Кроме составления проекта бюджета на планируемый год, исполнительные органы власти субъектов Федерации и муниципальных образований в целях составления консолидированного бюджета Российской Федерации, обеспечения единой финансово-бюджетной политики государства должны подготовить и представить в вышестоящий орган исполнительной власти следующие документы и материалы:
• прогноз социально-экономического развития субъекта Российской Федерации и муниципального образования на очередной год;
• основные направления бюджетной и налоговой политики субъекта Российской Федерации и муниципального образования на очередной год;
• прогноз сводного финансового баланса по территории субъекта Российской Федерации и муниципального образования на очередной год;
• прогноз консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации на очередной год;
• адресную инвестиционную программу на очередной год;
• программу приватизации государственных предприятий на очередной год.
Дополнительно к этим материалам исполнительные органы субъектов Российской Федерации подготавливают:
• структуру внутреннего долга субъекта Российской Федерации и программу внутренних заимствований, предусмотренных на планируемый год для финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации;
• программу предоставления гарантий исполнительного органа субъекта Российской Федерации на планируемый год;
• оценку ожидаемого исполнения бюджета субъекта Российской Федерации за текущий год.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Составление проекта бюджета района
Вариант №2
Доходы бюджета:
1. Налог на имущество физических лиц
В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физически лиц планируется с ростом на 25 % против уровня текущего года, т.е. он составит: 32 000 · 1,25 = 40 000 тыс. руб.
2. Земельный налог
По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и поселков по району в текущем году – 168 000 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году – 65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году – 1,8. Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году – 1500 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в следующем году – 100%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.
Поступление земельного налога в бюджет района в текущем году:
168 000 · 0,65 = 109 200 тыс. руб.
Прогнозные поступления земельного налога в местные бюджеты рассчитываем по следующей формуле:
Ni = (HHi· KH - ППЗИ) · Нс.г.н.,
где Ni – прогноз поступления земельного налога в бюджет района;
HHi – сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;
KH– коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;
ППЗИ – сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;
Нс.г.н. – нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.
Ni = (168 000· 1,8 – 1 500) · 1 = 300 900 тыс. руб.
3. Единый налог на вмененный доход
В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года, т.е. составит: 272 000 · 1,15 = 312 800 тыс. руб.
4. Транспортный налог
Планирование транспортного налога осуществляется по формуле:
ТН = (Ктр · М) · Ст,
где ТН – планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога;
Ктр – количество транспортных средств, зарегистрированных на территории города;
М – общая мощность в лошадиных силах;
Ст – ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.
Расчет планируемого транспортного налога представлен в таблице №1.
Таблица №1
| Показатель | Значение |
| 1. Количество транспортных средств, зарегистрированных в городе физическими лицами, шт. | 11 895 |
| в том числе: | |
| · с мощностью до 100 л.с. | 3 754 |
| · с мощностью от 100 до 150 л.с. | 8 141 |
| 2. Общая мощность в лошадиных силах | 1 339 880 |
| в том числе: | |
| · с мощностью до 100 л.с. | 281 550 |
| · с мощностью от 100 до 150 л.с. | 1 058 330 |
| 3. Ставка налога по транспортным средствам мощностью до 100 л.с., руб. | 20 |
| 4. Ставка налога по транспортным средствам с мощностью до 150 л.с., руб. | 28 |
| 5. Планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога, руб.: 281550*20+1058330*28 | 35 264 240 |
| 6. Норматив отчислений в бюджет региона, % | 100 |
| 7. Проект поступления транспортного налога в бюджет города в следующем году, тыс. руб. | 35 264 240 |
5. Налог на доходы физических лиц
Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:
НДФЛ = (СД - НЧСД) · Ст,
где НДФЛ – планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;
СД – совокупный доход физических лиц, начисленный налоговыми агентами;
НЧСД – необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ (пенсии, пособия, вознаграждения, другие выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты);
Ст – ставка налога на доходы физических лиц.
Ставка налога на доходы физических лиц – 13 %. Норматив отчислений в бюджет города – 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 тыс. руб.
Расчет налога на доходы физических лиц в следующем году представлен в таблице №2.
Таблица №2
| Показатель | |
| 1. Совокупный доход на следующий год (по данным отдела экономики и прогнозирования), тыс. руб. | 16 740 575 |
| 2. Налоговые вычеты - всего, тыс. руб. | 2 762 210 |
| в том числе: | |
| · профессиональные | 1 815 640 |
| · имущественные | 142 970 |
| · социальные | 7 800 |
| · стандартные | 795 800 |
| 3. Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц, тыс. руб.: стр.1 – стр.2 | 13 978 365 |
| 4. Ставка налога, % | 13 |
| 5. Планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога, тыс. руб.: стр.3 · 0,13 | 1 817 187 |
| 6. Норматив отчислений в бюджет региона, % | 40 |
| 7. Проект поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района в следующем году, тыс. руб.: стр.5 · 0,40 | 726 875 |
6. Неналоговые доходы.
Неналоговые доходы бюджета района запланированы в текущем году в сумме 500 руб. Ожидается выполнение на уровне плана – 500 руб. На следующий год предусматривается рост 15%, т.е.
500 *115%=575 руб.
расходы бюджета:
Образование
1. Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам (таблица №3)
Данные для расчета:
1) План выпуска и приема в следующем году по городским школам, чел.
Выпуск:
из 4-х классов – 140 человек;
из 9-х классов – 130 человек;
из 11-х классов – 95 человек.
Прием:
в 1-й класс – 65 человек;
в 5-е классы – 135 человек;
в 10-е классы – 75% выпуска 9-х классов: 130 · 0,75 = 98 человек.
Данные для проекта на следующий год на 01.01 берем аналогичные данным на 01.09 текущего года.
Рассчитаем число учащихся на следующий год по следующей схеме: число учащихся на 01.01 + прием – выпуск.
1-4 классы: 462 + 65 – 140 = 387 человек;
5-9 классы: 414 + 135 – 130 = 419 человек;
10-11 классы: 180 + 98 – 95 = 183 человека.
2) Среднегодовая наполняемость классов в следующем году рассчитывается на основании рассчитанного среднегодового числа классов и учащихся.
Переносим данные среднегодовой наполняемости классов в текущем году в строки со среднегодовой наполняемостью на следующий год.
3) Среднегодовые показатели рассчитываются по формуле:
К01.01 · 8 + К01.09 · 4
Кср = –––––––––––––––––––,
12
где Кср – среднегодовое количество классов (учащихся);
К01.01 – количество классов (учащихся) на 1 января;
К01.09 - количество классов (учащихся) на 1 сентября.
Рассчитаем среднегодовое число классов в текущем году:
Всего: (44 · 8 + 48 · 4)/12 = 45,3;
1-4 классы: (17 · 8 + 21 · 4)/12 = 18,3;
5-9 классы: (20 · 8 + 18 · 4)/12 = 19,3;
10-11 классы:(7 · 8 + 9 · 4)/12 = 7,7.
Аналогично рассчитываем среднегодовое число учащихся.
Для того чтобы определить наполняемость классов на следующий год на 01.09, решаем следующее уравнение:
Кср· 12 – Кслед год 01.01 · 8
Кслед год 01.09 = –––––––––––––––––––––
4
где Кслед год 01.09 – наполняемость на 01.09 на следующий год.
Число классов на следующий год рассчитываем делением числа учащихся на наполняемость классов.
Среднегодовое количество классов рассчитывается с точностью до десятых, учащихся – до целых.
Результаты расчетов представлены в таблице №3.
Таблица №3
| Показатель | Текущий год | Проект на следующий год | ||||
| Принято | среднегодовое | Проект | среднегодо вое | |||
| на 01.01 | на 01.09 | на 01.01 | на 01.09 | |||
| 1. Число классов, всего | 44 | 48 | 45,3 | 48 | 47 | 47,6 |
| в том числе | ||||||
| 1 - 4 классы | 17 | 21 | 18,3 | 21 | 19 | 20,3 |
| 5 - 9 классы | 20 | 18 | 19,3 | 18 | 18 | 18,0 |
| 10 - 11 классы | 7 | 9 | 7,7 | 9 | 10 | 9,3 |
| 2. Число учащихся, всего | 926 | 1056 | 969 | 1056 | 989 | 1034 |
| в том числе | ||||||
| 1 - 4 классы | 340 | 462 | 381 | 462 | 387 | 437 |
| 5 - 9 классы | 460 | 414 | 445 | 414 | 419 | 416 |
| 10 - 11 классы | 126 | 180 | 144 | 180 | 183 | 181 |
| 3. Наполняемость классов | ||||||
| 1 - 4 классы | 20 | 22 | 20,7 | 22 | 21 | 21,6 |
| 5 - 9 классы | 23 | 23 | 23,0 | 23 | 23,0 | 23,1 |
| 10 - 11 классы | 18 | 20 | 18.7 | 20 | 19 | 19,5 |
2. Расчет фонда заработной платы педагогического персонала по общеобразовательным школам