Налоговая система России, её характеристика (стр. 4 из 4)

13. Налоговая система является сложной, противоречивой, запутанной, отягченной огромным числом налогов, сборов и платежей, огромным числом чиновников всех рангов и к тому же малоэффективной и неэкономичной.

14. Налоговая система России не имеет национальной окраски, копирует западные модели, хотя и имеет свои отличительные особенности:

· Не обеспечивает максимально благоприятный налоговый режим для вложения инвестиций в экономику не только частных лиц, особенно российских инвесторов, но и государств – инвесторов в целом;

· Не исключает из налогообложения капиталы, вложенные в производство, и реинвестируемую прибыль;

· Стимулирует уход субъектов налога от налогового бремени, что производит к снижению социальных платежей и пополнению внебюджетных фондов;

· Из-за низких доходов большинства населения (30% населения проживает за чертой бедности и 40% - на уровне прожиточного минимума) не происходит формирования среднего класса налогоплательщиков, что приводит к переложению налогов на производственную сферу и не способствует ее развитию;

· Неправомерно и неравномерно распределяются налоговое бремя между законопослушными и уклоняющимися от уплаты налогов отдельными субъектами налога;

· Ежемесячная и ежеквартальная система уплаты налогов и сборов по большинству видов платежей приводит к вымыванию собственных оборотных средств предприятий, особенно мелких, не давая им возможности к развитию;

· Противоречивость, сложность и запутанность многочисленных инструкций, указаний и разъяснений налоговой и таможенной служб усложняет работу финансовых и бухгалтерских служб предприятий;

По мере развития рыночных отношений присущее налоговой системы недостатки приводят к несоответствию происходящих в обществе и государстве изменений (что является тормозом экономического и социального развития государства и его территориальных образований, вызывает массовое неудовольствие налогоплательщиков), уходу субъектов налога от уплаты или снижению налоговых платежей, несвоевременности выплат или выплате заработной платы через «черные кассы», углублению и расширению сети теневой экономике.

2.2 Направление реформирования налоговой системы в России

Роль государства в реформировании налогообложения, налоговой системы и налоговых отношений между органами власти и налогоплательщиками должны заключатся в установлении конституционных, социально – справедливых прав, обязанностей и ответственности граждан и органов власти перед обществом и государством. Для реформирования налоговой системы следует стремится не к увеличению объемов собираемости налог, а к следующему:

1. По мере снижения обязательств государства в сфере оптимизации расходов на нужды государства и общества добиться снижения уровня налоговых изъятий за счет уменьшения числа налогов и снижения налоговых ставок.

2. Сделать налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся не только в разных экономических условиях. Но с учетом единого экономического пространства для всех субъектов налога и единого механизма регулирования налогообложения.

3. Налоговая система должна обеспечить снижения уровня издержек использования налогового законодательства как для государства, так и для субъектов налога.

В интересах достижения поставленной цели необходимо законодательно и практически решить проблемы:

· Законодательно ликвидировать многочисленные налоговые льготы как по отдельным видам налогов и сборов, так и по категориям налогоплательщиков;

· Законодательно и организованно обеспечить полноту и эффективность сбора платежей со всех категорий субъектов налога;

· Ликвидировать в налоговом законодательстве все условия, способствующие легитимным способом избежать снижения сумм уплаты налогов и сборов;

·

Заключение

Из данной работы можно сделать выводы что, Налоговая система РФ является трехуровневой как по видам налогов, так и по уровню власти (Федеральной, региональной, местной), каждый из которых имеет свои элементы:

· Виды налогов (федеральную, региональную, местную);

· Законодательную базу (федеральную, законодательную, местную);

· Субъекты налогов – налогоплательщик (федеральные, региональные, местные);

· Органы власти (федеральные, региональные, местные);

Закрепление и распределение налогов и сборов между территориальные образованиями осуществляются по согласованию органов государственной власти и органов власти местного самоуправления и утверждаются законами и законодательными актами - Налоговым кодексом РФ, бюджетным кодексом РФ, таможенным кодексом РФ, постановлениями Правительства РФ, законами субъектов РФ, постановлениями местных представительных органов власти.

В качестве показателей и критериев анализа налогообложения и налоговой системы можно использовать принципы организации и построения системы налогообложения и требования, предъявляемые к налогообложению. Например, ограниченное количество видов налогов и сборов, ограниченное количество льгот по объектам налогов и налогоплательщикам, справедливость распределения налогового бремени между субъектами налога, оптимальное распределение сумм сборов налоговых платежей между уровнями бюджетной системы, оптимальность структуры налоговой системы, эффективность сбора налоговых платежей, целевое поступление налогов в соответствующий уровень бюджетной системы.

Предлагаемая методика построения налоговой системы является универсальной и пригодна на основе исходных данных и расчетов по ним, производить анализ и обоснование структуры налоговой системы любого уровня (федерального, регионального, местного) или отдельных элементов (видов налогов, налоговых органов).

Общая методика исчисления сумм налогов позволяет по исходным данным обоснованно производить расчет сумм уплаты любых видов налогов и сборов, оперативно анализировать результаты расчетов в интересах выработки предложений по вопросам налогообложения.

Список литературы

1. Миляков Н.В. Финансы. М,: ИНФРА-М, 2004.

2. Финансы / Под ред. В. В. Ковалева. — М., 2004.

3. Финансы / Под ред. Л. А. Дробозиной — М., 2003.

4. Финансы, денежное обращение и кредит / Под ред. В.К. Сенчагова, А. И. Архипова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

5. Шуляк П.Н. Финансы предприятий. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005.

Таблица 1. Виды налогов Российской федерации и их налоговые ставки

	Виды налогов и сборов РФ	Налоговые ставки
1	Налог на добавленную стоимость (НДС)	Устанавливается в размере от 0 до 18% от дохода субъекта налога (реализации товара, работ, услуг) 0% - на отдельные виды товаров, топлива, ГСМ, работ и услуг, связанных с перевозом через таможенную границу, добычей драгоценных металлов в Гоххран, перевозкой пассажиров.; 10% - при реализации продуктов, скота, товаров для детей, периодических изданий, медицинских товаров, лекарств. 18% - при реализации товаров, работ и услуг, не указанных выше. Налог зачисляется целиком в федеральный бюджет.
2	Акцизы на отдельные виды товаров и минеральное сырье	Определяется от реализованной (произведенной) стоимости товаров (работ, услуг) в размере: от 0 до 3629 руб. за единицу измерения, в зависимости от вида подакцизного товара (алкогольной продукции, табачных изделий, топлива, автомобилей) 20-80% - при реализации алкогольной продукции, вводимой на территории РФ. В федеральный бюджет зачисляется 100% акцизов по спиртовой продукции из всех видов сырья, кроме пищевых , табачных изделий, природному газу; 95% по углеводородным видам продукции, 50% по спиртосодержащим продуктам и спиртам из пищевых продуктов, 40% по бензину и дизельному топливу.
3	Налог на прибыль (доход) организаций	Исчисляется из сумм налогооблагаемой прибыли в размере: От 0 до 24% . Из них Для российских организаций: 24% - на прибыль от доходов по основной деятельности, из которых 6,5% перечисляется в федеральный бюджет, 17,5% в бюджет субъектов РФ, которую регионы могут понизить до 13,5%; 15% - по доходам, полученным по дивидендам от иностранных организаций, по процентам отдельных видов ценных бумаг и облигаций; 9% - по доходам, полученным по дивидендам от российских организаций и физических лиц, по процентам отдельных видов ценных бумаг и облигаций; 0% - по доходам от процентов по отдельным видам облигаций и займов;
4	Единый социальный налог (взнос)	Исчисляется от общей годовой суммы выплат работником организаций или сумм дохода индивидуальных предпринимателей, адвокатов и сельскохозяйственных товаропроизводителей, приходящейся на одного работника и распределяется в федеральный бюджет, фонд обязательного медицинского страхования и/или фонда социального страхования РФ. Например, при годовой налоговой базе на одного работника в 280 тыс. рублей – налоговая ставка равна – 26%, из которых 20% перечисляется в федеральный бюджет;3,2% - в фонд социального страхования РФ; 0,8% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;2% в территориальный фонд обязательного медицинского страхования; Если налоговая база превышает 280тыс. рублей – налоговая ставка равна 26% но не превышает 600 тыс. рублей то устанавливается определенная общая сумма плюс процентная доля сверх минимума налоговой базы в 280 тыс. рублей которая также распределяется по бюджету и фондам. Аналогично, если налоговая база превышает 600 тыс. рублей.
5	Налог на доходы физических лиц	Исчисляется от всех видов доходов субъекта налога от 13 до 35%, в том числе: 13% - от общей суммы дохода за отчетный период с учетом льгот, вычитаемых из налогооблагаемой базы в размерах: стандартных вычетов – от 300 до 3000 руб; социальных вычетов – 38000руб на каждого ребенка, обучающегося в вузе или проходящего лечение; имущественных вычетов – от 125000 до 1000000 руб.; профессиональных вычетов от 20 до 40% от расходов, которые не подтверждаются документально; 13% - от дохода, полученного от экономии на процентах за пользование кредитами; 35% - от суммы дохода за выигрыши, призы, страховые выплаты по договорам и вкладам в банки; 30% - от доходов, субъектов налога, не являющихся налоговыми резидентами; 9% - от доходов долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов или в виде процентов по облигациям; 6% - от доходов долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов. Налог в целом зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
6	Государственная пошлина	Устанавливается однократно в зависимости от субъекта налога и оказываемой услуги: - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, ставки установлены в размерах от 100 до 20000 руб., которая может быть снижена на 50% в зависимости от вида услуги; - по делам, рассматриваемым в консультационных судах, ставка установлена в размере от 200 до 4500 руб., - при совершенствовании нотариальных действий, ставки установлены в размере от 20 до 1 млн. руб. - при государственной регистрации актов гражданского состояния ставки установлены в размере от 100 до 500 руб. - при совершении действий по приобретению гражданства и выезду (въезду) за пределы РФ ставки установлены в размере от 10 до 3000 руб. - при совершении действий государственными учреждениями ставки установлены в размере от 20 до 100 тыс. руб.
7	Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами	Ставка сбора за каждый объект животного мира, в зависимости от вида. Установлены в размере от 20 до 15000 руб. при изъятии молодняка до 1года диких копытных, ставки уменьшаются на 50%. Ставки могут быть равны 0% если пользование такими объектами осуществляются в целях охраны здоровья населения, регулирование видового состава. Ставки сбора за каждый объект водных биоресурсов установлены с учетом района водного бассейна и виды ресурса в размере от 20 до 10000 руб. а за одного млекопитающего от 150 до 30000 руб. ставка может быть равна 0%, если пользование такими ресурсами осуществляется в целях охраны здоровья населения, регулирование видов . Сумма сбора за пользование объектами животного мира уплачивается непосредственно при получении лицензии, и за пользование объектами водных биоресурсов уплачивается в виде разового 10% взноса при получении лицензии, а остальные 90% в виде регулярных взносов в течении срока действия лицензии. Вся сумма сборов поступают в федеральный бюджет
8	Водный налог	Ставка налога за забор 1 тыс. куб. м. воды для технологических нужд из поверхностных водных объектов установлена в размере от 246 до 480 руб., из подземных водных объектов – от 300 до 678 руб. в зависимости от бассейна озера, реки и экономического района, морской воды от 4,32 до 14.88 руб. Ставка налога при использовании акватории рек и морей установлена в размере от 14,04 до 49,8 руб. за 1 кв. км в год с учетом акватории морского бассейна и экономического района. Ставка налога при использовании водных объектов для гидроэнергетики установлена в размере от 4,8 до 13,7 руб. за 1 тыс. кВт. Ч . электроэнергии. Ставка налога при использовании водных объектов для лесосплава установлена в размерах от 1183,2 до 1705,2 руб. за 1 тыс. куб. м сплавленной древесины на каждые 100 км сплава. Вся сумма налога поступает в федеральный бюджет.
9	Налог на добычу полезных ископаемых	Ставка налога за добычу полезных ископаемых установлены в размере от 0 до 17,5 от налогооблагаемой базы: 0% - при добыче попутного газа, подземных вод, минеральных; 3,8% - при добыче калийной соли; 4% - при добыче торфа, каменного угля и сланцев; 5,5% - при добыче радиоактивных металлов, горнохимического сырья, бокситов; 6% - при добычи неметаллического сырья, битумных пород; 6,5% - при добычи сырья, содержащего драгоценные металлы; 7,5% - при добыче минеральных вод; 8% - при добычи руд цветных и редких металлов, алмазов; 16,5% - при добыче углеводородов и нефти; 17,5% - при добыче газового конденсата; 135 руб. – за добычу 1 тыс. куб. м газа. Сумма налога зачисляется в федеральный бюджет.
10	Налог на наследование или дарение	Ставка налога установлена в размере 10 – 30,% от стоимости имущества (недвижимости, денежных средств, драгоценностей) в зависимости от возраста и степени родства наследников.
11	Налог на имущество организации	Устанавливается законом субъекта РФ 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. Налог зачисляется в бюджет субъекта РФ.
12	Транспортный налог	Устанавливается НК РФ и законом субъекта РФ в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости и категории средства в расчете на 1 л. С. Мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства и устанавливается в размере от 2 до 200 руб., которые могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз. Налог зачисляется в бюджет субъекта РФ. Налоговая ставка может быть увеличена законом субъекта РФ, но не более чем в 5 раз
13	Налог на игровой бизнес	Устанавливается законом субъекта РФ в размере: от 25000 до 125000 руб. за один игровой стол, автоматы, касса тотализатора. Если ставки исчисляются в размере от 1500 до 250000 руб. налог зачисляется в бюджет субъекта РФ.
14	Земельный налог	Устанавливается НК РФ и законодательными актами органов местного самоуправления в размере: 0,3% - от кадастровой стоимости земельного участка, отнесенного к землям, сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и инфраструктурой ЖКХ; 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка иного назначения. Налог зачисляется в местный бюджет.
15	Налог на имущество физических лиц	Ставка налога установлена с учетом суммарной инвентаризационной стоимости в размере от 0,1 до 2% . Налог зачисляется в местный бюджет.
16	Единый сельскохозяйственный налог	Ставка налога исчисляется от налоговой базы в размере 6% от суммы денежных доходов сельскохозяйственной продукции и выращенной рыбы, уменьшенной на величину расходов и величину убытков (но не менее чем 30%). Сумма налога зачисляется в федеральное казначейство
17	Единый налог на вмененный доход от отдельных видов деятельности	Ставка налога устанавливается в размере 15% от величины вмененного дохода, полученного организациями и индивидуальными предпринимателями от предпринимательской деятельности и зачисляется в федеральное казначейство.
18	Налогообложение при упрощенной системе налогообложения	Ставка налога установлена в размере 6% от суммы дохода с учетом ее уменьшения на величину расходов, полученных организациями и индивидуальными предпринимателями. Сумма налога зачисляется в федеральное казначейство.
19	Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции	Инвестор уплачивает все виды налогов, предусмотренные НК РФ, в том числе за негативное воздействие на окружающую среду и таможенные сборы. Инвестор может освобождаться от некоторых региональных и местных налогов. Ставка налога установлены НК РФ в размерах, приведенных выше за исключением: Налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений составляет 340 руб за 1 т с учетом коэффициента динамики мировых цен на нефть, при этом она уменьшается на 50% до момента достижения предельного уровня коммерческой добыче нефти и газового конденсата установленного соглашением; Налоговая ставка при добыче полезных ископаемых установлена с коэффициентом 0,5 относительно ставок, приведенных в пункте по добыче полезных ископаемых.
20	Таможенная пошлина и таможенные сборы	Выведены из НК РФ и устанавливаются Таможенным кодексом РФ. Ставки пошлин и сборов установлены в размерах не менее 0,05% от стоимости товара (в иностранной валюте)

Таб. 2 Структура налоговой системы РФ

[1] Перов А. В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт – Издат, 2005. – 35 стр.

[2] Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и К, 2007. – 57 стр.

[3] Александров И. М. Налоговая система России и зарубежных стран. – М.: Бератор - Пресс, 2008 – 13 стр.

[4] Брызгалин А. В., Берник В. Р. Комментарий, изменений и дополнений к Налоговому кодексу РФ. Часть первая. М.: Юрист, 2007. – 45 стр.