ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ГОУ ВПО «РГТЭУ»
Челябинский институт (филиал)
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
По дисциплине: «Анализ финансовой отчетности»
Вариант №7
Студентки Василега Наталии Владимировны
3 года заочной формы обучения_________________
________на базе среднего профессионального образования__
по специальности 080109 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит
шифр БС – 07 – 77
Проверил преподаватель: Клойзнер Владимир Давидович, кандидат технических наук, доцент
Количество страниц КР 48
Магнитогорск, 2009г.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение.............................................................................................................. 3
Финансовое состояние: анализ и оценка...........................................................4
1. Методика анализа определения финансового состояния предприятия.........................................................................................................4
2. Методика анализа состава, структуры и динамики источников формирования активов.....................................................................................10
3. Состав доходов и расходов как экономическая база формирования финансовых результатов..................................................................................17
4. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках...........................................................................21
5. Прибыль как показатель эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Формирование и расчет показателей прибыли..............................................................................................................25
6. Факторный анализ прибыли от продаж и его влияние на управление прибылью.......................................................................................26
7. Расчет и факторный анализ рентабельности продаж......................28
8. Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости (удовлетворительности структуры баланса)..........................30
Заключение……………………………………………………………………..41
Библиографический список…………………………………………………...43
Приложение.........................................................................................................44
Введение
Актуальность темы
Аудиторская деятельность – необходимый элемент рыночной экономики. Эта деятельность охватывает как аудит, т. е. заключение независимого профессионального бухгалтера-аудитора о достоверности публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление услуг, сопутствующих аудиту, весьма разнообразных, но непременно требующих высокой квалификации аудитора, особенно в области финансов предприятия, бухгалтерского учета, финансового управления и анализа хозяйственной деятельности.
Объект исследования – различная теоретическая и практическая литература по данной теме контрольного исследования.
Предметом исследования является один главных документов финансовой отчетности предприятия – бухгалтерский баланс, а также отчет и прибылях и убытках.
Практическая значимость. Работа носит прикладной характер.
Информационная база исследования. При написании контрольной работы были использованы нормативные и правовые документы в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности, научные издания отечественных (Шеремет А.Д., Володин А.А.) авторов, периодические бухгалтерские издания («Аудитор», «Финансы»), нормативные документы РФ.
Характеристика глав работы. Настоящая контрольная работа состоит из практической части с включением в нее теоретических основ.
Выходные данные о работе. Работа выполнена на 48 страницах, содержит 18 таблиц, библиографический список из 9 источников.
Финансовое состояние: анализ и оценка
1. Методика анализа определения финансового состояния предприятия.
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения содержатся в бухгалтерском балансе (форма №1) и других формах бухгалтерской отчетности.
Непосредственно из баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:
− общая стоимость имущества организации, равная валюте (итогу) баланса;
− стоимость иммобилизованных активов (т.е. основных и прочих внеоборотных средств), равная итогу раздела I актива баланса;
− стоимость оборотных (мобильных) средств, равная итогу раздела II актива баланса;
− стоимость материальных оборотных средств, равная сумме стр. 210 и 220 актива баланса;
− величина дебиторской задолженности в широком смысле (включая прочие оборотные активы), равная сумме стр. 230, 240 и 270 раздела II актива баланса;
− величина финансовых вложений, равная сумме стр. 140 и 250 баланса;
− величина абсолютно ликвидных активов, принимаемая в расчет коэффициента абсолютной ликвидности, т.е. сумма свободных денежных средств в широком смысле (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения), равная сумме стр. 250 и 260 раздела II актива баланса (банковский актив);
− величина собственного оборотного капитала, равная сумме итогов II и IV разделов минус итог I раздела баланса;
− величина нераспределенной прибыли или убытков, показанная по стр. 470 раздела II пассива баланса;
− стоимость собственного капитала, равная итогу раздела III баланса;
− величина заемного капитала, равная сумме итогов разделов IV и V баланса;
− величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных для формирования основных средств и других внеоборотных активов, равная итогу раздела IV пассива баланса;
− величина собственного капитала и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме итогов разделов III и IV баланса;
− величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных для формирования оборотных активов, равная стр. 610 раздела V пассива баланса;
− величина кредиторской задолженности в широком смысле, равная сумме стр. 620, 630, 650 и 660 раздела V пассива баланса;
− величина краткосрочных обязательств, принимаемых в расчет коэффициентов ликвидности, равная сумме стр. 610, 620, 630, 650 и 660 баланса.[9, 381-382]
Для общей оценки динамики финансового состояния организации следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива).
1.1 Анализ структуры имущества организации
Анализ структуры имущества организации проведем по следующей форме, представленной в таблице 1:
Таблица 1 – Анализ структуры имущества организации на основе агрегированного баланса на начало отчетного периода и на конец отчетного года, тыс. руб.
| Актив | Пассив | ||||||
| Имущество | Строки баланса | Сумма | Источники имущества | Строки баланса | Сумма | ||
| На начало периода | На конец периода | На начало периода | На конец периода | ||||
| 1. Внеоборотные (иммобилизованные) активы | 190 | 12446 | 12985 | 1. Собственный капитал | 490 | 14475 | 14800 |
| 2. Оборотные, мобильные активы | 290 | 18144 | 32965 | 2. Заемный капитал | 590+690 | 16115 | 31150 |
| 2.1 Запасы | 210+220 | 20883 | 17105 | 2.1 Долгосрочные обязательства | 590 | 0 | 0 |
| 2.2 Дебиторская задолженность | 230+240 | 7176 | 15714 | 2.2 Краткосрочные кредиты и займы | 610 | 1587 | 2749 |
| 2.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 250+260 | 154 | 146 | 2.3 Кредиторская задолженность | 620+630+ 650+660 | 14528 | 28401 |
Вывод: для оценки финансового состояния большое значение имеет вертикальный, структурный анализ актива и пассива баланса. Внеоборотные актива предприятия «Каппа» за отчетный периода незначительно увеличились (+ 539 тыс. руб.); оборотные активы возросли практически в 1,8 раза. Запасы немного уменьшились (− 3778 тыс. руб.); дебиторская задолженность увеличилась в 2,1 раза, что свидетельствует о неправильной финансовой политике, ведущейся на предприятии, этот фактор приводит финансовое состояние предприятия в крайне неустойчивое положение. Денежные средства и краткосрочные вложения изменились незначительно (−8 тыс. руб.). В пассивной части годового баланса по статье «Собственный капитал» произошли небольшие изменения: увеличение капитала на 325 тыс. руб. Значительно увеличилась доля заемного капитала + 15035 тыс. руб., что негативно характеризует финансовое положение, так как соотношение собственного и заемного капитала в пользу заемного капитала говорит о нестабильном положении организации в условиях рыночных связей, о ее финансовой неустойчивости (14800 тыс. руб. < 31150 тыс. руб.). Краткосрочные кредиты и займы увеличились незначительно (+ 1162 тыс. руб.). Почти в два раза увеличилась доля кредиторской задолженности, т.е. у предприятия значительно увеличились обязательства перед различными кредиторами.