Таблиця 8.7
| № з/п | Показник | Од. вимі ру | 1 квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | ||||
| 1 | Загальна сума ФСП | грн. | 2654 грн. | |||||||
| 2. | Питома вага ФСП у загальній сумі | % | 10 | 10 | 50 | 30 | ||||
| 3. | Поквартальна сума ФСП | грн. | 265,4 | 265,4 | 1327 | 796,2 | ||||
| 4. | Помісячна сума ФСП, що підлягає до сплати | грн. | 01 02 03 | 88.5 88.5 88,4 | 04 05 06 | 88.5 88.5 88,4 | 07 08 09 | 442.3 442.3 442.3 | 10 11 12 | 265.4 265.4 265.4 |
Ключові терміни і поняття
Доходи від підприємницької діяльності, податок на промисел, спрощена система оподаткування (єдиний податок) длЛюридичних осіб, спрощена система оподаткування (єдиний податок) для фізичних осіб, фіксований податок на доходи з придбанням патенту, фіксований сільськогосподарський податок
Питання для самоконтролю знань
1. У чому полягає сутність податкових відносин суб'єктів підприємницької діяльності з бюджетною системою?
2. Назвіть та дайте загальну характеристику системі засобів податкового стимулювання підприємницької діяльності.
3. Як відображається на діяльності суб'єктів малого бізнесу регулюючий вплив локальних податкових пільг?
4. Визначте спеціальні режими оподаткування доходів суб'єктів підприємницької діяльності.
5. Назвіть та охарактеризуйте альтернативні системи оподаткування доходів суб'єктів підприємницької діяльності.
6. Назвіть особливості спрощеної системи оподаткування, обліку і звітності суб'єктів малого підприємництва.
7. Визначте рівень податкового навантаження суб'єктів підприємницької діяльності в Україні та напрями його оптимізації.
8. У чому полягає необхідність та економічна доцільність запровадження спрощених режимів оподаткування суб'єктів малого бізнесу?
9. Що є базою оподаткування єдиним податком та як вона визначається у суб'єктів малого бізнесу - юридичних осіб?
10. В якому порядку здійснюється перехід платниками податків із загальної на спрощену систему оподаткування та навпаки?
11. У чому полягають особливості переходу на спрощену систему оподаткування суб'єктів малого бізнесу, які зареєстровані як платники ПДВ?
12. Від сплати яких податків звільняються платники єдиного податку?
13. Чим відрізняється спрощена система оподаткування юридичних осіб та фізичних осіб?
14. Чи повинні платники єдиного податку застосовувати РРО?
15. Згадайте строки сплати єдиного податку та подання звітності до ДПІ юридичними та фізичними особами - суб'єктами малого бізнесу.
16. За яких умов приватні підприємці можуть сплачувати фіксований податок з доходів?
17. Які обмеження існують щодо застосування спрощеної системи оподаткування та сплати податку з доходів суб'єктів підприємницької діяльності у фіксованому розмірі?
18. У чому полягає специфіка фіксованого сільськогосподарського податку?
19. За яких умов сільськогосподарські підприємства можуть зареєструватися як платники фіксованого сільськогосподарського податку?
20. Від сплати яких податків звільняються платники фіксованого сільськогосподарського податку?
21. Пригадайте методику розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку.
22. Згадайте строки сплати фіксованого сільськогосподарського податку та подання звітності до ДПІ.
Навчальні завдання
Підприємство зареєстроване 01.07.04р. З 30.11 поточного року підприємство подало заяву до ДПІ про перехід на спрощену систему оподаткування із застосуванням ставки єдиного податку 6%.
Для визначення можливості застосування підприємством спрощеної системи оподаткування є такі дані:
а) обсяг виручки від реалізації продукції (робіт) послуг становить: за липень - 15000 грн., за серпень - 30000 грн., за вересень - 50000 грн., за жовтень - 100000 грн., за листопад - 300000 грн.
б) середньооблікова чисельність штатних працівників та фонд оплати праці характеризуються такими даними:
| Чисельність працівників | Фонд оплати праці |
| Липень - 10 чол. | 5000 грн. |
| Серпень - 30 чол. | 15000 грн. |
| Вересень - 40 чол. | 28000 грн. |
| Жовтень - 55 чол. | 30000 грн. |
| Листопад - 30 чол. | 15000 грн. |
Крім того, у липні 4 працівники отримали за договором підряду по 1500 грн. кожен.
1) визначити порядок переходу суб'єкта малого бізнесу - юридичної особи на спрощену систему оподаткування;
2) визначити дотримання критеріїв переходу суб'єкта малого бізнесу -юридичної особи на спрощену систему оподаткування.
За квітень-червень поточного року товариство з обмеженою відповідальністю, яке є платником єдиного податку за ставкою 6%, мало такі показники діяльності:
| № з/п | Показники | Квітень | Травень | Червень |
| 1. | Виручка від реалізації продукції (з ПДВ) | 50000 | 50000 | 64000 |
| 2. | Доходи від оренди (з ПДВ) | 2000 | 2000 | - |
| 3. | Доходи від реалізації основних фондів | - | - | 1200 |
| 4. | Оприбутковані товари | - | 20000 | - |
| 5. | Надійшли на розрахунковий рахунок аванси від покупців | - | - | 5000 |
| 6. | Сплачено за послуги та матеріали виробничого призначення (з ПДВ) | 6000 | - | 3600 |
1) визначити об'єкт оподаткування єдиним податком та суму єдиного податку;
2) визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, якщо звітній період, встановлений для платника, дорівнює місяцю;
3) заповнити розрахунок єдиного податку та вказати строки його подання.
Приватний підприємець, за трудовими угодами з яким працює 4 особи, з березня минулого року займається торговельною діяльністю на центральному ринку міста. Сума виручки від реалізації продукції за останні дванадцять місяців склала 120000 грн.
1) визначити суму єдиного податку, що підлягає сплаті за вказаних умов, вказати строки сплати;
2) визначити можливість сплати підприємцем фіксованого податку з доходів;
3) визначити суму фіксованого податку з доходів, якщо платник має право на його сплату.
Визначити право платників на застосування фіксованого сільськогосподарського податку. Відповіді обґрунтувати.
4.1. Підприємство „Колос” розпочало свою діяльність з 1 січня поточного року. Основний напрям діяльності - відгодівля худоби. Планований обсяг виручки за рік становить 300000 грн.
4.2 Підприємство „Пролісок” займається вирощуванням та реалізацією плодоовочевої продукції. За минулий рік виручка від реалізації сільськогосподарської продукції склала 1890 тис. грн.
4.3. Підприємство „Мрія” займається ремонтом сільськогосподарської техніки. Обсяг виручки за минулий рік склав 230000 грн.
4.4. Виробниче об'єднання „Рибалка” займається розведенням риби в орендованому ставку. Крім того, протягом минулого року підприємство реалізувало автомобіль. Виручка від основної діяльності склала 670000 грн., від реалізації автомобіля - 12000 грн.
На основі нижченаведених даних необхідно визначити право платника на застосування фіксованого сільськогосподарського податку та здійснити його розрахунок. Указати строки подання звітності та строки сплати фіксованого сільськогосподарського податку. Указати, від сплати яких податків і зборів буде звільнено платника фіксованого сільськогосподарського податку. Відповідь аргументувати.
Сільськогосподарське підприємство „Світанок” займається переробкою молочної продукції. Підприємство також утримує ферму, на якій вирощує худобу з метою подальшого продажу.
Підприємство розміщено на земельній ділянці площею 107 га (пасовища). Грошова оцінка даного гектара - 5600 грн.
За минулий рік обсяг виручки від реалізації продукції склав 8905000 грн. До складу виручки увійшла виручка від реалізації продуктів переробки молока - 8000000 грн., а також виручка від реалізації худоби -905000 грн.
Тестові завдання
а) певна система функціонування підприємства, основу якої становлять демократичні форми його економічної діяльності, що регулюється державою;
б) самостійна ініціатива, систематична на власний ризик діяльність, що пов'язана з виробництвом продукції, виконанням робіт, наданням послуг з метою одержання прибутку;
в) спосіб взаємодії суб'єктів господарювання, основу якого складає цінова система, конкуренція, державне регулювання;
г) форма господарювання, порядок взаємодії суб'єктів ринку, що спрямований на отримання прибутку.
а) прибуток;
б) амортизаційні відрахування;
в) кошти, отримані від продажу цінних паперів;
г) усі відповіді правильні.
3. Умовами переходу на спрощену систему оподаткування (єдиний податок) для суб’єктів підприємницької діяльності -юридичних осіб є:
а) обсяг виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) за
календарний рік не повинен перевищувати 1 млн. грн., а середньо-облікова чисельність працівників не повинна перевищувати 50 осіб за рік;
б) обсяг виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) за
календарний рік не повинен перевищувати 500 тис. грн., а середньо-облікова чисельність працівників не повинна перевищувати 10 осіб за рік.
4. Умовами переходу на спрощену систему оподаткування (єдиний податок) для суб'єктів підприємницької діяльності -фізичних осіб є: