Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли Их классификация и характеристика (стр. 6 из 7)

3.1. Анализ поступления налога на прибыль организаций

В данной главе я провела сравнительный анализ поступления налога ни прибыль организации в федеральный и консолидированный бюджет РФ по отношению к другим налогам. Для этого я взяла статистические данные с официального сайта www.nalog.ru . Налог на прибыль я сравнивала с такими налогами как налог на добавленную стоимость (НДС), налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и акцизами в период с 2006 г. по 2009 г. В результате были выявлены следующие темпы роста и структура удельного веса:

Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды за 2006-2007 гг.
	млрд. рублей	%	млрд. рублей	%	млрд. рублей	%	млрд. рублей	%	%	%	%
	2006 год	удельный вес	2007 год	удельный вес	2008 год	удельный вес	2009 год	удельный вес	темп роста 2007/2006	темп роста 2008/2007	темп роста 2009/2008
Всего поступило в бюджетную систему РФ	6 763,4		8 643,4		10 032,8		8 379,3		127,8	116,1	83,5
в том числе:
Налоги и сборы в консолидированный бюджет РФ (вкл. ЕСН)	5 748,3		7 360,2		8 455,7		6 798,1		128,0	114,9	80,4
Государственные внебюджетные фонды	1 015,1		1 283,2		1 577,1		1 581,2		126,4	122,9	100,3
Налог на прибыль организаций	1 670,5	24,7	2 172,2	25,1	2 513,0	25,0	1 264,4	15,1	130,0	115,7	50,3
в федеральный бюджет	509,9		641,3		761,1		195,4		125,8	118,7	25,7
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	1 160,6		1 530,9		1 751,9		1 069,0		131,9	114,4	61,0
Налог на добавленную стоимость	951,4	14,1	1 424,7	16,5	1 038,7	10,4	1 207,2	14,4	149,7	72,9	116,2
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	924,2		1 390,4		998,4		1 176,6		150,4	71,8	117,9
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь	27,2		34,3		40,3		30,6		126,2	117,4	76,0
Акцизы	253,3	3,7	289,9	3,4	314,7	3,1	327,4	3,9	114,4	108,6	104,0
в федеральный бюджет	93,2		108,8		125,2		81,7		116,7	115,1	65,2
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	160,1		181,0		189,4		245,7		113,1	104,6	129,7
Налог на добычу полезных ископаемых	1 162,3	17,2	1 197,4	13,9	1 708,0	17,0	1 053,8	12,6	103,0	142,6	61,7
в федеральный бюджет	1 094,3		1 122,9		1 604,7		981,5		102,6	142,9	61,2
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	68,0		74,5		103,4		72,3		109,6	138,8	70,0
Прочие	2 725,9	40,3	3 559,2	41,2	4 458,4	44,4	4 526,4	54,0	130,6	-323,7	-248,7

Вывод: В результате анализа поступлений в федеральный и консолидированный бюджет РФ было выявлено, что поступление налога на прибыль организаций и НДПИ значительно снизились, а НДС и акцизы повысились. В целом темп роста всех поступлений в бюджет РФ претерпел изменения в сторону понижения, если в 2006 г. он составлял 127,8%, то в 2009 г. уже составил 83,5%. В особенности сильно упал темп роста у налога на прибыль организаций на 80 % (с 130 до 50). Что касаемо структуры удельного веса здесь тоже наблюдается значительное уменьшение доли налога на прибыль организаций на 5%, затем идут НДС и НДПИ, занимающие соответственно 14,4% и 12,6% (также наблюдается незначительное уменьшение), а вот доля акцизов немного повысилась и составила в 2009 г.3,9%. В итоге мы видим, что в структуре поступлений в федеральный и консолидированный бюджет РФ наибольшие потери наблюдаются у налога на прибыль организаций, а связано это явление с тем, что в связи с кризисом выросло количество убыточных предприятий и организаций.

3.2.Основные направления программы социально-экономического развития РФ в части совершенствования налогового законодательства

1. Совершенствование налогового законодательства, в том числе завершение реформирования имущественных налогов, сокращение использования трансфертного ценообразования для уклонения от налогов.

2. Преобразование системы налогов, которые включают в себя изменение порядка исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых в части его дифференциации, введения при разработке новых месторождений (налоговых каникул), применение стимулирующих коэффициентов, совершенствование взимания НДС, улучшение его администрирования, уменьшение ставки НДС.

3. Сохранение плоской шкалы на доходы физических лиц, постепенное увеличение налоговых вычетов на образование и здравоохранение.

4. Улучшение налогового администрирования с одновременным снижением административной нагрузки. Планируется упорядочение проведения камеральных и выездных проверок, оптимизация процедур регистрации и постановки на учет налогоплательщиков, повышение стабильности и прозрачности налоговой системы в целом.

Заключение

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. Плательщики налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России. Объектом обложения налогом на прибыль, является прибыль, включающая в себя полученный доход за вычетом сумм произведенных расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса РФ.

Налоговая база представляет собой денежное выражение полученной прибыли. Если итогом деятельности организации явился убыток, налоговая база в данном налоговом периоде считается равной нулю. Организации имеют право со следующего года переносить убыток на будущее, уменьшая налоговую базу на 30% в течение 10 лет.

Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы делятся на три группы:

1) доходы (расходы), связанные с производством и реализацией

продукции, работ, услуг;

2) внереализационные доходы (расходы);

3) не учитываемые для целей налогообложения прибыли доходы

(расходы).

НК РФ определяет перечни доходов и расходов, связанных с производством и реализацией продукции, работ, услуг, внереализационных доходов и расходов, а также не учитываемых в расчете доходов и расходов, определяет их экономическое содержание и порядок учета в процессе исчисления налога на прибыль.

При исчислении налога на прибыль российскими организациями используются ставки 0, 9, 15, 20%.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается год, отчетным – первый квартал, полугодие, девять месяцев. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налог рассчитывается как соответствующая доля налоговой базы, исчисляемой нарастающим итогом с начала года.

НК РФ определяет три способа внесения налоговых платежей по налогу на прибыль.

Исчисление налога на прибыль производится в рамках налогового учета. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов. Налоговый учет позволяет внешним и внутренним пользователям получить полную и достоверную информацию о порядке учета хозяйственной деятельности организации и обеспечить контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налога в бюджет.

Проведя анализ поступлений в федеральный и консолидированный бюджет РФ видно, что в структуре поступлений у налога на прибыль организаций наблюдается существенное уменьшение, а связано это явление с тем, что в связи с кризисом выросло количество убыточных предприятий и организаций