ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Принципы организации денежных расчетов в Российской Федерации 5
1.1. Порядок осуществления безналичных расчетов ...............................................5
1.2. Организация расчетов наличными....................................................................10
1.3. Организация валютных операций в России .....................................................16
2. Организация денежных расчетов на ЗАО «Меха севера» 24
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия.....................24
2.2. Организация кассовых операций ......................................................................26
2.3. Организация операций на расчетном счете .....................................................29
3. Совершенствование управления операций с денежными средствами 31
3.1. Организация аудиторской проверки операции с денежными средствами....31
3.2. Аудит учета денежных средств в кассах организации ...................................36
3.3. Аудит операций по движению денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках ...................................................................................42
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 49
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ 50
Денежные средства представляют собой остатки средств в российской и иностранной валюте, находящихся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также платежных и денежных документах.
Денежные средства, необходимые для обеспечения единства производства и обращения, опосредствуют смену форм движения авансированного капитала из денежной в товарную и из товарной в денежную.
Движение финансовых ресурсов предприятий (прибыли, амортизационных отчислений) осуществляется в форме денежных потоков. Для стратегического управления предприятием важен не только общий объем денежных ресурсов, но и величина денежного потока, интенсивность его движения в течение года.
Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенные сырье и материалы, и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором – их приток.
В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее – ГК РФ) платежи на территории России осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных – право на денежную сумму передастся путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.
В настоящее время осуществление расчетов наличными денежными средствами существенно ограничено. Гражданский кодекс РФ устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников.
Таким образом, актуальность данной курсовой работы вызвана той ролью, которую играют вопросы организации денежных расчетов в деятельности любого хозяйствующего субъекта.
Объектом исследования данной работы является действующее законодательство в области хозяйственного и финансового права. Предмет исследования – это формы наличных и безналичных расчетов.
Ставятся задачи:
- дать понятие денежных расчетов, безналичных расчетов и расчетов наличными;
- проанализировать нормативную базу организации денежных расчетов;
- рассмотреть принципы и формы безналичных расчетов;
- изучить вопросы применения контрольно-кассовой техники;
- рассмотреть понятия лимита кассы и предела расчетов наличными;
- выявить степень ответственности за нарушение кассовой дисциплины;
- охарактеризовать организацию денежных расчетов на конкретном предприятии.
Термин «безналичные расчеты» употребляется обычно в двух значениях. В широком смысле значение данного термина понимается как процесс погашения денежных обязательств без применения наличных денег. Иное значение – узко юридическое, которое может быть истолковано как «правовые отношения, предпосылкой возникновения которых является право требования владельца счета к обслуживающему его банку о перечислении с указанного банковского счета определенной денежной суммы по указанным реквизитам в определенный срок и за вознаграждение, а также корреспондирующая данному праву обязанность банка»1.
Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета или корреспондентского счета, если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.
Выделяют следующие принципы организации безналичных расчетов на предприятии2:
1. Документальность. Платежи со счетов производятся банковскими или другими расчетными учреждениями только по письменному распоряжению клиентов либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставлено данное право. Распоряжение о списании средств со счета может быть, дано:
- в форме согласия оплатить предъявленное требование (акцепт);
- путем выписки документа единообразной формы, содержащего приказ (поручение) о списании средств.
2. Срочность. Этот принцип относится в основном к порядку и срокам обработки документов банковскими учреждениями, срокам списания и зачисления средств на счета. Различными инструктивными документами Банка России установлены унифицированные сроки обработки платежных документов в коммерческих банках и расчетно-кассовых центрах Банка России.
3. Обеспеченность платежа. Этот принцип подразумевает осуществление платежей со счета в пределах имеющихся на нем сумм.
4. Свобода выбора форм безналичных расчетов. Действующим законодательством установлены несколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты могут выбирать по своему усмотрению. Какие-либо ограничения со стороны банка по выбору форм расчетов не допускаются.
5. Унификация платежных документов. Законодательно установлено, что расчетные документы оформляются на бланках единообразной формы в бумажном или электроном видах. Расчетные документы должны содержать: наименование расчетного документа и код формы; номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета в банке; наименование и местонахождение банков плательщика и получателя, банковские идентификационные коды, номера корреспондентских счетов банков; наименование получателя средств, номер его счета в банке, идентификационный номер налогоплательщика; назначение платежа; сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью; очередность платежа; подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).
Правовое регулирование проведения безналичных расчетов осуществляется главой 46 «Расчеты» ГК РФ и банковскими правилами.
Правила безналичных расчетов установлены Положением ЦБ РФ от 12.04.2001 г. №2-П «О безналичных расчетах в РФ» (ред. от 02.05.2007).
Данное положение применяется только для регулирования безналичных расчетов между юридическими лицами и не распространяется на безналичные расчеты с участием физических лиц.
Наиболее часто используемыми формами безналичных расчетов являются:
- расчеты платежными поручениями;
- расчеты чеками;
- расчеты по аккредитиву;
- расчеты по инкассо.
Однако предусматривается, что расчеты могут проводиться и в других формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами, а также обычаями делового оборота3.
Безналичные расчеты осуществляются через банки, в которых юридические лица имеют банковские счета. В некоторых случаях в безналичных расчетах участвуют банки, в которых отсутствует счет юридического лица, осуществляющего платежи, либо лица, получающего платеж (например, инкассо, чеками).
В настоящее время использование банковского, в том числе расчетного, счета регулируется гл. 45 ГК РФ и отдельными статьями Налогового кодекса РФ.
Операции по банковскому счету осуществляются на основании договора банковского счета, заключаемого предприятием с кредитной организацией.
В договоре банковского счета должны содержаться следующие основные условия:
- предмет договора;
- перечень осуществляемых банком операций;
- размеры и порядок взимания банком платы за расчетно-кассовое обслуживание;
- размер процентов, уплачиваемых банком клиенту за пользование денежными средствами, находящимися на его счете;
- более короткие, чем это установлено действующим законодательством, сроки выполнения операций по счету;
- случаи списания со счета клиента средств без его распоряжения (в дополнение к установленным законодательством);
- ответственность сторон за нарушение условий договора банковского счета (в том числе за нарушение сроков проведения платежей по счету);
- случаи ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению;
- перечень документов, удостоверяющих права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряжения о перечислении и выдаче средств со счета;
- возможность удостоверения прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, электронными средствами платежа и другими документами с использованием в них аналогов собственноручной подписи;
- случаи и порядок расторжения договора банковского счета.
Списание денежных средств со счета клиента осуществляется на основании расчетных документов, которые составляются в соответствии с банковскими правилами.