Динамика финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО НЗЖБИ-НК (стр. 5 из 13)
-изменение цен на один рубль продукции.
Изменение объемов выпуска и реализации продукции оказывает непосредственной влияние на динамику прибыли. В процессе анализа необходимо дать качественную и количественную оценку влияния этих факторов и рассмотреть последствия этого влияния исходя из следующих положений.
Поскольку объемы выпуска и реализации продукции могут быть исчислены как в натуральном (по видам продукции), так и денежном выражении (сводные показатели), и на изменение этих показателей оказывают влияние (причем, неоднозначное) достаточно большое количество факторов, в процессе анализа необходимо детально рассмотреть и оценить влияние каждого фактора.
Общее изменение прибыли в результате совокупного влияния всех факторов исчисляется по формуле:
∆П = П1 – П0, (1.3)
где П1 – прибыль отчетного периода;
П0 – прибыль базисного периода.
На изменение прибыли влияют следующие факторы:
а) изменение объема продукции (при неизменной себестоимости). Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ΔП2) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости) имеет вид:
ΔП2 = П0 К1 - П0 = П0 (К1– 1), (1.4)
где К1 – коэффициент роста объема реализации продукции.
, (1.5)где
- фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; 
- себестоимость базисного года (периода);б) изменение цен на реализованную продукцию. Влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (ΔР1) рассчитывается как:
, (1.6)где
- реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р - цена изделия; q – количество изделий); 
- реализация в отчетном году в ценах базисного года;в) изменение в объеме продукции, обусловленные изменениями в структуре продукции (ΔР3). Их влияние рассчитывается по формуле:
(1.7)где К3 – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;
(1.8)где
- реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода; 
- реализация в базисном периоде;г) экономия и снижение себестоимости продукции (ΔР2). Ее влияние на прибыль находят как:
(1.9)где
- себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и условиях базисного периода; 
- фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.д) изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔР3). Расчет влияния этого фактора имеет вид:
. (1.10)Отдельным расчетом определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и прочие ресурсы, а также причин, связанных с нарушением хозяйственной дисциплины. В первом случае расчет проводится по данным бухгалтерского учета себестоимости продукции. Оценка влияния на прибыль нарушений хозяйственной дисциплины проводится с помощью анализа отклонений, образовавшихся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда технике безопасности и т.п.
Общее изменение затрат на 1 рубль продукции выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом перечисленных выше факторов [4, с.256].
На основе выполненных расчетов определяется общее изменение прибыли от реализации за анализируемый период, которое представляет собой сумму отклонений по отдельным факторам.
Важное значение для оценки эффективности хозяйственной деятельности каждого предприятия имеют показатели рентабельности. Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Рентабельность более полно, чем прибыль, характеризует окончательные результаты хозяйствования, так как ее величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Показатели рентабельности представляют собой важные характеристики факторной среды формирования прибыли и дохода предприятия, поэтому являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия с различных позиций.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
- показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;
-показатели, характеризующие рентабельность продаж;
-показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
Чистая прибыль – это прибыль которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и экономических санкций.
Величина балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли зависят от многочисленных факторов и от применяемой учетной политики.
Действующие нормативные акты допускают следующие методы регулирования прибыли субъектом хозяйствования:
- Изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам или к малоценным и быстроизнашивающимся предметам (МБП), что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами начисления износа по основным средствам (ОС) и по МБП;
- Изменение метода начисления износа по МБП;
- Использование метода ускоренной амортизации;
- Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним;
- Выбор метода оценки потребления производственных запасов (NIFO, FIFO, LIFO);
- Изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (по фактическим затратам или равномерными частями за счет созданного ремонтного фонда);
- Изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода;
- Изменение метода определения прибыли от реализации продукции (по моменту отгрузки продукции или по моменту ее оплаты).
- Учетная политика, формируемая органами управления предприятием, открывает большой простор для выбора методологических приемов, способных радикально менять всю картину финансовых результатов и финансового состояния предприятия.
В процессе анализа финансовых результатов необходимо установить соответствие принятой учетной политики предприятия действующим нормативным документам по ведению бухгалтерского учета.
Кроме того, следует определить влияние изменений в учетной политике на балансовую, налогооблагаемую и чистую прибыли, а также на размер налогов, сумму отчислений в фонды предприятия и сумму выплаченных дивидендов акционерам.
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции (работ, услуг).
При анализе финансовых результатов изучается динамика реализации продукции (работ, услуг) и определяются факторы изменения ее суммы.
Факторы:
- объем реализации – Vрп;
- структура – УДi;
- себестоимость – Сi;
- уровень среднереализационных цен – Цi. [35, с.204].
Характеристика влияния указанных факторов приведена в таблице 1.
Таблица 1.1 – Влияние различных факторов на динамику реализации
| Наименование фактора | Характеристика влияния |
| Объем реализации продукции (работ, услуг) | Оказывает положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли. |
| Структура товарной продукции (работ, услуг) | Может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится. |
| Себестоимость | Себестоимость и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. |
| Уровень среднереализационных цен | Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. |
- Методика анализа внереализационных и иных финансовых результатов. Доход держателя акций складывается из суммы дивиденда и прироста капитала, вложенного в акции вследствие роста их цены. Сумма дивиденда зависит от количества акций и уровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется уровнем рентабельности предприятия, его дивидендной политикой, уровнем процентной ставки за кредит, налоговой и амортизационной политикой и т.п. В процессе анализа определяется динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.