Оподаткування в Україні навчальний посібник (стр. 13 из 95)

Класифікація податків, суб’єкт оподаткування (юридичні особи, фізичні особи), об’єкт оподаткування (доходи, майно, споживання), форма стягнення податків (грошова, натуральна), прямі податки, особисті прямі податки, реальні прямі податки, податок на прибуток підприємств, податок з доходів фізичних осіб, податок на землю, податок з власників транспортних засобів, непрямі податки, універсальні акцизи, специфічні акцизи, податок на додану вартість, акцизний збір, мито, загальнодержавні податки, місцеві податки і збори, податок з реклами, комунальний податок, окладні податки, розкладні податки, разові податки, систематичні податки

Питання для самоконтролю знань

1. У чому полягає сутність прямих податків? Назвіть їх види.

2. У чому полягає сутність непрямих податків? Назвіть їх види.

3. Відповідно до класифікації податків назвіть їх види, які належать до кожної з груп.

4. Розкрийте особливості загальнодержавних та місцевих податків.

5. У чому полягає сутність розкладних податків?

6. У чому полягає сутність окладних податків?

7. На які підгрупи поділяються прямі податки?

8. У чому полягає сутність особистих прямих податків?

9. У чому полягає сутність реальних прямих податків?

10. Назвіть переваги та недоліки прямого оподаткування.

11. Назвіть переваги та недоліки непрямого оподаткування.

Навчальні завдання

Завдання 1.

Ознайомившись з елементами системи оподаткування та класифікацією податків, спробуйте створити свою класифікацію податків.

Завдання 2.

Проаналізуйте та поясніть переваги й недоліки прямих і непрямих податків.

Завдання 3.

Визначте, який непрямий податок більш вигідний підприємству і державі: податок з продажу (купівлі), податок з обороту чи податок на додану вартість?

Завдання 4.

Визначте, який прямий податок більш вигідний державі: податок на прибуток підприємств, податок з доходів фізичних осіб, податок на майно?

Завдання 5.

Яка ознака класифікації податків, на Ваш погляд, є головною? Відповідь аргументуйте.

Завдання 6.

Які підгрупи прямих податків найбільш поширені в сучасних умовах? Чому?

Завдання 7.

Чому встановлення податку на прибуток потребує певного розвитку ринкових відносин? Відповідь аргументуйте.

Завдання 8.

Чому прямі податки, на відміну від непрямих, відіграють більш важливе значення у фінансовому регулюванні економіки? Відповідь аргументуйте.

Завдання 9.

Поясніть, у чому полягає регулюючий механізм окремих видів прямих податків?

Тестові завдання

1. Значна питома вага непрямих податків у структурі податкової системи свідчить про:

а) фіскальний характер податкової системи;

б) низьку податкову культуру;

в) регулюючий характер податкової системи;

г) усі відповіді правильні.

2. До прямих податків відноситься:

а) мито;

б) плата за землю;

в) податок на додану вартість;

г) акцизний збір.

3. До непрямих податків відноситься:

а) мито;

б) податок на прибуток підприємств;

в) податок з доходів фізичних осіб;

г) плата за землю.

4. До загальнодержавних податків відноситься:

а) комунальний податок;

б) податок з реклами;

в) ринковий збір;

г) плата за землю.

5. До місцевих податків відноситься:

а) податок на промисел;

б) податок з реклами;

в) єдиний податок;

г) плата за землю.

ТЕМА 5. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ПОБУДОВИ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ ДЕРЖАВИ

5.1. Наукові основи побудови податкової системи. Поняття податкової системи і вимоги до неї.

5.2. Структурна побудова податкової системи. Чинники, що визначають структуру податкової системи.

5.3. Принципи оподаткування.

Методичні рекомендації до вивчення теми

Під час вивчення цієї теми необхідно опанувати наукові основи побудови податкової системи, детально розглянути значення податків у системі державних доходів, порядок і методи формування державних доходів, а також податковий метод формування державних доходів як елемент правової держави в умовах ринкової економіки. При цьому слід чітко усвідомити, що джерелами формування державних доходів можуть виступати як власні доходи держави, котрі вона отримує від виробничої та інших форм діяльності або у вигляді надходжень платежів за ресурси, які згідно з чинним законодавством належать державі, так і податки, які сплачують юридичні і фізичні особи із власних доходів. Крім того, необхідно усвідомити, що формування доходів бюджету держави за допомогою податків здійснюється тільки у процесі перерозподілу створеного в суспільстві валового внутрішнього продукту, сутність якого полягає передусім в оподаткуванні первинних доходів юридичних і фізичних осіб з боку держави.

Співвідношення між указаними джерелами визначається рівнем розвитку форм власності, а саме: державної і приватної. В умовах домінування державної власності джерелами формування доходів бюджету виступають доходи державного сектору економіки, а коли переважає приватна власність, то доходи бюджету формуються за рахунок податкових платежів.

Окрім того, необхідно дати визначення поняттю „податкова система”, розглянути можливі варіанти структурної побудови податкової системи та проблему оптимізації співвідношення між фіскальною і регулюючою функціями податків, між різними видами податків, а також чинники, що визначають структуру податкової системи. При цьому слід з'ясувати принципи оподаткування, тобто ті вихідні принципи, які мають бути враховані при побудові податкової системи та охарактеризувати ідеали оптимального оподаткування (економічна ефективність, соціальна справедливість тощо).

5.1. Наукові основи побудови податкової системи. Поняття податкової системи і вимоги до неї

Податкова система (система оподаткування) - це

сукупність законодавчо встановлених у державі різних видів податків і зборів, а також принципів, форм, методів оподаткування та організація податкової роботи і контролю за дотриманням податкового законодавства

Податкова система - це сукупність податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів, що справляються в установленому законами України порядку /Закон України „Про систему оподаткування” у редакції' від 18 лютого 1997 року № 77/97-ВР (зі змінами та доповненнями)

Важливими складовими системи оподаткування є:

У процес установлення і впровадження в дію податків;

У види податків;

У права та обов’язки платників податків;

У порядок розподілу податків між бюджетами різних рівнів; У відповідальність учасників податкових відносин

Побудова та функціонування податкової системи повинно здійснюватися відповідно до основоположних, фундаментальних принципів оподаткування

Суб’єкти податкових відносин
Держава	- розробляє та приймає податкове законодавство
Податкові органи	- контролюють дотримання податкового законодавства
Платники податків	- виконують визначені податковим законодавством обов’язки та несуть відповідальність

Рис. 5.1 Суб’єкти податкових відносин

Рис. 5.2 Обов’язки платників податків

Методи побудови податкової системи

Експериментальний, тобто розробка та проведення експерименту з реально функціонуючими структурними елементами податкової системи

Екстраполяційний. Цей метод бере за основу розрахунки звітного року щодо результатів діяльності юридичних і фізичних осіб (платників податків) і припускається, що і в майбутньому буде передбачено збереження динаміки темпів і пропорцій, що склалися, з метою визначення проміжних і кінцевих показників обсягу податкових надходжень)

На підставі досвіду зарубіжних країн

Інтерполяційний передбачає розробку й реалізацію нової моделі податкової системи. При цьому використовується метод, відповідно до якого держава, виходячи з поставленої мети, визначає тривалість періоду та проміжні планові показники обсягу податкових надходжень за допомогою економіко-математичного імітаційного моделювання

Рис. 5.3. Методи побудови податкової системи

Рис. 5.4. Наукові підходи до побудови податкової системи