Оподаткування в Україні навчальний посібник (стр. 14 из 95)

Рис. 5.5. Формування доходів

Рис. 5.6. Типи систем оподаткування

ОСНОВНІ ЕТАПИ ПОДАТКОВОГО ПЛАНУВАННЯ

Рис. 5.7. Зміст і послідовність процесу податкового планування

5.2. Структурна побудова податкової системи. Чинники, що визначають структуру податкової системи

Рис. 5.8. Структурна побудова податкової системи

Рис. 5.9. Структурна побудова податкової системи

ЧИННИКИ, ЩО ВИЗНАЧАЮТЬ СТРУКТУРУ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ

Рис. 5.10. Чинники, що визначають структуру податкової системи

Рис. 5.11. Класичні принципи оподаткування

(А. Сміт “Дослідження про природу і причини багатства народів” (1776 р.))

Стимулювання науково-технічного прогресу, технологічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок високотехнологічної продукції

Стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності - уведення пільг щодо оподаткування прибутку (доходу), спрямованого на розвиток виробництва

Обов'язковість - упровадження норм щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), визначених на підставі достовірних даних про об’єкти оподаткування за звітний період, та встановлення відповідальності платників податків за порушення законодавства

Рівність, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації - забезпечення однакового підходу до суб'єктів господарювання (юридичних і фізичних осіб, включаючи нерезидентів) при визначенні обов'язків щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів)

Соціальна справедливість - забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення шляхом запровадження економічно обґрунтованого неоподатковуваного мінімуму доходів громадян та застосування диференційованого і прогресивного оподаткування громадян, які отримують високі та надвисокі доходи

Стабільність - забезпечення незмінності податків і зборів (обов'язкових платежів) та їх ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року

Економічна обґрунтованість - установлення податків і зборів (обов'язкових платежів) на підставі показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його доходами

Рівномірність сплати - установлення строків сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету для фінансування витрат

Компетенція - установлення та скасування податків і зборів (обов'язкових платежів), а також пільг їх платникам здійснюються відповідно до законодавства про оподаткування виключно Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим і сільськими, селищними, міськими радами

Єдиний підхід - забезпечення єдиного підходу до розробки податкових законів з обов'язковим визначенням платника податку і збору (обов'язкового платежу), об'єкта оподаткування, джерела сплати податку і збору (обов'язкового платежу), податкового періоду, ставок податку і збору (обов'язкового платежу), строків та порядку сплати податку, підстав для надання податкових пільг

Доступність - забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків і зборів (обов'язкових платежів)

Рис. 5.12. Принципи побудови податкової системи України

Ключові терміни і поняття

Доходи бюджету, видатки бюджету, податкова система, структура податкової системи, відносини власності, ідеали оптимального оподаткування, принципи оподаткування

Питання для самоконтролю знань

1. Що таке податкова система держави ? Вкажіть її складові.

2. Назвіть складові елементи наукового підходу до побудови податкової системи та проаналізуйте їх.

3. У чому полягає сутність вимоги системності, яку враховують при побудові податкової системи?

4. Поясніть, чому визначальною базою побудови податкової системи є обсяг бюджетних видатків?

5. Поясніть, чому правову основу системи формування доходів бюджету, а також юридичних і фізичних осіб становлять відносини власності?

Навчальні завдання

Завдання 1.

Проаналізуйте джерела формування та напрями використання доходів бюджету держави. Зробіть відповідні висновки.

Завдання 2.

Проаналізуйте можливі варіанти співвідношення між фіскальною та регулюючою функціями податків, між різними видами податків у податковій системі держави.

Завдання 3.

Проаналізуйте існуючі теоретичні підходи щодо визначення змісту поняття „податкова система”, визначте власну позицією з цього питання та обґрунтуйте її.

Завдання 4.

Прокоментуйте взаємозвязок між відносинами власності та системою формування як доходів бюджету, так і доходів юридичних та фізичних осіб.

Завдання 5.

З'ясуйте і поясніть, яким чином форми власності впливають на вибір видів і об'єктів оподаткування?

Тестові завдання

1. Податкова система - це:

а) сукупність окремих ланок фінансових відносин, за допомогою яких держава формує і розподіляє централізовані фонди грошових ресурсів;

б) сукупність обов'язкових платежів до бюджетів, що справляються в державі;

в) сукупність податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку;

г) немає правильної відповіді.

2. Податкова система відображає:

а) зовнішню і внутрішню політику;

б) рівень розвитку економіки;

в) стан соціальної сфери;

г) географічне положення;

д) рівень розвитку культури.

3. Недоліками податкової системи як макроекономічного важеля регулювання економіки є:

а) обов'язковий характер;

б) ефективність;

в) залежність від політичного тиску, низька мобільність;

г) висока мобільність.

4. Дайте правильну відповідь. До сучасних принципів оподаткування відносяться такі:

а) рівномірність сплати;

б) компетенція;

в) економічна обґрунтованість;

г) усі відповіді правильні.

5. Знайдіть правильну відповідь. Сутність принципу оподаткування „стимулювання підприємницької діяльності та інвестиційної активності” полягає в такому:

а) забезпечення однакового підходу до суб'єктів господарювання при визначенні обов'язків щодо сплати податків і зборів;

б) застосування диференційованого і прогресивного оподаткування;

в) уведення пільг щодо оподаткування прибутку, спрямованого на розвиток виробництва;

г) забезпечення сплати рівних податків і зборів на рівні прибутку і пропорційно більших податків і зборів - на більші доходи.

ТЕМА 6. ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА ДЕРЖАВИ

1. Податкова політика: поняття податкової політики та її напрямки.

2. Фактори, що визначають напрями й характер податкової політики. Аксіоми і принципи податкової політики.

3. Суть податкового регулювання ринку.

Методичні рекомендації до вивчення теми

Під час вивчення даної теми важливо зрозуміти ту роль, яку виконує податкова політика в економічній системі держави, її співвідношення з економічною політикою. При цьому насамперед слід з'ясувати сутність та критерії податкової політики, а також звернути увагу на те, що податкова політика держави здійснює суттєвий вплив на діяльність усіх суб'єктів господарювання. Тому необхідно визначити напрями податкової політики, проаналізувати фактори, що їх визначають. Крім того, треба враховувати, що податкова політика проводиться виходячи з певних принципів, які відображають її завдання. Це викликає необхідність виділення цих принципів та детального їх опрацювання.

Також слід звернути увагу на особливості податкової політики в період переходу до ринкових відносин, сутність податкового регулювання ринку, етапи становлення ринкової економіки і характер податкової політики на кожному з них та податкове стимулювання роздержавлення власності й приватизації.

Окремо варто розглянути податковий вплив на ціни в умовах перехідної економіки та податкові важелі прискорення економічного зростання, стимулювання інвестицій, а також характер податкової політики в умовах дефіцитності бюджету та інфляції.

6.1. Поняття податкової політики та її напрями

Податкова політика - це діяльність держави у сфері встановлення і стягнення податків з метою забезпечення економічного зростання та матеріального добробуту громадян

Головною метою податкової політики є забезпечення достатніх бюджетних надходжень для досягнення динамічного розвитку держави

Рис. 6.1. Головні критерії податкової політики

І

Рис. 6.2. Зміст податкової політики

З позицій організації фінансової діяльності в державі податкова політика є невід’ємною складовою фіскальної політики, оскільки система оподаткування дає змогу мобілізувати кошти в її розпорядження і водночас має свої об’єктивні межі, зумовлені системою видатків бюджету