Оподаткування в Україні навчальний посібник (стр. 10 из 95)
2.3. Функції податків. Співвідношення функцій податків
Функція - це „зовнішній прояв властивостей будь-якого об’єкта в даній системі відносин”. Щодо економічної категорії податку, „функції означають виявлення її сутності в дії, тобто вираз суспільного призначення даної економічної категорії...” „як інструмента вартісного розподілу і перерозподілу доходів держави”
1
Рис. 2.7. Функції податків
Рис. 2.8. Сутність функцій податків
Ключові терміни і поняття
Фінансові категорії] податок, проста фінансова категорія
„податок”, універсальна фінансова категорія „податок”,
матеріальний аспект податків, суспільний аспект податків, платежі; відрахування (обов’язкові збори), функції податків,
фіскальна функція податків, соціально-економічна функція податків (регулююча)
Питання для самоконтролю знань
1. Яке призначення податків в економічній системі держави?
2. Чим зумовлена поява податків у суспільстві?
3. Розкрийте етимологію поняття „податок”.
4. Прокоментуйте, у чому полягає відмінність між поглядами на сутність і необхідність податків видатних науковців минулих століть?
5. Дайте визначення поняттю „податок” згідно з теорією Е.Селігмена.
6. Дайте визначення поняттю „податок” з точки зору його суспільного змісту.
7. Дайте визначення поняттю „податок” з точки зору його матеріального змісту.
8. Назвіть і охарактеризуйте об’єктивні ознаки податків.
9. Що являють собою податки ? Дайте їх визначення.
10. Які існують форми обов'язкових платежів крім податків? У чому полягає різниця між ними?
11. Які ще, крім податкового, існують методи формування бюджету?
12. Назвіть і охарактеризуйте функції податків.
13. У чому полягає сутність фіскальної функції податків та який механізм її реалізації?
14. У чому полягає сутність регулюючої функції податків та який механізм її' реалізації?
15. З'ясуйте ступінь співвідношення функцій податків.
Навчальні завдання
Завдання 1.
Проаналізуйте еволюцію поглядів видатних науковців минулих століть на сутність і необхідність податків, обґрунтуйте тенденції в їх розвитку.
Завдання 2.
Здійсніть порівняльну характеристику змісту класичних економічних теорій про податки в контексті науки про державне господарство. Поясніть, який існує взаємозв'язок між цими теоріями?
Завдання 3.
Проаналізуйте і поясніть взаємозв'язок податків з іншими елементами економічної системи держави та визначте їх роль у системі фінансових категорій.
Завдання 4.
Складіть схему, яка характеризує перерозподіл вартості створеного ВВП між державою і юридичними та фізичними особами. На підставі складеної схеми охарактеризуйте податки як елемент перерозподілу ВВП.
Завдання 5.
На підставі об'єктивних ознак податків та сутності їх функцій, проаналізуйте, які податки найповніше виконують фіскальну функцію, а які регулюючу.
Тестові завдання
1. Податки являють собою ту частину економічних відносин, які виникають з приводу:
а) розподілу і перерозподілу грошових фондів;
б) розподілу і перерозподілу грошових засобів шляхом формування та використання грошових фондів;
в) розподілу ВВП шляхом формування та використання коштів грошових фондів;
г) перерозподілу частини вартості ВВП шляхом мобілізації та використання її на загальносуспільні потреби.
2. Податки - це:
а) обов'язкові платежі юридичних осіб до місцевих бюджетів
залежно від розміру доходів;
б) обов'язкові платежі фізичних осіб до державного бюджету
залежно від вартості майна;
в) обов'язкові платежі до бюджету відповідного рівня, здійснювані платниками в порядку і на умовах, що визначаються законами про оподаткування;
г) усі відповіді правильні.
3. До характерних ознак податків відносяться:
а) встановлюються за умови певної еквівалентності відносин
платника з державою;
б) встановлюються за умови безеквівалентності відносин платника з державою;
в) встановлюються для утримання окремих верств населення;
г) передбачають цільове призначення.
4. Суспільний зміст податків формується через систему
економічних відносин та відображає ту частину відносин, що виникають на стадії:
а) виробництва суспільного продукту;
б) розподілу (перерозподілу) суспільного продукту;
в) обміну суспільного продукту;
г) споживання суспільного продукту.
5. Матеріальний зміст податків свідчить про те, що вони є:
а) особливою сферою фінансових відносин;
б) частиною вартості ВВП у грошовій формі;
в) засобом стимулювання самоінвестування;
г) засобом контролю за розподілом грошових коштів.
ТЕМА 3. ТЕРМІНОЛОГІЯ ОПОДАТКУВАННЯ ТА ОСНОВНІ ЕЛЕМЕНТИ ПОДАТКУ
3.1. Термінологія оподаткування.
3.2. Елементи податку.
Методичні рекомендації до вивчення теми
Під час розгляду першого та другого питань рекомендуємо звернутися до Закону України „Про систему оподаткування” від 18.02.97р. № 77-97 (зі змінами та доповненнями) та детально проаналізувати як термінологію оподаткування, так і елементи податку: суб'єкт оподаткування (платник) і носій податку, об'єкт оподаткування, джерело сплати, одиниця оподаткування, податкова ставка і квота; методи побудови податкових ставок (тверді й процентні ставки); види процентних ставок: пропорційні, прогресивні та регресивні, їх комбінації (просту й складну прогресію оподаткування).
Між зазначеними елементами податку існує певне підпорядкування, яке можна проілюструвати, поставивши до них запитання: хто сплачує податок? (суб'єкт); що оподатковується? (об'єкт оподаткування); як вимірюється об'єкт оподаткування? (одиниця оподаткування); з чого сплачується податок? (джерело сплати податку); скільки сплачується з одиниці об'єкта оподаткування? (податкова ставка); яка частка доходу утримується? (податкова квота); на яку величину зменшується база оподаткування або податок? (податкові пільги).
3.1. Термінологія оподаткування
Кожна наука має свій понятійний апарат (термінологію), особливі, специфічні категорії, що є концентрованим виразом загальних, найбільш суттєвих ознак, якостей, закономірностей і взаємозв’язків діалектичного руху матеріальних та духовних зв’язків тієї сфери дійсності, яку ця наука вивчає
Категорії науки про податки (термінологію оподаткування) слід представити як форму теоретичного мислення, наукову абстракцію, що є відображенням податкових правовідносин, які нормативно врегульовано та закріплено податковим законодавством
Термінологія оподаткування відображає соціально-економічну сутність податку, його родові ознаки. Вона використовується у законодавчих актах та нормативних документах держави, які визначають умови оподаткування, його організацію та адміністрування, порядок обчислення і стягування податків
Термінологія оподаткування функціонує і розвиваються не ізольовано, а в тісному причинно-наслідковому взаємозв’язку, утворюючи єдину цілісну систему; характеризується чіткою ієрархічністю та супідрядністю елементів, що забезпечує її цілісність; її поява, функціонування й еволюція зумовлена розвитком економічної системи держави
У податковій практиці найбільш поширеною та загальновизнаною в більшості країн світу термінологією оподаткування є насамперед елементи податку, до яких відносяться: суб’єкт та об’єкт оподаткування, одиниця оподаткування, джерело сплати податку, податкова ставка, податкова квота, податкові пільги тощо
3.2. Елементи податку
Таблиця 3.1
Ілюстрація елементів податку та їх підпорядкування
Елементи податку
• суб’єкт - хто сплачує податок?
• об’єкт оподаткування - що оподатковується?
• одиниця оподаткування - як вимірюється об'єкт оподаткування?
• джерело сплати податку - з чого сплачується податок?
• податкова ставка - скільки сплачується з одиниці об'єкта оподаткування?
• податкова квота - яка частка доходу утримується?
• податкові пільги - на яку величину зменшується база оподаткування або податок?
Основні елементи податку
Суб’єкт податку (платник податку) - це юридична чи фізична особа, яка безпосередньо перераховує податок до бюджету, а носій податку є реальним платником податку
Об’єкт оподаткування - це фізична чи вартісна величина відносно якої нараховується податок (наприклад, доходи (прибуток), майно тощо)
п
Джерело сплати податку - це доходи юридичних і фізичних осіб, за рахунок яких сплачується податок
п
Податкові пільги - це повне або часткове звільнення платника податку від його сплати
Одиниця оподаткування - це чисельна одиниця виміру (фізичного чи грошового) об’єкта оподаткування відносно якого встановлюються податкові ставки (наприклад, при оподаткуванні доходів фізичних осіб - це грошова одиниця країни, а при оподаткуванні земельних ділянок - це гектар, акр)
Рис.3.1. Зміст елементів податку