Основной бюджет производства и реализации новой продукции предприятия (стр. 3 из 3)
Поступления от продаж планируются на основе прогноза денежных поступлений на основе прошлого опыта был составлен прогноз денежных поступлений и выплат:
· Ожидается, что предприятие будет получать оплату 60% отгруженной продукции в том же месяце, а остальные 40% будут перечислены на ее счет в следующем месяце.
· Исходя из прошлого опыта, предприятие может оплачивать 80% поступивших материалов в том же месяце, 20%-в следующем, по коммерческим расходам – 50% в том же месяце, 50% - в следующем.
Расчет ведется по формуле:
Пi = Д(i-1)*0,4+Дi*0,6, (10)
Где Пi-денежные поступления в i-том месяце, руб
Д(i-1) – доходы от продаж(отгруженная продукция) в i-том (предыдущем)месяце(по бюджету доходов и расходов берем данные из таблицы 9), руб
Дi – доходы от продаж в i том месяце, руб.
Выплаты по затратам на материалы и коммерческим расходам осуществляются в бюджет на основе прогноза денежных выплат. Расечт выплат по материалам считаем по формуле:
Вмi = М(i-1)*0.2 + Мi*0,8), (11)
Где Вмi – выплаты по поступившим материалам, руб.
М(i-1) – затраты на материалы в i-том месяце (берем данные из.табл 9), руб
Мi – затраты на материалы в I том месяце, руб.
Выплаты по коммерческим расходам рассчитываются по формуле:
Вki = Кр(i-1)*0,5+Крi*0,5, (12)
Где Вki – выплаты по коммерческим расходам в I том месяце, руб.
Крi-коммерческие расходы в i-том месяце, руб
Кр(i-1)* - коммерческие расходы в (i-1) –ом месяце (данные из табл.9), руб
Бюджет поступлений и выплат на три года составляется аналогично БДДС первого года.
Поступления от продаж с переходящим остатком рассчитываются по следующей формуле:
Пj = Дj(j-1)/12*0.4+L-
*0,4, (13)Где Пj – поступления продаж в j-том году.
Дj – доходы от продаж в j-том году (данные берем из табл.10)
П(j-1)- доходы от продаж в Д(j-1)-ом году
Выплаты по материалам с переходящим остатком рассчитываются по формуле:
ВМj = Мj+M(j-1)/12*0.2-
*0.2, (14)Где BMj – выплаты по затратам на материалы в j-ом году
Mj- затраты на материалы в j-том году (данные берем из табл.12)
М(j-1) – затраты на материалы в (j-1) –ом году.
Аналогично рассчитываются выплаты по коммерческим расходам:
Вkj = Kpj+Kp(j-1)/12*0.5-
*0.5? (15)Где Вkj – выплаты по коммерческим расходам в j году,
Крj – коммерческие расходы в j году,
Kp(j-1) – коммерческие расходы в (j-1) году.
Результаты расчетов заносим в таблицу 12
Таблица 10 - План поступлений и выплат на 3 года
| показатели / год | 1 | 2 | 3 |
| 1. Поступления от продаж | 18586755,4 | 22968476,2 | 26838267,6 |
| 2. Выплаты, всего | 18536204,1 | 21777929,0 | 25490375,0 |
| 2.1. на инвестирование | 1055472,8 | 226938,4 | 226938,4 |
| 2.1.1. покупка оборудования | 548100,0 | 115500,0 | 115500,0 |
| 2.1.2. запас оборотных средств | 507372,8 | 111438,4 | 111438,4 |
| 2.2. затраты в себестоимости | 15874898,2 | 20627091,9 | 24184746,2 |
| 2.2.1. переменные затраты | 11120529,0 | 15355348,8 | 18484606,0 |
| а) материальные затраты | 6866125,0 | 10037343,8 | 12103000,0 |
| б) зарплата (осн.+доп.) основных рабочих с ЕСН | 4239774,0 | 5299717,5 | 6359661,0 |
| в)затраты на содержание и эксплуатацию оборудования | 14630,0 | 18287,5 | 21945,0 |
| 2.2.2. постоянные затраты | 4023157,9 | 4285194,8 | 4547231,8 |
| а) зарплата АУП и вспомогательных рабочих с ЕСН | 1001947,9 | 1252434,8 | 1502921,8 |
| б) амортизационные отчисления | 54810,0 | 66360,0 | 77910,0 |
| в) прочие расходы(из сметы) | 2966400,0 | 2966400,0 | 2966400,0 |
| 2.2.3. коммерческие расходы | 731211,3 | 986548,3 | 1152908,4 |
| 2.3. проценты за кредит | 59370,3 | ||
| 2.4. возврат кредита | 791604,6 | ||
| 2.5. налог на прибыль | 754858,2 | 923898,8 | 1078690,4 |
| 3. Прирост денежной наличности | 50551,2 | 1190547,2 | 1347892,6 |
| 4. Остаток на начало периода | 1055472,8 | 1106024,0 | 2296571,3 |
| 5. Остаток на конец периода | 1106024,0 | 2296571,3 | 3644463,9 |
2.11 Составление бюджета по балансовому листу
Бюджет по балансовому листу на конец года показывает состояние активов (имущества) и пассивов (задолженностей) предприятия на этот момент. Так кА бюджет разрабатывается на производство новой продукции, имеющиеся на начало первого года имущество и задолженности предприятия не учитываются. Баланс составляется на основе раннее разработанных бюджетов доходов и расходов, поступлений, выплат. Статьи баланса рассчитываем следующим образом:
Активы:
· Денежные средства равны остатку на конец года (таблица 12)
· Дебиторская задолженность равна переходящему неоплаченному остатку по поступлениям от продаж (из таблицы 12)
Пj = Дj(j-1)/12*0.4, (16)
· Товарно-материальные запасы равны запасу оборотных средств нарастающим итогом по годам (из таблицы 5)
· Основные средства равны дополнительным капитальным вложениям в оборудование (таблица 14, «покупка оборудования»)
Пассивы:
· Кредиторская задолженность равна сумме переходящих неоплаченных остактов по затратам на материалы и коммерческим расходам:
Bmj+Bkj = M(j-1)/12*0.2+Kp(j-1)/12*0.5 (17)
· Краткосрочные кредиты равны нулю
· Долгосрочные займы равны нулю
· Собственный капитал равен разницы между активами пассивами
· Акционерный капитал в первый год равен доле собственных средств, вложенных в оборудование и оборонные средства (товарно-материальные активы, таблица 9)В последующие годы он равен собственному капиталу предыдущего года.
· Нераспределенная прибыль равна чистой прибыли, накопленной за год (таблица 11)
Результаты заносим в таблицу 11.
Таблица 11 - Баланс, рубли
| показатели/год | 1 | 2 | 3 |
| активы | |||
| 1. Текущие | 2254319,4 | 3685298,0 | 5273622,1 |
| денежные средства | 1106024,0 | 2296571,3 | 3644463,9 |
| дебиторская задолженность | 640922,6 | 769915,6 | 898908,7 |
| товарно-материальные ценности | 507372,8 | 618811,1 | 730249,5 |
| 2. Основные средства | 548100,0 | 663600,0 | 779100,0 |
| БАЛАНС | 2802419,4 | 4348898,0 | 6052722,1 |
| пассивы | |||
| 1. Краткосрочные займы | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| 2. Кредиторская задолженность | 148166,8 | 183659,0 | 219151,2 |
| 3. Долгосрочные займы | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| 4. Собственный капитал | 2654252,6 | 4165239,0 | 5833570,8 |
| акционерный капитал | 263868,2 | 263868,2 | 263868,2 |
| прибыль | 2390384,4 | 2925679,4 | 3415853,0 |
| БАЛАНС | 2802419,4 | 4348898,0 | 6052722,1 |
2.12 Составление плана по источникам и использованию средств
Этот план предназначен для сопоставления источников денежных средств и поправлений их использования. Источниками средств являются:
· Кредит (из таблицы 8)
· Собственные средства (из таблицы 8)
· Чистая прибыль(из таблицы 12)
Использование средств осуществляется по направленийя:
· Покупка оборудования(из таблицы 12)
· Запас оборотных средств(из таблицы 12)
· Возврат кредита (из таблицы 12)
Прирост оборотного капитала равен разнице между источниками средств и их использованием.
Результаты вычислений заносим в таблицу 12.
Таблица 12 - План по источникам и использованию средств, рубли
| ИСТОЧНИКИ | 3445857,2 | 3152617,8 | 3642791,4 |
| Кредит | 791604,6 | 0,0 | 0,0 |
| Собственные средства | 263868,2 | 226938,4 | 226938,4 |
| чистая прибыль | 2390384,4 | 2925679,4 | 3415853,0 |
| ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СРЕДСТВ | 1847077,4 | 226938,4 | 226938,4 |
| Покупка оборудования | 548100,0 | 115500,0 | 115500,0 |
| запас оборотных средств | 507372,8 | 111438,4 | 111438,4 |
| Возврат кредита | 791604,6 | 0,0 | 0,0 |
| ПРИРОСТ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА | 1598779,8 | 2925679,4 | 3415853,0 |
Заключение
Как мы увидели в нашей работе, бюджетирование - это, с одной стороны, процесс составления финансовых планов и смет, а с другой - управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений
Кроме того, бюджетирование - это процесс разработки, исполнения, контроля и анализа финансового плана, охватывающего все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период в целом и по отдельным подпериодам.
Как управленческая технология бюджетирование является не только (а может быть, и не столько) инструментом планирования. Это еще и инструмент контроля за состоянием и изменением положения дел с финансами в компании в целом или в отдельном виде бизнеса. Поэтому наряду с бюджетами на предстоящий период должны составляться отчеты об исполнении бюджетов за истекшее время, а также сопоставляться плановые и фактические показатели. По результатам сопоставления проводится так называемый анализ отклонений, т. е. оценка уровня отклонений фактических показателей от плановых и причин их возникновения.
Список использованной литературы
1. Бочаров В.В., Леонтьева В.Е., Корпоративные финансы. - Спб.: Питер, 2004. 582 с.
2. Ковалев В.В. Основы теории финансового менеджмента: учеб .- практ. Пособие. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2007.-536 с.
3. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник/под редакцией.Е.С.Стояновой.-5-е изд, перераб и доп.-М.: Изд-во «Перспектива», 2002-656 с.
4. Брег С. Настольная книга финансового директора.: Пер. с англ. – М.: Альпина Бизнес букс, 2005.-532 с.