СрГСт I квартал= ( ОстСт на 1 января + ОстСт на 1 февраля + ОстСт на 1 марта + ОстСт на 1 апреля ) : 4
СрГСт полугодие = ( ОстСт на 1 января + ОстСт на 1 февраля + ОстСт на 1 марта + ОстСт на 1 апреля +
+ ОстСт на 1 мая + ОстСт на 1 июня + ОстСт на 1 июля ) : 7
СрГСт 9 месяцев = ( ОстСт на 1 января + ОстСт на 1 февраля + ОстСт на 1 марта + ОстСт на 1 апреля +
+ ОстСт на 1 мая + ОстСт на 1 июня + ОстСт на 1 июля + ОстСт на 1 августа + ОстСт на 1 сентября ОстСт на 1 октябрь ) : 10
СрГСт год = ( ОстСт на 1 января + ОстСт на 1 февраля + ОстСт на 1 марта + ОстСт на 1 апреля +
+ ОстСт на 1 мая + ОстСт на 1 июня + ОстСт на 1 июля + ОстСт на 1 августа + ОстСт на 1 сентября ОстСт на 1 октябрь + ОстСт на 1 ноября + ОстСт на 1 декабря + ОстСт на 1 января следующего года ) : 13
где, СрГСт – среднегодовая стоимость имущества (за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год);
ОстСт – остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговая ставка установлена статьей 1 Закона Алтайского края от 27.11.2003 №58 ЗС «О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края» в размере 2,2%.
Инспекция ФНС РФ по Центральному району г. Барнаула не имеет права на налоговые льготы по налогу на имущество организаций, перечисленные в статье 381 части II НК РФ.
В Алтайском крае установлены Законом Алтайского края от 27.11.2003 №58 ЗС «О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края» отчетные периоды, по итогам которых налогоплательщики обязаны уплатить авансовые платежи.
За I квартал – не позднее 30 апреля;
За полугодие – 30 июля;
За 9 месяцев – 30 октября.
Срок уплаты налога установлен не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Формой отчетности по авансовым платежам является налоговый расчет по авансовому платежу; по налогу – налоговая декларация.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Инспекция ФНС России по Центральному району г. Барнаула в течение 2007 года имело на балансе имущество, остаточная стоимость которого представлена в таблице ?
Таблица ? – Остаточная стоимость основных средств, находящегося на балансе ИФНС по Центральному району г. Барнаула за 2007 год.
| По состоянию на | Остаточная стоимость основных средств, руб |
| 1 января 2007 | 5 560 754 |
| 1 февраля 2007 | 5 390 558 |
| 1 марта 2007 | 5 220 361 |
| 1 апреля 2007 | 5 085 168 |
| 1 мая 2007 | 4 915 929 |
| 1 июня 2007 | 4 746 083 |
| 1 июля 2007 | 4 632 213 |
| 1 августа 2007 | 4 680 013 |
| 1 сентября 2007 | 4 605 812 |
| 1 октября 2007 | 4 635 510 |
| 1 ноября 2007 | 4 698 511 |
| 1 декабря 2007 | 4 786 375 |
| 1 января 2007 | 4 956 071 |
В течение 2007 года за отчетные периоды Инспекция уплатила авансовые платежи:
Авансовый платеж за I квартал = ¼ СрГСт за I квартал * Ставку.
СрГСт за I квартал = (5560754 + 5390558 + 5220361 + 5085168) : 4 = 5 314 210 руб.
Ставка = 2,2 %
Авансовый платеж за I квартал = ¼ * 5 314 210 * 2,2% = 29 228 руб.
Авансовый платеж за полугодие = ¼ СрГСт за полугодие* Ставку.
СрГСт за полугодие = (5560754 + 5390558 + 5220361 + 5085168 + 4915929 + 4746083 + 4632213) : 7 = 5 078 724 руб.
Ставка = 2,2 %
Авансовый платеж за полугодие = ¼ * 5 078 724 * 2,2% = 27 933 руб.
Авансовый платеж за 9 месяцев = ¼ СрГСт за 9 месяцев* Ставку.
СрГСт за 9 месяцев = (5560754 + 5390558 + 5220361 + 5085168 + 4915929 + 4746083 + 4632213 + 4680013 + 4605812 + 4635510) : 10 = 4 947 240 руб.
Ставка = 2,2 %
Авансовый платеж за 9 месяцев = ¼ * 4 947 240 * 2,2% = 27 210 руб.
Сумма налога на имущество организаций за 2007 год составила:
СрГСт за год = (5560754 + 5390558 + 5220361 + 5085168 + 4915929 + 4746083 + 4632213 + 4680013 + 4605812 + 4635510 + 4698511 + 4786375 + 4956071) : 12 = 63 913 358 : 12 = 4 916 412 руб.
Сумма налога = 4 916 412 * 2,2% = 108 161 руб.
Сумма налога к уплате в бюджет = Сумма налога за год – Ав.пл.за I квартал – Ав.пл за полугодие – Ав.плза 9 месяцев.
Сумма налога к уплате в бюджет = 108161 - 29228 - 27933- 27210 = 23 790 руб.
На основе данных расчетов была заполнена налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2007 год, которая была предоставлена в налоговый орган 30 января 2008 года. Уплачена сумма налога была 31 марта 2008 года.