Смекни!
smekni.com

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 2 (стр. 7 из 17)

Структура затрат была оптимальной в первом периоде, так как удельные текущие затраты были наименьшими. Затем они стали увеличиваться. Величина удельных текущих затрат больше 1, что свидетельствует о убыточной деятельности организации.

Таблица 2.4

Динамика показателей эффективности ресурсов и затрат

Показатели

Период исследования

Ср. знач.

1кв

2007г.

2кв

2007г.

3кв

2007г.

4кв

2007г.

Ср. темп

Фондоемкость руб/руб абс.

0,15

0,24

0,3

0,66

0,34

Инд.

1

1,6

2

4,4

2,25

Фондоемкость по ОС руб/руб абс.

72,04

91,6

79,5

102,46

86,4

Инд.

1

1,27

1,1

1,42

1,2

Трудоемкость, чел/т.руб. абс.

0,003

0,0036

0,0032

0,0028

0,00315

Инд.

1

1,2

1,067

0,93

1,05

Удельные текущие затраты руб/руб абс.

1,083

1,43

1,38

1,45

1,336

Инд.

1

1,32

1,27

1,34

1,23

Зарплатоемкость руб/руб абс.

0,58

0,8

0,57

0,6

0,64

Инд.

1

1,38

0,98

1,03

1,1

Материалоемкость руб/руб абс.

0,38

0,52

0,57

0,48

0,49

Инд.

1

1,37

1,5

1,26

1,28

Рентабельность производства руб/руб абс.

-0,077

-0,3

-0,27

-0,3

-0,23

Инд.

1

3,89

3,5

3,89

3,07

Рис. 2.4 Динамика абсолютных показателей ОАО ИК «ЦКМ»

Рис. 2.5 Динамика абсолютных показателей ОАО ИК «ЦКМ»

Рис. 2.6 Динамика абсолютных показателей ОАО ИК «ЦКМ»

При рассмотрении относительных показателей можно сделать следующие выводы: во втором квартале трудоемкость увеличилась по отношению к первому кварталу, но наблюдается ее снижение в третьем и четвертом периодах, что свидетельствует о повышении производительности труда. Рост производительности труда происходит за счет внедрения усовершенствованного оборудования, автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда. Что касается фондоемкости по оборотным средствам, то можно сказать, что наблюдается ее колебание: она увеличивается ко второму периоду и уменьшается к третьему, затем снова значительно увеличивается к четвертому периоду относительно первого на 42%. Материалоемкость увеличивается во втором и третьем периодах в связи с увеличением затрат на производство электроэнергии. Фондоемкость по основным средствам увеличилась в 4,4 раза, так как были приобретены дополнительные машины, новое оборудование, стоимость которых увеличилась. Зарплатоемкость увеличилась во втором квартале, и произошло ее снижение в последующих двух периодах, но эти изменения незначительны. Численность работников к концу года не изменилась. К четвертому периоду убыток от продаж и затраты увеличились, поэтому рентабельность снизилась.

2.3 Вертикальный и горизонтальный анализ формы № 1

Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Вертикальный анализ исследует структуру баланса: актив и пассив. За 100% принимается показатель «Валюта баланса» в каждом периоде. Структура чаще всего определяется в %.

Таблица 2.5

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Показатели

1

2

3

4

АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Основные средства

0,22

0,26

0,38

0,64

Прочие внеоборотные активы

0,2602

0,253

0,256295

0,176

Итого

0,48

0,51

0,63

0,81

2. Оборотные активы
Запасы

0,020

0,024

0,134

0,097

Дебиторская задолженность

4,417

4,835

5,715

8,886

Денежные средства

32,335

9,203

11,364

21,790

Прочие оборотные активы

62,752

85,424

82,15354

68,4130045

Итого

99,523

99,485

99,368

99,186

Баланс

100,00

100,00

100,00

100,00

ПАССИВ
4. Каптал и резервы
Капитал

6,867

6,678

6,755

4,455

Нераспределенная прибыль

3,651489

3,7374224

4,374849

3,04529457

Итого

10,519

10,415

11,130

7,501

5. Долгосрочные обязательства

12,5

12,247822

12,3905

16,2884613

6. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты

0,000

0,000

0,000

0,000

Краткосрочная кредиторская задолженность

77,010

77,337

76,480

76,211

Прочие обязательства

0,0000

0,0000

0,0000

0,0000

Итого

77,0103

77,3369

76,4797

76,2110

Баланс

100,00

100,00

100,00

100,00

Изучив вертикальный анализ баланса, можно сделать вывод, что основная часть в структуре актива принадлежит оборотным активам (99%) за счет имеющихся прочих оборотных активов, которые во 2 квартале составляли 85%, а к 3 и 4 кварталам наблюдается постепенное их снижение до 68%. Второе место по значимости в структуре оборотных активов занимают денежные средства от 11 до 32%, их резкое снижение произошло во 2 квартале. На прочие внеоборотные активы и основные средства приходится меньше 1%.

В структуре пассива краткосрочные обязательства занимают до 77%, в частности, этот процент приходится полностью на краткосрочную кредиторскую задолженность. Капитал уставной, добавочный, резервный составляет около 7% на протяжении трех кварталов, но наблюдается его снижение в 4 квартале. Что касается нераспределенной прибыли, то наблюдается ее уменьшение на 1% только в четвертом квартале с 4% до 3%. Происходит увеличение доли долгосрочных обязательств к четвертому кварталу 2007 года на 4%, главным образом за счет снижения капитала (с 7% до 4,5%).

Горизонтальный анализ предполагает исследование каждой позиции отчетности в динамике. Этот анализ может проводится двумя способами: базисным (за 100% принимается значение в первом периоде, сравнение происходит с первым периодом) и цепным (каждый последующий период сравнивается с предыдущим). Рассмотрим горизонтальный анализ баланса предприятия, помещенные в табл. 2.6.

Таблица 2.6