Таблиця 3. Розподіл надходжень податку з доходів фізичних осіб
| Бюджети територіальних громад | Надходження податку | |||
| Міста Київ та Севастополь | 100 % у кошик власних доходів | |||
| Міста республіканського та обласного значення | 75 % у кошик власних доходів | 25 % до бюджетів АРК, областей | ||
| Міста районного значення, селища, села та їх об'єднання | 25 % у кошик власних доходів | 50 % до районного бюджету | 25 % до бюджетів АРК, областей | |
Власні й закріплені доходи у більшості випадків виявляються недостатніми для фінансування витрат органів місцевого самоврядування, тому для збалансування місцевих бюджетів використовуються офіційні трансферти. Крім того, трансферти надаються відповідно до передачі чи делегування функцій органів державної виконавчої влади місцевому самоврядуванню, яке, згідно з вимогами законодавства, має супроводжуватися передачею необхідних фінансових ресурсів. Метою надання трансфертів місцевим бюджетам з державного бюджету України є також фінансове вирівнювання.
Згідно з Бюджетним кодексом України застосовуються такі види між-бюджетних трансфертів:
- дотації вирівнювання; - субвенції;
- кошти, що передаються до державного бюджету України та місцевих бюджетів з інших місцевих бюджетів; - інші дотації.
Склад податкових та неподаткових надходжень доходів місцевих бюджетів України представлено в таблиці 4.
Таблиця 4 . Склад податкових та неподаткових надходжень
| Податкові надходження: |
| Податок з доходів фізичних осіб |
| Податок на прибуток з підприємств |
| Податок з власників транспортних засобів |
| Плата за землю |
| Акцизний збір з вироблених в Україні товарів |
| Плата за ліцензії на певні види підприємницької діяльності |
| Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності |
| Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності |
| Фіксований сільськогосподарський податок |
| Єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва |
| Інші податкові надходження |
| Неподаткові надходження |
| Доходи від власності та підприємницької діяльності |
| Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу |
| Штрафи та фінансові санкції |
| Інші неподаткові надходження |
| Власні надходження бюджетних установ |
Основні напрями зміцнення доходної бази місцевих бюджетів:
- збільшення частки власних доходів місцевих бюджетів, посилення фіскального значення місцевих податків і зборів;
- сприяння розвитку малого й середнього бізнесу;
- збільшення доходів від місцевого господарства, забезпечення прибутковості комунальних підприємств;
- реформування житлово-комунального господарства та ліквідація його
дотаційності;
- зменшення частки трансфертів у доходах місцевих бюджетів;
- пошук альтернативних джерел власних доходів;
- активне використання місцевих позик як доходного джерела місцевих бюджетів;
- посилення зацікавленості у додатковому одержанні доходів - для бюджетів міст районного значення, селищ і сіл;
- вдосконалення діючого порядку стимулювання перевиконання запланованих показників доходів загального фонду Державного бюджету;
- забезпечення економного й цільового використання бюджетних коштів;
- оперативний контроль з боку місцевих фінансових органів за формуванням і використанням коштів місцевих бюджетів.
2.5. Місцеві податки і збори в доходах місцевих бюджетів
Місцеві ради (сільські, селищні, міські) відповідно до визначеного переліку, запроваджують на своїй території місцеві податки і збори, визначають механізм їхнього справляння та порядок сплати. Перелік податків і зборів, платники, об'єкт оподаткування та граничні ставки наведенів таблиці №5.
Структура надходжень місцевих податків і зборів нераціональна, оскільки
3/4 усіх надходжень забезпечують лише комунальний податок та ринковий збір.
Таблиця 5. Механізм місцевого оподаткування в Україні
| Вид платежу | Платники | Об’єкт оподаткування | Граничні ставки | |||
| Місцеві податки | ||||||
| 3 реклами | Юридичні особи та громадяни | Вартість послуг за встановлення та розміщення реклами | - 0,1% вартості послуг за розміщення одноразової реклами; - 0,5% - з реклами на тривалий час | |||
| Комуналь ний | Юридичні особи, крім бюджетних, плановодотаційних, сільськогосподарських підприємств | Середньосписк ова чисельність працівників | 10% НМДГ у місяць за кожного середньоспискового працівника | |||
| Місцеві збори | ||||||
| За паркування автотранспорту | Юридичні та фізичні особи | Одна година паркування | - 3% НМДГ - у спеціально обладнаних місцях - 1% НМДГ- у відведених місцях | |||
| Ринковий | Юридичні та фізичні особи | За кожний день торгівлі - За кожне місце | - 0,05-0,15 НМДГ для фізичних осіб - 0,2-2 НМДГ для юрид. осіб | |||
| Курортний | Фізичні особи | Перебування в курортній місцевості | 10% НМДГ | |||
| За участь у бігах на іподромі | Юридичні та фізичні особи | Кожен кінь, виставлений на змагання | 3 - НМДГ | |||
| За виграш на бігах на іподромі | Особи, які виграли | Сума виграшу | 6% суми виграшу | |||
| 3 осіб, які беруть часть у грі на тоталізаторі на іподромі | З учасників | Плата за участь у грі | 5% від суми плати | |||
| За право використання місцевої символіки | Юридичні та фізичні особи | Вид символіки | з юридичних осіб - 0,1% вартості продукції, робіт, послуг для громадян- підприємців 5НМДГ | |||
| За право проведення кіно- і телезйомок | Комерційні кіно-і телеорганізації | Сума затрат на проведення додаткових заходів | Не більше від фактичних витрат | |||
| За право проведення місцевих аукціонів, учасника конкурентного роз продажу і лотерей | Юридичні та фізичні особи | Вартість заявлених товарів або сума, на яку випускається лотерея | 0,1% вартості За лотереї –не більше 3 НМДГ з учасників | |||
| За видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг | Юридичні особи та громадяни | Плата за оформлення та видачу дозволу | 20 НМДГ; для суб’єктів, які постійно ведуть торгівлю в спеціальних місцях 1 НМДГ на день – за одноразову торгівлю | |||
| З власників собак | Громадяни | За кожного собаку | 10% НМДГ за рік | |||
Основні недоліки місцевого оподаткування в Україні:
- незначна фіскальна роль місцевих податків і зборів;
- вузький перелік місцевих податків і зборів;
- відсутність самостійних прав в органів місцевого самоврядування щодо запровадження на своїй території власних місцевих податків і зборів;
- відсутність взаємозалежності між рівнем громадських послуг, які надаються на певній території, з податковими зусиллями населення;