Оподаткування в Україні навчальний посібник (стр. 33 из 95)

Підрозділ, який веде облік платників податків, не пізніше наступного дня після взяття платника податків на облік друкує та передає списки платників податків, узятих на облік, до підрозділів з питань оподаткування юридичних осіб (фізичних осіб) для подальшого контролю за поданням ними податкової звітності. Підрозділи з питань оподаткування формують облікову справу (звітну частину) на кожного платника.

Наступного робочого дня після взяття на облік платників податків підрозділ з обліку платників податків передає список платників податків, узятих на облік за попередній день, до підрозділу податкової міліції для підтвердження місцезнаходження платників податків та реалізації покладених законом повноважень.

Для забезпечення повноти обліку платників податків органи державної податкової служби станом на 1-ше число кожного місяця проводять звірку районного рівня Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб, а також Реєстру фізичних осіб з даними інформаційної бази Єдиного державного реєстру

Структурно-логічну схему постановки платників на облік наведено на рис. 2.4

Юридичні, = фізичні особи

Ті, що підлягають державній	->	Державний
реєстрації (Закон України ’’Про державну	реєстратор
реєстрацію юридичних осіб та
фізичних осіб - підприємців’’)	V

Li Г Г1І Г

Ті і -щ# Г8 І

Електронні повідомлення про державну реєстрацію, зміни в реєстраційних даних

Податкові	Узяття на
органи	податковий облік

І

Ті, які не підлягають державній реєстрації

(Порядок обліку платників податків, затверджений наказом ДПА України від 19.02.98 Ns 80 зі змінами та доповненнями)

Пакет документів, визначений пп.4.9 - 4.12, 5.9 Порядку обліку платників податків

Рис.2.4. Узяття на облік платників податків в органах державної податкової служби України

З метою контролю за рухом грошових коштів платників податків останні повинні надавати податковим органам інформацію про відкриття (закриття) рахунків в установах банків протягом 3-х робочих днів, наступних за днем відкриття (закриття).

Відповідно до Закону України „Про Державний реєстр фізичних осіб - платників податків та інших обов’язкових платежів” фізичні особи заносяться в єдиний банк даних з присвоєнням їм ідентифікаційного номера. Цей номер використовується при виплаті доходів, з яких утримуються податки; при укладенні громадянсько-правових угод, предметом яких є об’єкти оподаткування; при відкритті рахунків в установах банків тощо

Платники податків зобов’язані самостійно визначати свої податкові зобов’язання та надавати податковим органам податкову звітність за встановленими формами. Законом України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000 р. № 2181-111 (зі змінами та доповненнями) визначені терміни подання звітності залежно від звітного періоду за окремими видами податків (рис. 2.5)

У передбачених законодавством випадках податкові органи можуть безпосередньо здійснювати нарахування податків у випадку, коли: платник податків не подає у встановлені строки податкову декларацію; дані документальних перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях; контролюючий орган виявляє арифметичні або методологічні помилки в поданій платником податків податковій декларації, що призвели до заниження або завищення суми податкового зобов'язання; відповідно до законів з питань оподаткування особою, відповідальною за нарахування окремого податку або збору (обов'язкового платежу), є контролюючий орган

Рис. 2.5. Строки подання податкової звітності та сплати податків (інших обов’язкових платежів)

Повне і своєчасне надходження податків, зборів та інших обов’язкових платежів до бюджету забезпечується досить складною системою їх обліку органами державної податкової служби (рис. 2.6). Цей облік забезпечує податкові органи, органи державного управління та платників податків інформацією про нараховані, відстрочені, розстрочені та сплачені податкові зобов’язання, податковий борг та його погашення, переплати, відшкодування з бюджету в розрізі платників податків та платежів

Найефективнішим способом обліку платників і надходжень податків (інших платежів) є комп’ютеризація облікових операцій за допомогою спеціальних АРМів (рис. 2.7)

і

ОСОБИСТИЙ ОБЛІК |-»| ЗВЕДЕНИЙ ОБЛІК |

1Г

Юридичні	Фізичні особи
особи
1 г		1 ’
Картки особового рахунку
1 ’		1 ’

1) Ф.№ 5 - ведеться з метою здійснення обліку ПДВ для платників податків - юридичних та фізичних осіб, включених до реєстру платників ПДВ; 2) Ф.№ 5* - ведеться для здійснення обліку ПДВ для платників податків -юр. та фіз. осіб, не включених до реєстру платників ПДВ; 3) Ф.№6 - ведеться для здійснення обліку платежів, за якими передбачено подання платником податкових декларацій (розрахунків); 4) Ф.№і5 - ведеться для здійснення обліку платежів, за якими не передбачено подання платником податкових декларацій (розрахунків) та обліку надходжень на погашення простроченої заборгованості за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, і бюджетними позичками згідно з переліком боржників; 5) Ф.№1Р - ведеться для здійснення обліку реструктурованих сум

1) Ф.№ 5 - ведеться з метою здійснення обліку ПДВ для платників податків - юридичних та фізичних осіб, включених до реєстру платників ПДВ; 2) Ф.№ 5* - ведеться для здійснення обліку ПДВ для платників податків -юридичних та фізичних осіб, не включених до реєстру платників ПДВ; 3) Ф.№ 6 - ведеться для здійснення обліку платежів, за якими передбачено подання платником податкових декларацій (розрахунків); 4) Ф.№15 - ведеться для здійснення обліку платежів, за якими не передбачено подання платником податкових декларацій (розрахунків) та обліку надходжень на погашення простроченої заборгованості за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, і бюджетними позичками згідно з переліком боржників

1) Реєстр ф.№ 25 -ведеться для обліку сум, що надходять до бюджету і повертаються з нього. 2) У зведеному звіті „Про суми нарахувань, надходжень податкового боргу за податковими зобов'язаннями та переплати” (фф.№ 1-ПС) відображаються суми нарахувань, надходжень, податкового боргу за податковими зобов'язаннями і переплати податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів

Рис. 2.6. Порядок обліку надходжень і платежів у ДПІ

Рис. 2.7. Основні види АРМів, які застосовуються в ДПІ, та взаємозв’язок між ними

2.5. Відповідальність платників за своєчасність і правильність розрахунків з бюджетом і за подання декларацій

Виконання конституційного обов’язку - платити законно встановлені податки і збори - забезпечується примусовими заходами.

Відповідальність за порушення податкового законодавства - це сукупність різних видів юридичної відповідальності.

За порушення податкового законодавства залежно від виду і тяжкості діяння можуть застосовуватися заходи адміністративної чи кримінальної відповідальності. Крім того, чинним законодавством передбачені певні фінансові санкції (рис. 2.8), які можуть застосовуватися поряд з адміністративною та кримінальною відповідальністю ( табл. 2.2-2.6)

У разі здійснення операцій без відповідного нарахування та сплати податків

У разі

донарахувань за результатами документальних перевірок

У разі виявлення арифметичної або методологічної помилки в поданій декларації

За умови самостійного виявлення помилок платником

20%	Від
погашеної	31 до	Термін
суми	90 ка-	затрим-
податкового боргу	лен- дарних	ки сплати
днів

50%
погашеної	Більше
суми	90 ка
податко	лен
вого боргу	дарних днів

У разі несвоєчасної сплати платником узгодженої суми

податкового

зобов’я

зання

За кожний випадок

неподання

(несвоє

часного

подання)^

деклараціГ

У разі самостійного нарахування ДПІ по-аткового зобов’язання

Рис. 2.8. Штрафні санкції згідно з Законами України від 21.12.2000 р. № 2181-111 та

від 20.02.2003 р. № 550-IV

10% погашеної	«-	До
суми	ЗО ка-
податко-	лен-
вого	дарних
боргу	днів

10 не-оподат-кову-ваних мінімумів