В процессе анализа структуры оборотного капитала за предыдущий год было выявлено, что на изменение оборотных средств в 2009 году повлияли такие факторы как недополучение запланированной прибыли, нерациональное использование оборотных средств, которая выражается в том, что большая часть полученной прибыли тратилось на приобретение производственных запасов, в то время как задержка оборотных средств в виде производственных запасов менее ликвидна, чем готовая продукция и денежные средства. Исходя из проведенного анализа, руководство ООО «ТАИБА» приняло решение формировать более эффективную политику распределения прибыли и увеличить уставной капитал за счет включения в состав учредителей еще одного участника.
К заемным средствам ООО «ТАИБА» относится кредиторская задолженность, которая включает задолженность поставщикам, задолженность перед персоналом, задолженность перед бюджетом, перед другими кредиторами. Структура заемных средств показана в таблице 2.1.4.
Таблица 2.1.4
Структура заемных средств ООО «ТАИБА» за 2007-2009 гг.
| Структура заемных средств | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | ||
| факт | факт | % | факт | % | |
| Займы и кредиты | - | - | - | ||
| Кредиторская задолженность: | 180 | 280 | 155 | 359 | 164 |
| Поставщики и подрядчики | 140 | 134 | 96 | 234 | 175 |
| Задолженность перед персоналом | 9 | 13 | 144 | 15 | 115 |
| Задолженность перед государственными внебюджетным и фондами | 3 | 5 | 166 | 5 | 100 |
| Задолженность перед бюджетом | 11 | 13 | 118 | 21 | 162 |
| Прочие кредиторы | 17 | 115 | 676 | 184 | 160 |
Данные таблицы 2.1.4 позволяют провести анализ структуры заемных средств ООО «ТАИБА» за 2007-2009 годы. Прежде всего, необходимо отметить, что данное предприятие работает без банковских займов и кредитов. Заемные средства ООО «ТАИБА» складываются из кредиторской задолженности, которая в 2007 году составила 180 тыс. руб., в 2008 году она увеличилась на 55% из-за задолженности прочим кредиторам. В 2009 году наблюдается также значительное увеличение кредиторской задолженности (на 64%), что говорит об отрицательной динамике развития заемных средств.
Анализ структуры заемных средств позволяет говорить о том, что в ООО «ТАИБА» используется только внутренняя кредиторская задолженность, в то время как предприятие не обращается к таким формам заимствования капитала как банковский кредит, коммерческий (товарный) кредит. Тот факт, что в ООО «ТАИБА» используется только внутренняя кредиторская задолженность как одна из форм привлечения заемного капитала, говорит о неэффективности политики привлечения заемных средств. Внутренняя кредиторская задолженность и ее современное погашение приносит больше экономических преимуществ, чем сознательная задержка этих выплат.
В составе оборотных активов ООО «ТАИБА» можно выделить налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, запасы, дебиторскую задолженность, денежные активы, прочие виды оборотных операционных активов. Структура оборотных активов ООО «ТАИБА» за 2007-2009 годы представлена в таблице 2.1.5.
Таблица 2.1.5
Структура оборотных активов за 2007-2009 гг.
| Показатели | 2007 г | 2008 г. | 2009 г. | |||
| Запасы | 350 | 76,1% | 411 | 64,5% | 373 | 51,8% |
| Дебиторская задолженность | 73 | 15,9% | 197 | 30,9% | 232 | 32,2% |
| НДС | 23 | 5,0% | 22 | 3,5% | 36 | 5,0% |
| Денежные средства | 14 | 3,0% | 7 | 1,1% | - | |
| Итого | 460 | 100% | 637 | 100% | 720 | 100% |
Анализ таблицы 2.1.5 позволяет выделить следующие особенности структуры оборотных активов ООО «ТАИБА». Основную долю оборотных активов предприятия составляют запасы. Так, в 2007 году запасы составляют 76,1% всех оборотных активов, в 2008 году их доля в общей структуре оборотных активов уменьшилась и составила 64,5%, в 2009 году опять наблюдается снижение доли запасов в общей структуре активов, их доля составила чуть больше половины оборотных активов предприятия (51,8%). Запасы ООО «ТАИБА» включают следующие статьи: сырье, материалы и другие аналогичные ценности, готовую продукцию, товары, отгруженные и прочие запасы и затраты.
На втором месте в структуре оборотных активов находится дебиторская задолженность. Из года в год доля дебиторской задолженности в составе оборотных активов ООО «ТАИБА» растет. Так в 2007 году их доля составляла 15,9% всех оборотных активов, однако в 2008 году их доля увеличилась почти в два раза и составила 30,9% всех оборотных активов. В 2009 году опять наблюдается повышение доли дебиторской задолженности (32,2%), хотя и незначительное. Повышение доли дебиторской задолженности говорит о положительной тенденции развития предприятия.
Небольшую долю оборотных активов предприятия составляет НДС. Например, в 2007 году его доля составила 5%, а в 2008 году – еще меньше (всего 3,5%), в 2009 году доля НДС опять была равна уровню 2007 года и составляла 5%.
Необходимо отметить, что совсем маленькую долю в структуре оборотных активов ООО «ТАИБА» занимают денежные средства. В 2007 году их доля в общей структуре оборотных активов составила всего 3%, в 2008 году – 1,1%, а в 2009 году денежные средства отсутствуют. Это говорит об отрицательной динамике развития хозяйственной деятельности предприятия.
Анализ показал, что управление оборотными активами в ООО «ТАИБА» недостаточно эффективно. Основными причинами неэффективного управления оборотными активами в ООО «ТАИБА» является: низкий уровень планирования оборотного капитала из-за недостаточно четкого определения потребности в оборотном капитале; использование неэффективных методов при определении потребности в оборотном капитале; наблюдается замораживание оборотного капитала в виде производственных запасов, поэтому у предприятия отсутствуют свободные денежные средства; в плане предприятия не отработаны вопросы, от которых зависят обеспечение и потребность предприятия в оборотном капитале; поступление выручки от реализации продукции часто не совпадает со временем потребления материальных ресурсов, несмотря на это в данной организации не ведется работа по формированию оборотных средств в установленном размере.
2.2. Рекомендации по повышению эффективности управления оборотными активами предприятия
Исходя из выделенных проблем управления оборотными средствами предприятия, можно сформулировать следующие рекомендации по их устранению.
В ООО «ТАИБА» необходимо увеличить расчетную потребность в оборотных средствах. Таким образом, можно уменьшить потребность в оборотных средствах и лучше их использовать. Поэтому в ООО «ТАИБА» надо стараться увеличить оборачиваемость оборотных средств, так как в настоящее время коэффициент оборачиваемости очень низок.
Нормы производственных запасов в ООО «ТАИБА» могут быть сокращены путем регулирования норм расхода сырья и материалов, использования отходов производства, увеличения скорости доставки материалов, сокращения времени погрузочно-разгрузочных работ, применения тары многократного пользования и т. д.
В процессе производства пластиковой посуды получаются отходы, которые необходимо использовать путем его сбора, плавки и отливки заново, что в определенной степени сократит затраты на материалы и сырье и уменьшить затраты на его утилизацию.
Применение тары многоразового использования также позволит сократить затраты производства, поэтому в процессе транспортировки, хранения и реализации необходимо пользоваться тарой многоразового использования.
В результате проведения организационно-технических мероприятий в ООО «ТАИБА» можно сократить среднесуточный расход материальных ценностей и интервал между поставками и, следовательно, потребность в оборотных средствах.
Важным моментом в повышении эффективности использования оборотных средств ООО «ТАИБА» должно быть также сокращение времени доставки сырья и материалов, а также доставку готовой продукции, так как оно позволит улучшить использование оборотных средств в сфере обращения. В настоящее время доставка сырья и материалов осуществляется поставщиками, поэтому часто бывают задержки. Для решения данной проблемы необходимо ООО «ТАИБА» организовать доставку сырья и материалов собственными силами. Для этого необходимо купить собственный грузовой автомобиль, на котором будут осуществляться перевозки сырья и материалов от поставщиков, а также готовая продукция будет доставляться потребителю. Что существенно сократит время доставки сырья, материалов и готовой продукции.