Оподаткування в Україні навчальний посібник (стр. 16 из 95)

Забезпечення

повної

зайнятості

населення

Створення системи соціального захисту малозабезпечених верств населення

Система оподаткування, з одного боку, забезпечує наповнення бюджету потрібними коштами, а з іншого - слугує дієвим механізмом економічного впливу на суспільне виробництво, його структуру і динаміку, розміщення, стимулювання інвестицій та прискорення науково-технічного прогресу

Основні напрями впливу податкових важелів

Таблиця 6.1

№ з/п	Напрями
1.	Як основне джерело формування доходів державного та місцевих бюджетів, через видаткову їх частину, забезпечують можливість фінансового впливу на економіку
2.	Забезпечення передумов для процесів розширеного відтворення
3.	Стимулювання (обмеження) ділової та інвестиційної активності
4.	Розвиток пріоритетних сфер економіки
5.	Створення передумов для зниження витрат виробництва та обігу приватних підприємств з метою підвищення конкурентоспроможності національного товаровиробника на світовому ринку
6.	Проведення протекціоністської економічної політики або політики фритредерства (забезпечення свободи товарного ринку)

Податкові важелі прискорення економічного зростання та стимулювання інвестицій

Таблиця 6.2

№ з/п	Напрями
1.	Пільгове оподаткування (постійне або тимчасове, повне або часткове звільнення від оподаткування)
2.	Створення промислових економічних зон, технопарків тощо
3.	Створення спрощених режимів оподаткування, впровадження єдиного податку
4.	Надання загального підприємницького кредиту
5.	Надання амортизаційних пільг з метою оновлення основного капіталу
6.	Надання податкових кредитів (інвестиційні та інші знижки, списання сум податків, сплачених за кордоном з прибутку, списання сум податків на розвиток НДДКР), що мають цільовий характер і пов'язані з виконанням певних фінансових, економічних, науково-технічних та соціальних завдань
7.	Пільги (відрахування) „на вичерпання надр” для підприємств добувної промисловості, які визначаються у відсотках до валового доходу
8.	Формування за рахунок прибутку суб'єктів господарювання численних неоподатковуваних резервних фондів з метою покриття непередбачених витрат і збитків, фінансових зобов'язань, у тому числі відрахування в пенсійні фонди

Ключові терміни і поняття

Податкова політика, фіскальна політика, економічна політика, дискреційна фіскальна політика, рестрикційна (обмежувальна) фіскальна політика, критерії податкової політики, напрями податкової політики, принципи податкової політики, податковий механізм, податкове регулювання ринку, податкове стимулювання, податкові важелі прискорення економічного зростання

Питання для самоконтролю знань

1. У чому полягає сутність податкової політики?

2. Які питання охоплює податкова політика в широкому плані?

3. Які питання охоплює податкова політика у вузькому плані?

4. Перелічить принципи, на основі яких проводиться податкова політика.

5. Назвіть етапи становлення ринкової економіки та охарактеризуйте особливості податкової політики на кожному з них.

6. Назвіть податкові важелі прискорення економічного зростання та стимулювання інвестицій.

7. Охарактеризуйте особливості податкової політики в умовах дефіцитності бюджету та інфляції.

Навчальні завдання

Завдання 1.

Проаналізуйте відповідність сучасної податкової політики України критеріям оптимального оподаткування.

Завдання 2.

З'ясуйте зміст поняття „податкова політика” та траєкторію її впливу на соціально-економічний розвиток країни. Розгляньте структуру та обсяги ВВП України за категоріями доходу та з'ясуйте ступінь впливу змін у структурі та обсягах ВВП на структуру та обсяги податкових надходжень у бюджет за останні 5 років. Складіть відповідні таблиці, зробіть висновки.

Завдання 3.

Дослідіть вплив податкової політики та різних макроекономічних чинників на формування дохідної частини державного бюджету. Сформулюйте висновки.

Завдання 4.

Дослідіть вплив податкової політики на макроекономічну рівновагу та розвиток підприємництва. Сформулюйте висновки.

Завдання 5.

Тестові завдання

1. Податкова політика - це:

а) процес діяльності держави у сфері встановлення, справляння і контролю за надходженнями податків;

б) динамічний процес діяльності держави, який змінюється і коригується у зв'язку з об'єктивною необхідністю розвитку фінансових відносин;

в) сталий процес діяльності держави, який не потребує коригування у зв'язку з уже затвердженими економічною та фінансовою програмами розвитку країни;

г) фіскальний інструмент формування доходів бюджету.

2. Головним інструментом здійснення податкової політики є:

а) Фонд нагромадження підприємств;

б) грошові фонди підприємств;

в) державний бюджет;

г) державні цільові фонди.

3. Знайти неправильну відповідь. Основними принципами податкової політики є:

а) соціальна справедливість;

б) рівнонапруженість;

в) багатоцільовий характер;

г) економічна ефективність;

д) стабільність і гнучкість.

4. Уряд може знизити податки для того, щоб:

а) зменшити інвестиційні видатки;

б) зменшити трансферти;

в) зменшити витрати на споживання;

г) збільшити витрати на споживання.

5. В умовах рестрикційної фіскальної політики уряд може:

а) збільшити державні видатки;

б) зменшити податки;

в) застосувати певну комбінацію перших двох заходів;

г) зменшити державні видатки;

д) немає правильної відповіді.

ТЕМА 7. МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВИ ВИМІРУ ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ ТА ШЛЯХИ ЙОГО ОПТИМІЗАЦІЇ

7.1. Теоретико-методологічні засади визначення рівня податкового навантаження.

7.2. Показники рівня податкового навантаження на економіку та доходи юридичних і фізичних осіб.

7.3. Поняття та процедура оптимізації оподаткування. Принципи оптимального оподаткування.

Методичні рекомендації до вивчення теми

Дослідження рівня податкового навантаження на економіку має важливе значення, оскільки від кількості податків, їх видів і ставок, їх диференційованості, наявності та обґрунтованості податкових пільг багато в чому залежать можливості їх стимулюючого впливу на діяльність суб'єктів господарювання. Тому вивченню даної теми слід приділити особливу увагу та глибоко засвоїти методологічні основи виміру податкового навантаження і шляхи його оптимізації. Окрім того, ця тема є підґрунтям для з'ясування тенденцій у процесі становлення податкової системи України та вивчення таких дисциплін, як податкова система України, податкова статистика.

Насамперед під час вивчення даної теми необхідно з'ясувати теоретико-методологічні засади визначення рівня податкового навантаження з точки зору як відтворювальних позицій, так і з позицій оцінки стимулюючого (анти стимулюючого) впливу оподаткування на виробництво та споживання, соціально-економічний розвиток держави, а також показники рівня податкового навантаження на економіку та доходи юридичних і фізичних осіб. На підставі статистичних даних рекомендуємо більш детально розглянути та проаналізувати динаміку частки податків у ВВП і доходах державного бюджету; співвідношення ВВП, податків та неподаткових платежів у державному бюджеті; співвідношення основних прямих та непрямих податків у ВВП та доходах державного бюджету; питому вагу податку з доходів фізичних осіб у грошових доходах населення України. При цьому рекомендуємо зробити відповідні висновки стосовно рівня податкового навантаження на доходи юридичних та фізичних осіб в Україні.

Крім того, слід з'ясувати сутність терміну „оптимізація

оподаткування”, а потім детально проаналізувати процедуру оптимізації оподаткування. Також варто звернути увагу на принципи оптимального оподаткування та здійснити їх детальний аналіз. У зв'язку з цим необхідно приділити особливу увагу об'єктам оптимізації: ставкам податку, податковим пільгам, техніці оподаткування. На завершення теми доцільно буде розглянути основні напрями оптимізації оподаткування (кількісні параметри зниження податкових ставок та загального рівня податкового тягаря), а також основні напрями оптимізації регулятивного впливу прибуткового оподаткування на доходи юридичних і фізичних осіб.

7.1. Теоретико-методологічні засади визначення рівня податкового навантаження

Рівень податкового навантаження на економіку та доходи юридичних і фізичних осіб є важливою характеристикою податкової політики держави, оскільки, здійснюючи податкове регулювання економіки, держава шляхом зміни обсягу податкових надходжень, кількості податків, їхніх видів і ставок, форм і методів оподаткування, застосування податкових пільг може суттєво впливати на процеси розподілу і перерозподілу ВВП між окремими секторами економіки, регіонами, верствами населення і на цій основі забезпечити їх поступальний розвиток та позитивні зрушення у виробничій і соціальній сфері, у підвищенні життєвого рівня населення

Рис. 7.1. Ієрархія визначення податкового навантаження

Формування

соціальної

політики

Формування бюджетної та податкової політики