3. услуги по перевозке пассажиров городским транспортом (кроме такси и маршрутных транспортных средств).
4. реставрационные, восстановительные работы при реставрации памятников.
5. реализация входных билетов, абонементов на посещение театральных зрелищ, концертов, если эти билеты изготовлены на бумаге строгой отчётности.
6. услуги, оказываемые в аэропортах.
7. услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций для оздоровления детей в РФ.
8. реализация общественными организациями инвалидов среди членов, которых инвалиды и их законные представители составляет не менее 80%.
9. реализация организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций (инвалидов) среди членов которых инвалиды, составляет не менее 50%, а их доля в ФЗП не менее 25%.
10. осуществление банками банковских операций.
11. ввоз товаров в качестве безвозмездной помощи.
12. ввоз материалов и сырья для изготовления имунно-биологических препаратов для борьбы с эпидемиями.
13. ввоз технологического оборудования комплектующих запасных частей, ввозимых в качестве уставного капитала.
Налоговый период – (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее – налоговые агенты) устанавливается как квартал.
Ставки НДС:
0% - ввоз товаров помещённых под таможенный режим экспорта;
- производство товаров;
- работы, выполняемые в космическом производстве и сопутствующие наземные и околоназемные;
- услуги по перевозке багажа.
10% - товары первой необходимости;
- детские товары первой необходимости;
- печатные периодические издания (кроме рекламных и эротических) если менее 40%;
- учебная литература;
- медицинские товары, включая оправы, линзы кроме солнцезащитных.
18% - на все остальные операции.
1.4. Акциз.
Законодательная база - НК РФ часть 1, 2 Глава «Акцизы».
АКЦИЗ – вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления, не являющиеся товарами первой необходимости. Акцизы включаются в цену или тариф соответствующего товара.
Сумма акциза:
А = Ц * (Ст / (100% - Ст)) где,
А – сумма акциза, руб.
Ц – рыночная цена с учётом акциза, или сумма полученных денежных средств, или стоимость опциона, руб.
Ст – ставка акциза, %.
Плательщики: 1. – организации;
– индивидуальные предприниматели;
– лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.
2.организации и иные лица, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.
Подакцизные товары:
- спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объёмной долей этилового спирта более 9 процентов;
- алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликёроводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объёмной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
- пиво;
- табачная продукция;
- легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
- автомобильный бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
- прямогонный бензин (понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии).
Объект налогообложения:
1. реализация на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
2. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошёл отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.
3. передача на территории РФ лицам произведённых ими подакцизных товаров для собственных нужд.
4. передача на территории РФ лицам произведённых ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций.
5. передача произведённых подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.
6. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.
Операции, не подлежащие налогообложению.
1. передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
2. реализация подакцизных товаров, помещённых под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ с учётом потерь в пределах норм естественной убыли;
3. ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошёл отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную думу и (или) муниципальную собственность;
4. при введении и наличии отдельного учёта операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.
Налоговый период – календарный месяц.
Ставки акциза.
Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:
- Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) – 23 руб. 50 коп. за 1 литр безводного спирта этилового;
- Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке – 0 руб. 0 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах;
- Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке - 0 руб. 0 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах;
- Алкогольная продукция (за исключением натуральных вин, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6 % объёма готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведённых без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) – 162 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах;
- Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с содержанием этилового спирта не более 6 % объёма готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведённых без добавления этилового спирта – 2 руб. 20 коп. за 1 литр;
- Вина, шампанские, игристые, газированные, шипучие – 10 руб. 50 коп. за 1 литр;
- Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объёмной доли спирта этилового до 0,5 процента включительно – 0 руб. 00 коп. за 1 литр;
- Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объёмной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6 % включительно – 2 руб. 07 коп. за 1 литр;
- Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объёмной доли спирта этилового свыше 8,6 % - 7 руб. 45 коп. за 1 литр;
- Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции – 300 руб. 00 коп. за 1 кг;
- Сигары – 17 руб. 75 коп. за 1 штуку;
- Сигариллы – 217 руб. 00 коп. за 1000 штук;
- Сигареты с фильтром – 100 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5 % расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. 00 коп. за 1000 штук;
- Сигареты без фильтра, папиросы – 45 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5 % расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 60 руб. 00 коп. за 1000 штук;
- Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67.5 кВт (90 л.с.) включительно – 0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.);
- Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно – 18 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.);
- Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) – 181 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.);
- Автомобильный бензин с октановым числом до «80» включительно – 2657 руб. 00 коп. за 1 тонну;
- Автомобильный бензин с иным октановыми числами – 3629 руб. 00 коп. за 1 тонну;
- Дизельное топливо – 1080 руб. 00 коп. за 1 тонну;
- Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей – 2951 руб. 00 коп. за 1 тонну;
- Прямогонный бензин – 2657 руб. 00 коп. за 1 тонну.
1.5. Налоги, входящие в структуру издержек.
Налог определяет сущностные черты государственных финансов и его основной категории - государственного бюджета. Налоги в качестве перераспределительной категории являются средством и источником образования централизованного фонда финансовых ресурсов государства. Именно с появлением государства возникает такая категория, как налоги. По мере развития государства и товарно-денежных отношений сформировалась группа более сложных категорий - государственные доходы и расходы, а на их основе- категории государственного бюджета.
Сущность налогов, связана с тем, что государство, выражая интересы общества в различных сферах деятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политико-экономическую, социальную, международную, оборонную, экологическую, демографическую и др. При этом в качестве средства взаимодействия для государственного регулирования социально- экономических процессов используется финансово- бюджетный механизм и его составная часть - налоги.