Графическая интерпретация динамики абсолютных показателей выручки предприятия, стоимости основных средств, стоимости оборотных средств, себестоимости и прибыли от продаж приведена на рис. 2.1
Рис. 2.1 Динамика абсолютных показателей ОАО ИК «Церих Кэпитал Менеджмент»
Из графика динамики абсолютных показателей видно, что в исследуемом периоде, характеризующим деятельность ОАО ИК «Церих Кэпитал Менеджмент», себестоимость продукции и прибыль (в рассматриваемом случае убыток) находились в прямо пропорциональной зависимости. Себестоимость относительно базового периода увеличилась в 0,4 раза. Это произошло за счет увеличения материальных затрат, прочих затрат и затрат на оплату труда.
Несмотря на увеличение выручки в четвертом квартале на 8% относительно первого квартала, убыток от продаж увеличился в 5 раз.
Стоимость основных средств увеличилась в 4,5 раза за счет приобретения и введения в эксплуатацию нового оборудования.
Стоимость оборотных активов изменялась за счет дебиторской задолженности: постепенно росла в течении года (в четвертом квартале она в 0,5 раз больше по сравнению с первым). Увеличение дебиторской задолженности объясняется за счет задолженности перед прочими дебиторами.
Далее необходимо проанализировать уровень и динамику относительных показателей. Проведем, прежде всего, анализ структуры себестоимости, данные для которого представлены в табл. 2.3.
Структура затрат характеризует удельный вес каждого экономического элемента в общей сумме затрат. Удельный вес затрат в составе себестоимости определяется по формуле:
Yi = Ci / ∑Ci, (3)
где Yi – удельный вес в составе себестоимости;
Ci – величина элемента себестоимости;
∑Ci – общая сумма затрат на производство продукции.
Результаты расчета относительных величин структуры представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Динамика структуры себестоимости
Показатели | Период исследования, квартал | |||
1 кв | 2 кв | 3 кв | 4 кв | |
Себестоимость %, в т.ч.: | 100 | 100 | 100 | 100 |
Материальные затраты | 35 | 36 | 41 | 33,5 |
Затраты на оплату труда | 54 | 56 | 41 | 41 |
Амортизационные отчисления | 2 | 1 | 1 | 0,5 |
Прочие затраты | 9 | 7 | 17 | 25 |
Рис. 2.2 Динамика структуры себестоимости
Графическая интерпретация изменений структуры себестоимости, представлена на рис. 2.2.
Анализируя структуру себестоимости по элементам, можно сказать, что на данном предприятии наиболее весомой частью в структуре себестоимости являются затраты на оплату труда. На рисунке 2.2 видно, что они уменьшились по отношению к базовому периоду на 13%. Доли затрат на оплату труда и материальных затрат сравнялись в сумме к третьему периоду, но наблюдается некоторое снижение материальных затрат к четвертому периоду. Также можно отметить тот факт, что в составе себестоимости произошло увеличение прочих затрат по отношению к базовому периоду на 16%.
Для оценки эффективности текущих затрат рассчитываем показатель удельных текущих затрат по формуле:
, (2.2.4)
где Се – себестоимость работ, руб.;
Q - объем работ, руб.
Если величина показателя удельных текущих затрат меньше 1, то это свидетельствует о прибыльной деятельности организации, и, наоборот. Если текущие затраты больше 1, то деятельность организации убыточна. Данные расчета показателей удельных текущих затрат и других показателей эффективности деятельности предприятия приведены в табл. 2.4 и представлены на графике 2.3.
Рис. 2.3 Динамика удельных текущих затрат