Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
| Показатели | 1 | 3 | 2 | 4 | ||||
| руб. | % | руб. | % | руб. | % | руб. | % | |
| АКТИВ | ||||||||
| 1. Внеоборотные активы | ||||||||
| Основные средства | 2603 | 100 | 3233 | 124,2028 | 4600 | 176,719 | 11834 | 454,629 |
| Прочие внеоборотные активы | 3130 | 100 | 3132 | 100,0639 | 3134 | 100,128 | 3258 | 104,089 |
| Итого | 5733 | 100 | 6365 | 111,0239 | 7734 | 134,903 | 15092 | 263,248 |
| 2. Оборотные активы | ||||||||
| Запасы | 238 | 100 | 299 | 125,6303 | 1642 | 689,916 | 1802 | 757,143 |
| Дебиторская задолженность | 53129 | 100 | 59802 | 112,56 | 69889 | 131,546 | 164748 | 310,091 |
| Денежные средства | 388922 | 100 | 113832 | 29,269 | 138963 | 35,7303 | 403973 | 103,87 |
| Прочие оборотные активы | 754775 | 100 | 1056624 | 139,9919 | 1004580 | 133,097 | 1268360 | 168,045 |
| Итого | 1197064 | 100 | 1230557 | 102,7979 | 1215074 | 101,505 | 1838883 | 153,616 |
| Баланс | 1202797 | 100 | 1236922 | 102,8371 | 1222808 | 101,664 | 1853975 | 154,139 |
| ПАССИВ | ||||||||
| 4. Капитал и резервы | ||||||||
| Капитал | 82600 | 100 | 82600 | 100,00 | 82600 | 100,00 | 82600 | 100,00 |
| Нераспределенная прибыль | 43920 | 100 | 46229 | 105,26 | 53496 | 121,80 | 56459 | 128,55 |
| Итого | 126520 | 100 | 128829 | 101,83 | 136096 | 107,57 | 139059 | 109,91 |
| 5. Долгосрочные обязательства | 150000 | 100 | 151496 | 101,00 | 151512 | 101,01 | 301984 | 201,32 |
| 6. Краткосрочные обязательства | ||||||||
| Займы и кредиты | 0 | 100 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Краткосрочная кредиторская задолженность | 926277 | 100 | 956597 | 103,27 | 935200 | 100,96 | 1412932 | 152,54 |
| Прочие обязательства | 0 | 100 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Итого | 926277 | 100 | 956597 | 103,27 | 935200 | 100,96 | 1412932 | 152,54 |
| Баланс | 1202797 | 100 | 1236922 | 102,84 | 1222808 | 101,66 | 1853975 | 154,14 |
В балансе наблюдается тенденция увеличения к концу отчетного периода на 54,14%.
В структуре активов предприятия это произошло за счет увеличения внеоборотных активов на 163%, что вызвано увеличением основных средств в 4,5 раза. Прочие внеоборотные активы постепенно увеличивались на протяжении всего исследуемого периода, и в итоге увеличились на 4% к концу отчетного периода. В оборотных активах изменения происходят с увеличением к последнему периоду запасов на 657% и дебиторской задолженности на 210%. При этом денежные средства резко снижались во втором и третьем квартале до 70%, но к концу отчетного года увеличились на 4%. Прочие оборотные активы постепенно в течении всего отчетного периода увеличились до 68%.
Пассив баланса увеличивается за долгосрочных и краткосрочных обязательств. В динамике долгосрочных обязательств наблюдается резкий перепад: увеличение их доли в четвертом периоде на 101%. Такой же вывод можно сделать и по краткосрочной кредиторской задолженности. Она увеличилась к четвертому кварталу на 52,5%. Доля капитала в течении всего исследуемого периода не изменялась. Нераспределенная прибыль увеличилась на 28%.
2.4 Вертикальный и горизонтальный анализ формы №2
Аналогичный анализ производится на основе отчета о прибыли предприятия.
При горизонтальном анализе за 100% принимается значение 1 показателя в первом периоде. В вертикальном анализе за 100% принимается показатель выручки от реализации в каждом периоде.
Таблица 2.7
Анализ состава и структуры прибыли
| Показатели | Сумма, руб. | Удельный вес в сумме | ||||||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | |
| 1. Прибыль (убыток) от продаж | -1379 | -5794 | -5828 | -8075 | -114,6% | -237,5% | -72,2% | -228,7% |
| 2.Операционные доходы | 3659 | 10611 | 16685 | 16368 | 304,16% | 434,9% | 206,8% | 463,6% |
| 3.Операционные расходы | 1077 | 2377 | 2787 | 4762 | 89,53% | 97,4% | 34,5% | 134,9% |
| 4.Внереализационные доходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,000% | 0,000% | 0,0% | 0,0% |
| 5.Внереализационные расходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,000% | 0,00% | 0,0% | 0,0% |
| 6.Прибыль (убыток) до налогообложения | 1203 | 2440 | 8070 | 3531 | 100 | 100 | 100 | 100 |
По результатам анализа состава и структуры прибыли можно сделать следующие выводы: убыток от продаж резко увеличивается по сравнению с первым периодом. Наибольший убыток от продаж предприятие получило в 4 квартале – 8075 тыс. руб. А в 1 квартале он составлял – 1379 тыс. руб. Операционные доходы в 4 квартале по сравнению с 1 кварталом увеличиваются в 4,5 раза (16368 тыс. руб.). Операционные расходы максимально увеличились к 4 периоду в 4,4 раза, и были равны 4762 тыс. руб. Внереализационных расходов и доходов предприятие в рассматриваемом периоде не имеет. Таким образом прибыль в первом периоде составила 1203 тыс. руб., во втором – 2440 тыс. руб., в третьем – 8070 тыс. руб., в четвертом – 3531 тыс. руб. Из этого следует, что прибыль была максимальной в 3 квартале 2007 года.
Таблица 2.8
Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. |
| 1. Выручка от продажи товаров | 100 | 100 | 100 | 100 |
| 2. Себестоимость проданных товаров | 0% | 0% | 0% | 0% |
| 3. Коммерческие расходы | 0% | 0% | 0% | 0% |
| 4. Управленческие расходы | 108% | 143% | 138% | 145% |
| 5. Общие затраты | 108% | 143% | 138% | 145% |
| 6. Прибыль (убыток) от продажи | -8% | -43% | -38% | -45% |
| 7. Налоги | 0% | 0% | 0% | 0% |
| 8. Чистая прибыль | 7% | 17% | 48% | 17% |
Основную часть в структуре выручки занимает управленческие расходы, которые увеличились в 4 квартале на 45% по сравнению с 1 кварталом. Убыток от продаж увеличивается: во 2 квартале почти в 5,5 раз, в 3 квартале более чем в 5 раз, в 4 квартале - в 6,5 раз по отношению к 1 периоду. Происходит увеличение общих затрат со 108% до 145%. Чистая прибыль имеет тенденцию к колебанию от 7% в 1 квартале до 48% в 3 квартале, во 2 и 3 кварталах она составляла 17%.