2. Відобразити операції в реєстрі отриманих та виданих податкових накладних.
Виробниче об'єднання “Ланцет” займається виробництвом медичного обладнання, у тому числі обладнання спеціального призначення, що занесено до переліку Кабінету Міністрів України.
У вересні і жовтні підприємством було виконано такі операції:
| № з/п | Зміст операції | Сума, грн. | |
| Вересень | Жовтень | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Постачальникові А перераховано аванс за сировину | 36000,0 | |
| 2 | Від покупця Б отримано передоплату за продукцію, що звільнена від оподаткування згідно з переліком КМУ | 10000,0 | |
| 3 | Списано витрати на відрядження на підставі затвердженого авансового звіту (із ПДВ) | 160,0 | |
| 4 | Від постачальника А отримано сировину на рахунок перерахованого авансу | 36000,0 | |
| 5 | Покупцеві В відвантажено звичайну продукцію | 13500,0 | |
| 6 | Покупцеві Б відвантажено пільгову продукцію | 10000,0 | |
| 7 | Від покупця В отримано оплату за відвантажену продукцію (у повному обсязі) та аванс | 30000,0 | |
| 8 | Покупцеві С відвантажено продукцію спеціального призначення, яка занесена до переліку КМУ | 5000,0 | |
Відповідно до наказу, підписаного керівником підприємства, з урахуванням обсягів виробництва, які плануються в поточному році, 70% придбаної сировини використовується для виробництва звичайної продукції, 30 % - для виробництва продукції спеціального призначення.
1. Визначити суми податку на додану вартість, що підлягають сплаті в бюджет за звітні періоди.
2. Указати строки сплати податку в бюджет та строки подання звітності в ДПІ.
1. Обсяг оподатковуваних податком на додану вартість операцій за останні 12 місяців склав 310 тис. грн. (без ПДВ).
Виробниче об'єднання "Смарагд” займається виготовленням та реалізацією ювелірних виробів.
У січні поточного року об'єднанням було виготовлено 1250 золотих обручок.
Для формування ціни одиниці продукції є такі дані (грн.):
- матеріальні та прирівняні до них витрати 71,0
- відрахування на соціальні заходи визначити
- амортизаційні відрахування 18,5
- норма рентабельності 45 %
Відповідно до облікових даних у січні поточного було реалізовано:
1. Спеціалізованому магазину "Перлина” - 72 одиниці.
2. Ювелірному магазину "Яшма” - 41 одиницю.
3. На експорт за іноземну валюту - 130 одиниць.
Необхідно:
1. Сформувати відпускну ціну одиниці виготовленої продукції.
2. Вирахувати суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет.
3. Указати строки сплати ПДВ.
Підприємство здійснює торгівельну діяльність. Операції даного підприємства з реалізації кави за звітний період характеризуються такими даними:
| № | Покупець | Найменування товару | Кількість, кг | Ціна (без ПДВ) одиниці продукції, грн. | Форма розрахунку |
| 1 | А | Кава | 500 | 12,0 | безготівкова |
| 2 | Б | -"- | 700 | 18,0 | безготівкова |
| 3 | В | -"- | 200 | 24,0 | безготівкова |
| 4 | г | -"- | 600 | 12,0 | |
| 5 | Д | -"- | 500 | 20,0 | безготівкова |
| 6 | Е | -"- | 300 | 20,0 | безготівкова |
| 7 | Ж | -"- | 300 | 20,0 | безготівкова |
| 8 | 3 | -"- | 250 | 12,0 | безготівкова |
| 9 | и (пов'язана особа | 300 | 12,0 | безготівкова | |
| 10 | К | -"- | 500 | 10,0 | безготівкова |
Окрім того, у рахунок оплати праці видано 100 кг кави за ціною 10,0 грн. за кг (без пДв).
Використовуючи засоби автоматизованої обробки економічної інформації:
1) обчислити виручку від реалізації за звітний період;
2) обчислити базу оподаткування податком на додану вартість;
3) визначити суму податкового зобов'язання.
Згідно з даними органів статистики звичайна ціна на каву складає 20,50 грн. (без ПДВ).
Тестові завдання
а) є об'єктом оподаткування податком на додану вартість (ПДВ);
б) не є об'єктом оподаткування ПДВ;
в) звільнені від оподаткування ПДВ.
а) оподатковуються за ставкою 20%;
б) оподатковуються за ставкою 0%;
в) звільнені від оподаткування ПДВ.
а) дата перерахування коштів на рахунок оплати вартості товарів (послуг);
б) дата отримання податкової накладної;
в) дата укладання контракту з покупцем.
4. Платник податку на додану вартість має обсяг операцій, оподатковуваних ПДВ, за попередній календарний рік 130,5 тис. грн. Звітний податковий період для нього дорівнює:
а) кварталу;
б) місяцю;
в) декаді.
а) у складі податкових зобов'язань наступного звітного періоду;
б) у складі податкового кредиту наступного звітного періоду;
в) підлягає відшкодуванню з бюджету.
4.1. Акцизний збір як форма специфічних акцизів.
4.2. Платники акцизного збору, об’єкт оподаткування, ставки.
4.3. Методика розрахунку сум акцизного збору.
4.4. Пільги з акцизного збору.
4.5. Строки сплати акцизного збору та подання податкової звітності.
При вивченні теми необхідно звернути увагу на те, що акцизний збір є одним з непрямих податків, оскільки він включається до ціни товарів і сплачується в кінцевому підсумку покупцем, а не виробником товарів. Його відносять до категорії специфічних акцизів, тобто стягнення цього податку провадиться за диференційованими ставками з окремих груп товарів.
Окрім того, необхідно з'ясувати, у чому полягають головні відмінності акцизного збору від ПДВ. При цьому потрібно усвідомити, що на відміну від податку на додану вартість акцизним збором оподатковуються виключно товари і не оподатковуються роботи та послуги. Об'єктом оподаткування акцизним збором є повна вартість товарів (якщо ставки встановлені у відсотках), тоді як ПДВ нараховується тільки на її частину - додану вартість. Кожна група підакцизних товарів має визначену ставку, тоді як ПДВ стягується, як правило, за універсальною ставкою.
При вивченні елементів акцизного збору та методики його розрахунку необхідно звернутися до відповідних Законів України, в яких зазначається перелік підакцизних товарів, ставки акцизного збору та методика їх застосування.
Щодо сплати акцизного збору потрібно з'ясувати, що строки сплати акцизного збору залежать насамперед від групи підакцизного товару. Дещо інший порядок сплати акцизного збору передбачений при ввезенні (пересиланні) підакцизних товарів на митну територію України: акцизний збір сплачується одночасно зі справлянням мита і митних зборів або під час митного оформлення товарів. Формою податкової звітності з акцизного збору є розрахунок, строк подання якого регламентується нормами Закону „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000 р. № 2181-111.
Акцизний збір - це різновид непрямих податків, що має низку специфічних рис. Як і інші акцизи, він включається до ціни товару та сплачується в кінцевому підсумку покупцем, а не виробником.
Як специфічний акциз він є податком на окремі види і групи товарів, який справляється за індивідуальними, тобто специфічними за кожним найменуванням товарів, ставками.