Оподаткування в Україні навчальний посібник (стр. 31 из 95)

8. „Податковий лаг” - це:

а) часовий інтервал між упровадженими змінами податкового законодавства та очікуваними результатами;

б) тривалість адаптації нових норм податкового законодавства до об'єктивної реальності національної економіки;

в) віддалена перспектива реалізації податкової політики;

г) визначений час орієнтирів податкової політики.

9. Реформування податкової системи України здійснюється в напрямі:

а) приведення у відповідність чинної системи оподаткування до пріоритетів державної політики соціально-економічного розвитку;

б) збільшення податкових надходжень;

в) зменшення державних витрат;

г) радикальної перебудови системи оподаткування.

10. Концепція реформування податкової системи України до 2015 року передбачає:

а) еволюційний розвиток податкової системи;

б) збільшення плати за природні ресурси, збору за забруднення навколишнього природного середовища;

в) введення податку на нерухоме майно;

г) усі відповіді правильні.

ТЕМА 2. ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ.

АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКІВ

2.1. Податкова служба держави, склад податкової служби України.

2.2. Функції' органів державної податкової служби.

2.3. Основи та організація податкової роботи.

2.4. Облік платників і надходжень податків.

2.5. Відповідальність платників за своєчасність і правильність розрахунків з бюджетом і за подання декларацій.

Методичні рекомендації до вивчення теми

Під час вивчення питань даної теми треба усвідомити, що від рівня організації податкової служби держави і налагодженості податкової роботи залежить життєздатність і надійність податкової системи. При цьому слід з'ясувати загальну структуру органів державної податкової служби України та звернути увагу на те, які функції вони виконують. Однією з основних функцій державних податкових органів є здійснення податкового контролю. Податковий контроль - це єдина система обліку платників податків, а також контроль за правильністю нарахування, повнотою і своєчасністю сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду. Податковий контроль здійснюється органами державної податкової служби разом з іншими контролюючими органами та органами виконавчої влади в межах повноважень зазначених органів та їх посадових осіб, встановлених законодавством. Правовим підґрунтям у діяльності органів державної податкової служби є такі нормативно-правові документи: Конституція України, Закон України

№ 77/97-ВР від 18.02.1997р. „Про систему оподаткування” (зі змінами та доповненнями), Закон України від 21.12.2000р. № 2181-111 „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” (зі змінами та доповненнями), Закон України від 04.12.1990р. №509 - XII „Про державну податкову службу в Україні” (зі змінами та доповненнями) тощо.

2.1. Податкова служба держави, склад податкової служби України

Реалізацію єдиної державної податкової політики забезпечує Державна податкова служба України. До системи органів державної податкової служби належать (див. рис.2.1) :

- Державна податкова адміністрація України;

- державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Київ та Севастополь;

- державні податкові інспекції в районах, містах та районах у містах, а також міжрайонні, об’єднані й спеціалізовані ДПІ з функціями безпосереднього обслуговування та контролю за великими платниками податків

Рис. 2.1. Загальна структура органів державної податкової служби

України

2.2. Функції органів державної податкової служби

Основні функції' органів державної податкової служби України:

- здійснення контролю за дотриманням законодавства про податки, інших платежів, валютних операцій, за порядком розрахунків зі споживачами з використанням реєстраторів розрахункових операцій, а також за наявністю ліцензій, патентів, інших спеціальних дозволів на здійснення окремих видів підприємницької діяльності;

- проведення обліку платників податків та платежів;

- розробка та затвердження форм податкових розрахунків;

- роз’яснення через засоби масової інформації' порядку застосування законодавчих та інших нормативних актів про податки;

- внесення пропозицій та розробка проектів міжнародних договорів щодо оподаткування;

- надання фізичним особам - платникам податків та інших обов’язкових платежів - ідентифікаційних номерів, а також ведення Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб;

- прогнозування й аналіз надходження податків та інших платежів;

- забезпечення реалізації державної політики у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів;

- забезпечення застосування та своєчасного стягнення фінансових санкцій;

- проведення перевірок фактів приховування і заниження сум податків та інших платежів;

- вживання заходів для боротьби з приховуванням неоподаткованих доходів, незаконним вивезенням за межі України неоподаткованих капіталів, „відмиванням” доходів, одержаних незаконним шляхом;

- проведення роботи, пов’язаної з виявленням, обліком та реалізацією безгосподарного майна, скарбів, конфіскованого майна;

- видання у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;

- попередження корупції та інших службових порушень працівників державної податкової служби;

- забезпечення працівників органів державної податкової служби та їх захист від протиправних посягань, пов’язаних з виконанням ними посадових обов’язків;

- розгляд звернень громадян та юридичних осіб з питань оподаткування;

- здійснення заходів щодо добору, розстановки, професійної підготовки, перепідготовки кадрів

2.3. Основи та організація податкової роботи

Податкова робота - це діяльність платників і органів державної податкової служби щодо внесення податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджету і контролю за платежами.

Державна податкова служба України у своїй діяльності керується Конституцією України, Законом України „Про державну податкову службу в Україні”, Законом України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”(№ 2181), іншими законами України, Указами Президента України, Декретами та Постановами Кабінету Міністрів України, іншими нормативно-правовими актами ДПА України з питань оподаткування (див. рис. 2.2)

Рис. 2.2. Правова база органів державної податкової служби та системи оподаткування в Україні

Податківець є представником держави. Він має бути гідним звання державного службовця. Його професійний рівень, вчинки, інтелект та зовнішній вигляд формують уявлення громадян про Державну податкову службу, тому в повсякденній роботі, поряд із Законом України „Про державну податкову службу в Україні”, податківці повинні дотримуватися Кодексу честі та Кодексу професійної етики

Кодекс честі визначає морально-етичні принципи працівника органу Державної податкової служби України:

- патріотизм - любов до України, захист її суверенності та економічних інтересів, самовіддана праця на благо українського народу. Неухильне дотримання Конституції України, чинного законодавства. Шанування державних символів - Державного Прапора України, Державного Герба України і Державного Гімну України. Недопущення дій і вчинків, які можуть зашкодити інтересам держави чи негативно вплинути на репутацію державної служби;

- духовність - наслідування духовних та моральних цінностей: мудрості, мужності, шляхетності, порядності, сформованих багатовіковою історією українського народу. Постійне вдосконалення свого інтелектуального та культурного рівня;

- чесність - правдивість, сумлінне виконання своїх обов’язків з визнанням верховенства Закону. З професією податківця несумісні корумпованість та хабарництво;

- культура спілкування - вільне володіння державною мовою. Пріоритет прав людини. Відкритість, толерантність, повага та довіра до громадян і колег, неупереджене ставлення до платників податків;

- корпоративність - збереження честі та примноження кращих традицій свого колективу. Уміння працювати з людьми, прислухатися до їхньої думки, бути принциповим і вимогливим до себе, ініціативним і відданим справі. При цьому заздрість і зневага, приниження гідності колег по роботі - неприпустимі. Кожен, хто досягає успіху, гідний поваги та пошани; хто відчуває труднощі в роботі, має право на підтримку та допомогу колег.

Дотримання принципів Кодексу честі у службовій та позаслужбовій діяльності є обов’язком податківця та основою довіри громадськості до податкової служби

Кодекс професійної етики працівника органу Державної податкової служби України визначає правила (норми) етичної поведінки. Вимоги Кодексу спрямовані на забезпечення справляння законодавчо встановлених податків за умови сприяння громадянам у добровільному дотриманні ними податкового законодавства, посилення справедливості та ефективності діяльності органів Державної податкової служби

Дотримання Кодексу професійної етики є основою для зростання довіри українського суспільства до державної податкової служби, формування у громадян впевненості у рівності кожного перед законом, що сприяє підвищенню рівня добровільного виконання ними вимог податкового законодавства. Працівник податкової служби повинен вживати необхідних заходів щодо відповідності його діяльності етичним вимогам, визначених цим Кодексом (табл. 2.1)