Анализ прибыли как одной из основных функций управления (стр. 6 из 10)
Изменение суммы налога на имущество (Ним) может произойти за счет увеличения или уменьшения среднегодовой стоимости имущества (Им), подлежащего налогообложению, и ставки налога на имущество (Сн):
Н им = Им * Сн : 100
Используя данные расчета среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению, можно установить изменения в его составе и влияние каждой составляющей на сумму данного налога. Для этого изменение суммы налогооблагаемого имущества по каждому виду нужно умножить на плановую (базовую) ставку налога на имущество:
∆Н им = ∆Им * Сн0 : 100
Если произошло изменение ставки налога на имущество, то изменение ее величины необходимо умножить на фактическую сумму налогооблагаемого имущества отчетного периода:
∆Н им = Им1 * ∆Сн :100
Налог на доходы зависит также от суммы налогооблагаемых доходов и ставки налогообложения. Чтобы рассчитать влияние данных факторов на изменение суммы налога, необходимо изменение величины каждого вида или общей суммы налогооблагаемого дохода умножить на плановую ставку налогообложения, а изменение уровня последней - на фактическую сумму налогооблагаемого дохода.
Сумма налога на прибыль (Нп) может измениться за счет величины налогооблагаемой прибыли (Пн) и ставки налога на прибыль (Сн):
Нп = Пн * Сн0 : 100
Изменение суммы налога за счет первого фактора определяется следующим образом:
∆Нп = ∆Пн * Сн0 :100
Влияние второго фактора рассчитывается по формуле: ∆Нп = Пн1 * ∆Сн / 100 Если уже известно, за счет каких факторов изменилась налогооблагаемая прибыль, то влияние их на сумму налога можно определить умножением ее прироста за счет i-го фактора на плановую (базовую) ставку налога:
∆Нп = ∆П нхi * Cн 0 /100
По данным таблицы № 2.2 произведем расчет влияния факторов на изменение суммы налогов на прибыль по приведенной выше формуле.
Таблица № 2.4
Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль
| Фактор изменения налогооблагаемой прибыли | Расчет влияния | Изменение суммы налога, тыс. руб. |
| 1 .Изменение общей суммы балансовой прибыли | +1500x0,3 | +450 |
| 1.1. Прибыль от реализации продукции | +1396x0,3 | +418,7 |
| 1.1.1 .Объем реализации продукции | -158x0,3 | -47,4 |
| 1 . 1 .2. Структура реализованной продукции | +536x0,3 | + 160,8 |
| 1.1.3. Средние цены реализации | +3335x0,3 | +1000,5 |
| 1 . 1 .4. Себестоимость продукции | -2317x0,3 | -695,1 |
| В том числе за счет роста: | ||
| Цен на ресурсы | -2118x0,3 | -635,4 |
| Ресурсоемкости | -199x0,3 | -59,7 |
| 1.2. Сальдо операционных доходов и расходов | +150x0,3 | +45,0 |
| 1.3. Сальдо внереализационных финансовых | ||
| результатов | -46x0,3 | -13,8 |
| 1.3.1 .Штрафы и пени полученные | +80x0,3 | +24,0 |
| 1.3.2. Штрафы и пени выплаченные | -106x0,3 | -31,8 |
| 1.3.3. Убытки от списания дебиторской | ||
| задолженности | -20x0,3 | -6,0 |
| 2. Изменение суммы прибыли в результате ее | ||
| корректировки для нужд налогообложения | -30x0,3 | +0,9 |
| 3. Изменение прибыли, облагаемой налогом по | ||
| специальным ставкам | -102x0,3 | -30,6 |
| 4. Изменение суммы льготируемой прибыли | -208x0,3 | -62,4 |
| ИТОГО: | -1220x0,3 | +366,0 |
Из таблицы видно, какие факторы оказали решающее влияние на изменение суммы налогооблагаемой прибыли и величину налогов на прибыль.
2.3 Анализ формирования чистой (нераспределенной) прибыли
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой балансовой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли
Данные таблицы №2.3 показывают, что фактическая сумма нераспределенной чистой прибыли выше плановой в отчетном году на 850 тыс.руб., или на 72%. Ее величина зависит от факторов изменения балансовой прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме балансовой прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций в общей сумме прибыли.
Таблица №2.5
Определение суммы нераспределенной прибыли
| Уровень показателя, тыс. руб. | Удельный вес в балансовой прибыли, % | |||||
| план | Факт | +,- | план | Факт | +,- | |
| 1 .Балансовая прибыль | 18500 | 20000 | + 1500 | 100,0 | 100,0 | - |
| 2. Налоги из прибыли | 6300 | 6800 | +500 | 34,05 | 34,0 | -0,05 |
| В том числе: | ||||||
| Налог на имущество | 1700 | 1820 | + 120 | 9,19 | 9,1 | -0,09 |
| Налог на прибыль | 4440 | 1806 | +366 | 24,0 | 24,03 | +0,03 |
| Прочие налоги и сборы | 160 | 174 | +14 | 0,86 | 0,87 | +0,01 |
| 3 .Экономические | ||||||
| санкции по платежам в | 400 | 550 | +150 | 2,17 | 2,75 | +0,58 |
| бюджет | ||||||
| 4. Нераспределенная чистая прибыль (п. l-n.2- п.3) | 11800 | 12650 | +850 | 63,78 | 63,25 | -0,53 |
Чтобы определить изменение суммы нераспределенной прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли:
∆ЧП = ∆БП хi * УДчп0
Прирост нераспределенной чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:
Таблица №2.6
Расчет влияния факторов на изменение суммы нераспределенной прибыли, тыс руб.
| Факторы изменения нераспределенной прибыли | Расчет влияния | Изменение суммы, тыс.руб. |
| 1 .Изменение общей суммы балансовой прибыли | + 1500x0,6378 | +956,7 |
| 1.1. Прибыль от реализации продукции | + 1396x0,6378 | +890,4 |
| 1.1.1 .Объем реализации продукции | -158x0,6378 | -100,8 |
| 1 . 1 .2. Структура реализованной продукции | +536x0,6378 | +341,9 |
| 1 . 1 .3. Средние цены реализации | +3335x0,6378 | +2127,1 |
| 1 . 1 .4. Себестоимость продукции | -2317x0,6378 | -1477,8 |
| В том числе за счет роста: | ||
| Цен на ресурсы | -2118x0,6378 | -1350,9 |
| Ресурсоемкое | -199x0,6378 | -126,9 |
| 1.2. Сальдо операционных доходов и расходов | + 150x0,6378 | +95,7 |
| 1.3. Сальдо внереализационных финансовых | ||
| результатов | -46x0,6378 | -29,3 |
| 1.3.1. Штрафы и пени полученные | +80x0,6378 | +51,0 |
| 1.3.2. Штрафы и пени выплаченные | -106x0,6378 | -67,6 |
| 1.3.3. Убытки от списания дебиторской | ||
| задолженности | -20x0,6378 | -12,7 |
| 2. Налоги из прибыли | -(-0,05x20000)7100 | +10,0 |
| В том числе: | ||
| Налог на имущество | -(-0,09x20000)7100 | + 18,0 |
| Налог на прибыль | -(+0,03x20000)7100 | -6,0 |
| Прочие налоги и сборы | -(+0,01x20000)7100 | -2,0 |
| 3. Экономические санкции | -(+0,58x20000)7100 | -116,7 |
| ИТОГО: | +850 |
Из таблицы следует, что сумма чистой прибыли увеличилась в основном за счет роста отпускных цен и изменения структуры продаж. Сокращение объема, рост себестоимости продукции, выплаченные пени и штрафы, убытки от списания долгов, экономические санкции вызвали уменьшение суммы чистой прибыли. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, данному предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование чистой прибыли.
2.4 Анализ распределения и использования чистой прибыли
Нераспределенная прибыль используется в соответствии с Уставом предприятия. За счет ее выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала и на другие цели[8].
В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию нераспределенной прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными плана и выясняют причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли
Таблица № 2.7
Данные об использовании чистой прибыли, тыс.руб.
| Показатель | План | Факт | +,- |
| 1. Нераспределенная чистая прибыль | 11800 | 12650 | +850 |
| 2. Использование прибыли: | |||
| на выплату дивидендов | 2360 | 2530 | + 170 |
| в фонд накопления | 4720 | 5313 | +593 |
| в фонд потребления | 3540 | 3542 | +2 |
| в резервный фонд | 1180 | 1265 | +85 |
| З.Доля в распределяемой прибыли: | |||
| выплаченных дивидендов | 20 | 20 | - |
| фонда накопления | 40 | 42 | +2 |
| фонда потребления | 30 | 28 | -2 |
| резервного фонда | 10 | 10 | - |
Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии на выплату дивидендов использовано 20% прибыли, в фонд накопления - 42%, в фонд потребления -28% и в резервный фонд- 10%.