7. Підприємством для охоронців протягом звітного періоду було придбано формений одяг.
Чи включається до валових витрат вартість такого одягу?
Навчальні завдання
Необхідно визначити з перерахованого складу витрат ті, що включаються до складу валових витрат:
1. Суми нарахованої амортизації на легковий автотранспорт.
2. Витрати, пов'язані з технічним обслуговуванням, стоянкою та паркуванням.
3. Суми витрат, не врахованих у минулих податкових періодах у зв'язку з допущенням помилок та виявлених у звітному податковому періоді.
4. Різницю у вартості матеріалів (вартість матеріалів на початок звітного кварталу перевищує їх вартість на кінець того ж звітного кварталу).
5. Витрати, пов'язані з поліпшенням основних фондів, у сумі, що не перевищує 10% сукупної балансової вартості груп основних фондів на початок податкового періоду.
6. Витрати, не пов'язані з веденням господарської діяльності.
7. Сплата податку на прибуток.
8. Сплата штрафів.
9. Витрати на придбання літератури для інформаційного забезпечення господарської діяльності платника податку.
10. Витрати на проведення аукціону.
11. Витрати на відрядження фізичних осіб, підтверджені відповідними документами.
12. Різницю у вартості сировини (балансова вартість сировини на кінець звітного кварталу перевищує їх балансову вартість на початок того ж звітного кварталу).
13. Суми коштів, добровільно перераховані до бюджету територіальної громади, у розмірі не більше ніж 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного періоду.
14. Витрати на оплату праці фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах із платником податку.
15. Суми зборів на обов'язкове пенсійне страхування та інші види загальнодержавного соціального страхування.
Необхідно визначити, які з перерахованих операцій включаються до валового доходу:
1. Доходи від продажу товарів.
2. Доходи від продажу цінних паперів.
3. Доходи, не враховані в обчисленні валового доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному періоді.
4. Суми акцизного збору, одержані (нараховані) підприємством у складі ціни продажу продукції.
5. Суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку.
6. Суми штрафів, одержаних за рішенням сторін договору.
7. Суми коштів у частині надмірно сплачених податків.
Протягом звітного періоду AT "Дніпро ” для потреб виробництва було здійснено такі операції:
| № з/п | Зміст операції | Сума, грн. | |
| 1 квартал | II квартал | ||
| 1 | Перераховано постачальнику A за комплектувальні деталі | 8400,0 | |
| 2 | Отримані матеріали від постачальника Б у рахунок передоплати, що була перерахована у грудні місяці | 1200,0 | |
| 3 | Оприбутковані матеріали, отримані від постачальника В | 1000,0 | 1200,0 |
| 4 | Отримані матеріали від постачальника A в рахунок перерахованої передоплати | 1800,0 | 6600,0 |
| 5 | Перераховано постачальнику В за отримані матеріали | 1800,0 | 840,0 |
| 6 | Отримані матеріали за бартерною угодою від постачальника A (готова продукція не відвантажена) | 900,0 | |
| 7 | Списано матеріали та комплектувальні деталі у виробництві | 600,0 | 1000,0 |
| 8. | Відвантажена продукція замовнику Г | 120000,0 | 180000,0 |
1. Указати порядок визначення складу валових витрат і валових доходів та визначити їх.
2. Рішення аргументувати.
Примітка:
Балансова вартість покупних матеріалів та комплектувальних деталей на початок І кварталу складає 1600,0 грн.
1. У звітному періоді підприємством за рішенням Господарського суду сплачено державне мито. Сплачену суму слід віднести:
а) до складу валових витрат;
б) на рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства;
в) до складу податкового кредиту.
2. До складу валових витрат не включають:
а) суми витрат, не врахованих у минулих податкових періодах у зв'язку із втратою документів;
б) суму податку на додану вартість, що отримана у складі виручки від реалізації продукції;
в) суми зборів на обов'язкове державне пенсійне страхування, нарахованих на доходи фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах із платником податку.
3. До складу валових витрат включають:
а) вартість майна, добровільно переданого до бюджету територіальних громад з урахуванням встановлених обмежень;
б) суми зборів на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття, утриманих із доходів фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах із платником податку;
в) сплату вартості торгових патентів.
4. За рішенням сторін договору у звітному періоді підприємством було сплачено пеню. Сплачену суму слід віднести:
а) на собівартість;
б) на рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства;
в) до складу валових витрат.
7.1. Основи та термінологія податку з доходів фізичних осіб.
7.2. Види доходів і категорії платників податку з доходів фізичних осіб. Об’єкт оподаткування та порядок його визначення.
7.3. Ставки податку з доходів фізичних осіб.
7.4. Податкові соціальні пільги для платників податку з доходів фізичних осіб.
7.5. Право платника податку з доходів фізичних осіб на податковий кредит.
7.6. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку з доходів фізичних осіб.
7.7. Порядок подання податкової декларації платниками податку з доходів фізичних осіб. Забезпечення виконання податкових зобов’язань та відповідальність за їх порушення.
При вивченні даної теми необхідно спиратися на теоретичні знання, що отримані під час вивчення попередніх тем та законодавчо-нормативної бази, а саме: Закону України від 19.12.2006 р. № 489-IV „Про Державний бюджет України на 2007 рік”, Закону України від 20.12.2005 р. №3235-IV, Закону України від 22.05.2003 р. № 889-ІУ "Про податок з доходів фізичних осіб” (зі змінами та доповненнями), Закону України від 18.02.1997 р. № 77/97-ВР „Про систему оподаткування”(зі змінами та доповненнями), Закону України від 26.06.1997 р. №400/ 97-ВР „ Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування”. При цьому необхідно звернути увагу на основи оподаткування доходів фізичних осіб, а саме на індивідуальний прибутковий податок, що стягувався безпосередньо з доходів платників -фізичних осіб. В економічно розвинутих країнах цей вид податку відіграє суттєву роль у формуванні доходів бюджету. В Україні питома вага цього податку в загальному обсязі доходів бюджету була незначна, що було наслідком відповідних пропорцій розподілу ВВП на фонд заробітної плати і прибуток. Нині податок з доходів фізичних осіб займає досить суттєве місце у доходах Державного бюджету України. До переваг цього податку відносять його соціальну справедливість, оскільки він ставить рівень оподаткування в пряму залежність від обсягу доходу платників. Крім того, за допомогою поміркованих ставок і податкових соціальних пільг в оподаткуванні можна зменшувати податковий тягар для малозабезпечених верств населення. А недоліком є наявність значних можливостей для платників щодо заниження оподатковуваного доходу і ухилення від сплати податку. Особливо це стосується оподаткування доходів від підприємницької діяльності.
При вивченні першого питання варто пам'ятати, що для визначення доходів, які оподатковуються податком, необхідно керуватися ст. 1, 3, 4
вказаного вище Закону № 889. При наданні права платникам для отримання податкового кредиту необхідно керуватись ст. 5 цього ж закону, при цьому слід запам'ятати перелік витрат, які включаються до складу податкового кредиту, та обмеження щодо використання права на податковий кредит. Окрім того, необхідно звернути особливу увагу на порядок надання податкових соціальних пільг платникам податків, ставки податку, порядок нарахування, утримання і сплати (перерахування) податку до бюджету, особливості нарахування та сплати податку з окремих видів доходів. Для цього слід керуватися ст. 6, 7, 8, 9 Закону № 889.
Найважливішим інструментом державного регулювання доходів фізичних осіб, характерним для будь-якої податкової системи, є індивідуальне прибуткове оподаткування. Історично це найдавніша форма податкових взаємовідносин між державою та її громадянами на основі примусового обов’язкового вилучення частини їх доходу для створення централізованого грошового фонду держави з метою виконання її функцій. Рівень індивідуального прибуткового оподаткування фізичних осіб безпосередньо впливає на реальні особисті доходи значної частини населення, особливо тих, хто отримує основні доходи у вигляді заробітної плати, що потребує зваженого підходу до стягування податку
У сучасній теоретико-методологічній конструкції індивідуального прибуткового оподаткування фізичних осіб України існують деякі вихідні особливості, які значною мірою впливають на подальший розвиток його адміністрування. До них можна віднести такі:
- по-перше, у ній закладено потенціал для досягнення кількох цілей одночасно (тобто охоплення простору стимулювального регулювального впливу), і це наближає його до фіскального ідеалу;
- по-друге, прибуткове оподаткування надає реальну можливість установити пряму залежність між особистими доходами платника і його платежами до бюджету;
- по-третє, прибутковий податок стягується з особистих доходів громадян - заробітної плати та інших доходів, - обмежує витрачання коштів домашніми господарствами й переміщує фінансовий потенціал у розпорядження держави;