Анализ состояния и эффективности использования заработной платы на предприятии (стр. 6 из 7)

Показатели эффективности использования ФОТ

на предприятии ООО «РЭУ»

Таблица 7

Показатель	Прошлый 2007 год	Отчетный 2008 год
		План	факт
Объем выполненных работ на рубль зарплаты, тыс.руб.	5,4	5,3	5,6
Выручка на рубль зарплаты, тыс.руб.	6,15	6,17	6,15
Сумма брутто-прибыли на рубль зарплаты, тыс.руб.	1,34	1,36	1,41
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, тыс.руб.	0,84	0,86	0,93
Сумма капитализированной прибыли на рубль зарплаты, тыс.руб.	0,45	0,48	0,45

Таблица 8

Показатель	2007 год	2008 год
		план	факт
Объем выполненных работ, тыс.руб.	167325,49	170188,33	180312,77
Выручка, тыс.руб.	190384,93	195181,16	197753,37
Сумма брутто-прибыли, тыс.руб.	41482,24	43022,10	45338,57
Сумма чистой прибыли, тыс.руб.	26003,79	27205,15	29904,16
Сумма капитализированной прибыли, тыс.руб.	13930,60	15184,27	13456,87
ФЗП, тыс.руб.	30956,9	31633,9	32155,02

Для того, чтобы определить объем выполненных работ на рубль заработной платы нужно:

167325,49/30956,9=5,4

170188,33/31633,9=5,3

180312,77/32155,02=5,6

Для того, чтобы определить выручку на рубль заработной платы нужно:

190384,93/30956,9=6,15

195181,16/31633,9=6,17

197753,37/32155,02=6,15

Для того, чтобы определить сумму брутто-прибыли на рубль зарплаты, нужно:

41482,24/30956,9=1,34

43022,10/31633,9=1,36

45338,57/32155,02=1,41

Для того, чтобы определить сумму чистой прибыли на рубль зарплаты, нужно:

26003,79/30956,9=0,84

27205,15/31633,9=0,86

29904,16/32155,02=0,93

Для того, чтобы определить сумму капитализированной прибыли на рубль зарплаты, нужно:

13930,60/30956,9=0,45

15184,27/31633,9=0,48

13456,87/32155,02=0,45

Судя по данным таблицы 7 предприятие ООО «РЭУ» добилось повышения использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, что следует оценивать положительно.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год) характеризуется индексом

, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде . Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда

-средняя зарплата за отчетный период

Средняя ЗП за отчетный период: 32155,02/177=181,7 тыс.руб.

-средняя зарплата базисного периода

Средняя ЗП базисного периода: 31031,91/174=178,3 тыс.руб.

=181,7/178,3=1,02

181666,8/178344,32=1,01

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии ООО «РЭУ» темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (

) равен:

1,02/1,01=1,009

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменениями соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

+- 32155,02* =-318,36 тыс.руб.

На предприятии ООО «РЭУ» более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии ФЗП в размере 318,36 тыс.руб.

Вывод: полученные результаты свидетельствуют о том, что на предприятии ООО «РЭУ» происходит экономия в использовании фонда заработной платы в размере 38,8тыс. руб., абсолютное отклонение составило

521,12 тыс. руб., однако данное значение не сможет свидетельствовать о реальных тенденциях изменения фонда оплаты труда, поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема выполненных работ. Для этих целей определяется относительное отклонение, которое составило 38,8тыс. руб. В процессе анализа определены факторы абсолютного и относительного отклонения фонда оплаты труда. При этом на изменение переменной и постоянной части фонда оплаты труда оказывают влияние различные факторы. В целом ФЗП на предприятии ООО «РЭУ» увеличился на 1123,11 тыс.руб., т.е. на 103,6% и составил фактически 32155,02тыс.руб.

Большое значение при анализе использования заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а так же о факторах, определяющих его уровень. В целом ГЗП на предприятии ООО «РЭУ» увеличился на 3322,48 тыс.руб., т.е. на 101,8% и составил фактически 181666,8 тыс.руб., ДЗП на предприятии ООО «РЭУ» увеличился на 10,64 тыс.руб., т.е. на 101,4 и составил фактически 747,6 тыс.руб. Для свойства конфигурации ФЗП используются следующие характеристики: абсолютный прирост, коэффициент роста, коэффициент прироста, темп роста, темп прироста, абсолютное значение 1% прироста. Расчет показателей приведен в таблице 6. Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем выполненных работ, сумма выручки и прибыли на рубль заработной платы и др. Предприятие ООО «РЭУ» добилось повышения использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, что следует оценивать положительно. На предприятии ООО «РЭУ» более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии ФЗП в размере 318,36 тыс.руб.

3.3 Пути повышения эффективности использования

средств на оплату труда

При проведении анализа эффективности использования средств на оплату труда нужно сравнить данные прошедшего года с плановыми и фактическими данными отчетного периода, т.е. изучается выполнение плана этих характеристик и их динамика.

При ярко выраженной сезонности в деятельности компании целесообразно проводить сравнения с аналогичными периодами прошедших лет.

В итоге анализ выявляются тенденции конфигурации и предпосылки перерасхода (либо недорасхода) фонда оплаты труда относительно нормативных либо плановых значений.

После этого нужно установить причины конфигурации каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения нужной прибыли и рентабельности нужно, чтоб темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты.

Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты и, соответственно, уменьшение суммы прибыли. Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом. На предприятии ООО «РЭУ» индекс заработной платы равен 1,01.

Темп роста производительности труда обязан опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения

и анализируют его в динамике. На предприятии ООО «РЭУ» он составляет 1,009.

Потом создают подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с конфигурацией соотношений меж темпами роста производительности труда и его оплаты. В нашем случае он равен -318,36 тыс.руб.