охарактеризовать наличие оборотных средств в достаточном размере для погашения краткосрочных обязательств, а также возможности своевременного проведения расчетов по краткосрочным обязательствам.
Для оценки ликвидности организации используют два инструмента:
1. Анализ ликвидности баланса;
2. Анализ финансовых коэффициентов.
Сущность анализа ликвидности баланса заключается в сопоставлении группы активов, сформированных по степени ликвидности, с группой пассивов, сформированных по степени изымаемости:
наиболее ликвидные активы ≥ наиболее срочные пассивы;
быстрореализуемые активы ≥ краткосрочные пассивы;
медленно реализуемые активы ≥ долгосрочные пассивы;
труднореализуемые активы ≤ постоянные пассивы
Для конкретизации оценки ликвидности организации используются финансовые коэффициенты:
1) коэффициент абсолютной ликвидности;
2) коэффициент срочной ликвидности;
3) коэффициент текущей ликвидности;
4) коэффициент оборачиваемости собственных оборотных средств;
5) коэффициент восстановлении (утраты) платежеспособности.
Для реальной оценки платежеспособности используют коэффициент платежеспособности, который рассчитывается:
Кпл= имеющиеся в наличии денежные средства
сумма израсходованных денежных средств
Значение анализа платежеспособности и ликвидности заключается в том, чтобы своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения уровня платежеспособности и ликвидности организации.
При этом необходимо решить следующие задачи:
1) изучение и оценка ликвидности баланса;
2) анализ динамики показателей ликвидности;
3) изучение и оценка динамики и структуры движения денежных средств, а также уровня платежеспособности предприятия;
4) разработка рекомендаций по улучшению уровня платежеспособности и ликвидности предприятия.
Основными источниками информации для анализа ликвидности и платежеспособности предприятия служат:
- «Бухгалтерский баланс» с целью анализа ликвидности баланса (Приложение А);
- «Отчет о прибылях и убытках» с целью анализа и оценки показателей ликвидности (Приложение Б);
- «Отчет о движении денежных средств» с целью определения мощности денежных потоков и степени независимости от внешних источников финансирования (Приложение В).
Для анализа ликвидности и платежеспособности не была применена информация статистической отчетности в связи с ее незаполнением в исследуемой организации.
В используемой финансовой отчетности, представленной отчетом о движении денежных средств, были выявлены ошибки, влияющие на корректность получаемых в процессе анализа результатов. В частности это касается общей суммы денежных средств, направленных на оплату труда, расчеты по налогам и сборам и т. д. Следовательно сальдо формы № 4 больше стр. 260 формы № 1, тогда как сальдо формы № 4 должно быть меньше либо равняться стр. 260.
В таблице 1 представлен скорректированный отчет о движении денежных средств.
Таблица 1 – Скорректированный отчет о движении денежных средств
| Показатель | Код | За отчетный год | За аналогичный период предыдущего года |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | 010 | 2015 | 2047 |
| Движение денежных средств по текущей деятельности | |||
| Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 020 | 234456 | 184866 |
| Прочие доходы | 030 | 2135 | 550 |
| Денежные средства, направленные | 100 | (232167) | (180973) |
Окончание таблицы 1
| на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов | 150 | (192890) | (158438) |
| на оплату труда | 160 | (23172) | (17156) |
| на расчеты по налогам и сборам | 180 | (5455) | (4369) |
| на прочие расходы | 190 | (10650) | (1010) |
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 450 | 6439 | 6490 |
2. Характеристика Ужурского Районного потребительского общества
и основных показателей его хозяйственно-финансовой деятельности и финансового состояния
Объектом исследования является Ужурское Районное потребительское общество.
Данное предприятие зарегистрировано инспекцией ИМНС РФ №12 по Красноярскому краю 20 марта 2000 года. Юридический адрес предприятия: 662300, г. Ужур, ул. Ленина, 28. Фактический адрес 662300, г. Ужур, ул. Ленина, 28.
Руководство: Председатель совета - Мельников Николай Илларионович, Председатель правления - Гужова Ольга Владимировна.
Организация имеет организационно-правовую форму потребительского кооператива и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом.
Деятельность потребительского кооператива регламентируется:
- ГК РФ (ст.116 ГК РФ);
- Законом РФ от 19 июня 1992 года N 3085-1 (в редакции от 21.03.2002 N 31-ФЗ) «О потребительской кооперации».
Данное предприятие имеет свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.