Оглавление
1. Общая характеристика понятия налога и налоговой системы.. 5
1.1. Экономическое содержание налога и понятие налоговой системы.. 5
1.2. Основные виды налогов и классификаторы налоговых систем. 6
сравнение с налоговой системой России. 8
2.1. Общая характеристика налоговых систем зарубежных стран. 8
2.2. Характеристика налоговой системы РФ.. 11
Список использованной литературы.. 21
Налоги представляют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления.[1]
Налоговый кодекс, введенный в действие с 1.01.1999 г., развивает определение налога: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».[2]
Систему налогообложения в нашей стране не назовешь простой — ставки высокие, налогов много, и на их оформление требуется в среднем 448 часов в год. Такие данные опубликованы в отчете «Paying Taxes 2009», подготовленном компанией PricewaterhouseCoopers (PWC), Всемирным банком и Международной финансовой корпорацией.
Актуальность данной работы заключается в том, что необходимо постоянно оценивать уровень удобства налоговых систем различных стран мира при разработке налоговой системы в России. Анализируя преимущества и недостатки налоговых систем развитых стран мира можно создать совершенную налоговую систему в своей стране, ориентированную и на государство, и на людей, в нем проживающих.
Целью написания данной работы является рассмотрение и сравнительная характеристика налоговых систем развитых стран с налоговой системой в РФ.
Задачи работы:
- рассмотреть понятие налога и налоговой системы;
- охарактеризовать основные виды налогов;
- описать налоговую систему Российской Федерации;
- описать налоговые системы развитых стран;
- привести сравнительную характеристику налоговых систем развитых стран и России.
Предмет работы – налоговая система.
Объект исследования – сравнение налоговых систем различных стран.
Структура работы представлена введением, двумя главами, состоящими из разделов, заключением и списком использованных источников.
1. Общая характеристика понятия налога и налоговой системы
1.1. Экономическое содержание налога и понятие налоговой системы
Наиболее полное определение налога дано в первой части Налогового кодекса Российской Федерации, Ст. 8 Кодекса определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований[3].
В налоговую систему России кроме налогов как таковых входят также приравненные к ним сборы, отличительная особенность которых состоит в том, что их уплата является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами, носят объективный характер и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.
Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Поэтому вполне естественно, что налоговые системы разных стран отличаются друг от друга: по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков.
Таким образом, налог – это обязательная уплате денежная сумма, установленная государством. Налоговая система различных стран формируется посредством уплаты физическими и юридическими лицами различных видов налогов, получаемых ими в качестве дохода.
В каждой стране взимается большое число разнообразных налогов и сборов, которые различаются как по названиям, так и по способам взимания. Нередко налоги отдельных стран бывают, похожи по названиям, но существенно не совпадают по условиям и деталям принципиального характера. В связи с этим изучение налоговых систем разных стран и их сравнительный анализ требуют соблюдения общих принципов и правил группировки налоговых платежей, их классификаций.
Под классификациями налогов понимаются их группировки, обусловленные определенными целями и задачами. Существует множество различных видов и типов классификаций налогов. Однако все действующие классификации налогов можно свести к нескольким основным типам. В российской литературе о налогах доминирует классификация, представляющая собой довольно сложный вариант группировки налогов одновременно по методам их взимания, характеру применяемых ставок, объектам налогообложения и налогоплательщикам. В основе этой системы лежит деление всех налогов на три класса:
- прямые налоги;
- косвенные налоги;
- пошлины и сборы[4].
Под прямыми налогами понимаются налоги на доходы и имущество, под косвенными – налоги на товары и услуги. В разряд пошлин и сборов включаются все остальные налоги, не попавшие в два первых разряда. Основные виды косвенного налогообложения – это акцизы, фискальные монополии, налог с оборота, налог с продаж, налог на добавленную стоимость, пошлины и сборы[5].
Для международных сопоставлений обычно применяется система налоговой классификации Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). В тех же случаях, когда речь идет о налоговом законодательстве отдельной страны или дается характеристика особенностей отдельных видов налогов, применяются методики и трактовки, принятые в национальном законодательстве.
Таким образом, различные виды прямых и косвенных налогов и пошлин составляют налоговую систему той или иной страны. Различные системы классификаций налогов и налоговых систем, выделяют определенные группы налогов.
Рассмотрим, в чем заключаются общие сходства и различия налоговых систем развитых стран и налоговых систем России.
2. Анализ налоговых систем развитых стран мира и их
сравнение с налоговой системой России
2.1. Общая характеристика налоговых систем зарубежных стран
Специалисты, составляя рейтинг удобства национальных систем налогообложения, руководствовались тремя критериями: количеством налогов, их объемом и временем, которое нужно потратить на подготовку к их уплате. Для удобства оценки той или иной системы в PWC использовали экономическую модель некоей абстрактной компании, производящей и продающей цветочные горшки. В таблице 1 приведен рейтинг 10 самых удобных налоговых систем мира.
Таблица 1 - 10 самых удобных налоговых систем мира
| № | Страна | Общее число налогов | Время, затрачиваемое на уплату налогов, (часов в год) | Полная налоговая ставка, (%) |
| 1 | Мальдивы | 1 | 0 | 9,1 |
| 2 | Катар | 1 | 36 | 11,3 |
| 3 | Гонконг (КНР) | 4 | 80 | 24,2 |
| 4 | ОАЭ | 14 | 12 | 14,4 |
| 5 | Сингапур | 5 | 84 | 27,9 |
| 6 | Ирландия | 9 | 76 | 28,8 |
| 7 | Саудовская Аравия | 14 | 79 | 14,5 |
| 8 | Оман | 14 | 62 | 21,6 |
| 9 | Кувейт | 14 | 118 | 14,4 |
| 10 | Кирибати | 7 | 120 | 31,8 |
В Таблице 2 приведены десять самых сложных налоговых систем мира.
Таблица 2 - 10 самых сложных налоговых систем мира
| № | Страна | Общее число налогов | Время, затрачиваемое на уплату налогов, (часов в год) | Полная налоговая ставка, (%) |
| 172 | Панама | 59 | 482 | 50,6 |
| 173 | Ямайка | 72 | 414 | 51,3 |
| 174 | Мавритания | 38 | 696 | 98,7 |
| 175 | Гамбия | 50 | 376 | 292,4 |
| 176 | Боливия | 41 | 1080 | 78,1 |
| 177 | Венесуэла | 70 | 864 | 56,6 |
| 178 | Центрально-Африканская Республика | 54 | 504 | 203,8 |
| 179 | Республика Конго | 61 | 606 | 65,5 |
| 180 | Украина | 99 | 848 | 58,4 |
| 181 | Беларусь | 112 | 1188 | 117,5 |
В рейтинге налоговых систем мира Россия занимает 134 место — российские предприниматели ежегодно вынуждены тратить на уплату налогов 448 часов (или 56 рабочих дней) и отдавать при этом половину коммерческой прибыли. Для сравнения: годом ранее мы находились на 130 строчке. Однако, как отмечают эксперты, налоговый режим в нашей стране за минувший год не изменился, просто Россию «обошли» другие участники опроса, изменившие свои методики пополнения казны. Так, Китай, занимающий соседнее с нами 133 место, за год перебрался на 35 строчек вверх. Единственное, в чем российская система уступает китайской — это в количестве налогов. В Китае их всего 9, однако суммарная ставка составляет 79,9%. Надо сказать, что налоговые поступления — основной источник пополнения бюджета в Китае, и они составляют примерно 95% финансовых доходов страны. Величина налоговой ставки в США (42,3%) практически не отличается от нашей, но при этом они находятся на 46 месте. Связано это в первую очередь с технологией сбора налогов. В Америке их всего 10 и на их оплату тратится 187 часов в год. Кстати, за год в рейтинге «Paying Taxes» США поднялись на 30 строчек вверх. Эксперты отмечают, что заметных изменений в американской системе налогообложения не произошло, просто население начало активно использовать информационные технологии.