12 вересня поточного року гр. Михайлюк П.І. продав присадибну ділянку гр. Стасенко М. В., який має посвідчення потерпілого від аварії на ЧАЕС IV категорії.
а) визначити суму земельного податку на поточний рік за строками сплати;
б) указати порядок надання пільг.
Промислове підприємство, що розташоване в басейні річки Дніпро (Дніпропетровська обл.), у своїй діяльності для виробничих потреб використовує воду загальнодержавного значення як із власної свердловини, так і поверхневу.
Установлений для підприємства річний ліміт води становить 24000 м3, з них 25% призначено для користування підземними водами.
Згідно з даними первинного обліку води, за показниками вимірювальних приладів зі змішаного джерела водопостачання за 9 місяців поточного року забрано 19200 куб.м3, з них підземної води -4910 м3; поверхневої води - 14290 м3.
Крім того, у серпні, у зв'язку із загрозою затоплення, вилучено з надр 350 куб. м підземної води.
а) нарахувати суму збору за спеціальне використання водних ресурсів за звітний період:
- з поверхневих водних об'єктів;
- з підземних вод;
б) скласти розрахунок на бланку встановленої форми;
в) указати строки сплати збору в бюджет.
Примітка:
За попередні звітні періоди всього нараховано збору за спеціальне використання водних ресурсів у сумі 520,8 грн.
1. Ставки плати за землю для населених пунктів, де грошова оцінка землі не проведена:
а) встановлюються у гривнях за кожного мешканця;
б) застосовуються фіксовані ставки земельного податку, диференційовані за групами населених пунктів залежно від кількості населення;
в) встановлюються у відсотках до нормативу родючості.
2. Платниками земельного податку є :
а) власники землі;
б) землекористувачі, у тому числі орендарі;
в) усі відповіді правильні.
3. Ставки плати за землю для сільськогосподарських угідь становлять:
а) 1 % грошової оцінки;
б) 0,1 % грошової оцінки землі для ріллі, сіножатей та пасовищ;
в) 0,03 % грошової оцінки землі для багаторічних насаджень
4. Об’єктами нарахування збору за спеціальне використання водних ресурсів є:
а) фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі для виробничих потреб;
б) розрахунковий ліміт обсягів води для власних потреб;
в) усі відповіді правильні.
5. Платниками збору за спеціальне використання водних ресурсів є:
а) підприємства водного транспорту;
б) житлово-комунальні підприємства;
в) фізичні особи, які мають приватні помешкання.
6. Нормативи плати за спеціальне водокористування встановлюються:
а) окремо для підземних та поверхневих вод;
б) залежно від сезону;
в) залежно від якості води.
7. Плата за спеціальне водокористування нараховується:
а) щомісячно, наростаючим підсумком з початку кварталу;
б) щоквартально, наростаючим підсумком з початку року;
в) один раз на рік.
а) обсяг знайдених корисних копалин;
б) обсяг погашених у надрах запасів;
в) площа пошукової ділянки.
а) у гривнях з одиниці виміру обсягу добутої мінеральної сировини (1 т, 1 м. куб);
б) у відсотках до вартості видобутих корисних копалин;
в) у гривнях за м2 земельної ділянки, де проводиться видобуток.
а) особи, які є власниками лісів;
б) юридичні особи, що провадять роботи в лісових зонах;
в) юридичні та фізичні особи, яким надано в постійне чи тимчасове користування земельні ділянки лісового фонду.
10.1. Податок з власників транспортних засобів.
10.2. Місцеві податки і збори.
10.3. Інші обов’язкові платежі.
Податок з власників транспортних засобів віднесено до загальнодержавних податків і зборів. Його впровадження частково зумовлено потребами покриття шкоди, що завдається транспортом, та відновленням доріг. Втім, податковий характер цього платежу не передбачає створення окремого фонду чи еквівалентного розрахунку. Слід звернути увагу на диференціацію ставок з урахуванням окремих технічних характеристик транспортного засобу - обсягу циліндрів двигуна, довжини корпусу та строку його використання.
При вивченні другого питання необхідно опанувати особливості місцевого оподаткування, розглянути склад і призначення місцевих податків і зборів. При цьому рекомендуємо звернутися до Декрету Кабінету Міністрів України від 20.05.93 р. № 56-93 «Про місцеві податки і збори» (зі змінами та доповненнями). Місцеві податки і збори мали б складати основу місцевих бюджетів в Україні. Однак їх досить великий перелік не забезпечує достатніх надходжень через низькі ставки.
У третьому питанні приділено увагу таким платежам, як податок на промисел, збір на розвиток виноградарства, державне мито, патентування деяких видів підприємницької діяльності. При вивченні цього питання необхідно з'ясувати місце і роль цих обов'язкових платежів у податковій системі України, а також їх суть та елементи.
Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів в Україні стягується згідно з Законом “Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів” від 18.02.97 р. № 75/97-ВР (зі змінами та доповненнями)
ПЛАТНИКИ
Ю ридичні особи
Іноземні юридичні особи
Гр омадяни України
які
мають
Іноземні громадяни та особи без громадянства
транспортні засоби, що є об'єктом оподатку-кування
Рис. 10.1. Платники податку з власників транспортних засобів
Цей податок уведено з метою формування джерел фінансування будівництва, реконструкції', ремонту, утримання автомобільних шляхів загального користування та проведення природоохоронних заходів на водоймищах.
Перелік транспортних засобів, які підлягають та не підлягають оподаткуванню, наведено в таблиці 10.1.
Віднесення (не віднесення) транспортних засобів до об’єктів оподаткування визначається відповідними кодами за Гармонізованою системою опису та кодування товарів
Перелік транспортних засобів, які підлягають та не підлягають оподаткуванню
Таблиця 10.1
| Транспортні засоби, які підлягають оподаткуванню | Транспортні засоби, які не підлягають оподаткуванню |
| - трактори (колісні) - код 87 01; - автомобілі, призначені для перевезення не менше 10 осіб, враховуючи водія - код 87 02; автомобілі легкові - код 87 03; - автомобілі вантажні - код 87 04; автомобілі спеціального призначення, крім тих, що використовуються для перевезення пасажирів і вантажів -код 87 05; мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з установленим двигуном з об'ємом циліндрів більше 50 куб. см. - код 87 11; яхти та судна парусні з допоміжним двигуном або без нього -код 89 03 91; - човни моторні і катери, за винятком човнів з підвісним двигуном (крім спортивних), код - 89 03 92; інші човни (крім спортивних), код -89 03 99. | - трактори на гусеничному ходу - код 87 01 30; - мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з установленим двигуном з об'ємом циліндрів до 50 куб. см. -код 87 11 10; тільки автомобілі спецпризначення швидкої допомоги та пожежні - код 87 05; транспортні засоби вантажні, самохідні, що використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані - код 87 09; машини і механізми для сільськогосподарських робіт -коди 84 32, 84 33; тільки яхти, судна парусні і човни спортивні - коди 89 03 91, 89 03 92, 89 03 99. |
Відповідно до чинного законодавства встановлено такі ставки податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів (табл. 10.2)
Ставки податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів
| Код | Опис об'єктів оподаткування | Ставка податку на рік (зі 100 см3 об'єму циліндрів двигуна, з 1 кВт потужності двигуна або 100 см довжини) |
| 1 | 2 | 3 |
| При першій реєстрації в Україні: | ||
| 8701 | трактори колісні (крім гусеничних - код 8701 30 та тільки сідельних тягачів) | 2,5 грн з 100 куб. см |
| 8701 20 | тільки сідельні тягачі | |
| нові | 15 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися до 8 років | 15 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися понад 8 років | 500 грн з 100 куб. см | |
| 8702 | автомобілі для перевезення не менш як 10 осіб, включаючи водія, з об’ємом циліндрів двигуна: | |
| до 6000 куб. см | ||
| нові | 5 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися до 8 років | 5 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися понад 8 років | 500 грн з 100 куб. см | |
| від 6001 куб. см і більше | ||
| нові | 5 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися до 8 років | 5 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися понад 8 років | 10 грн з 100 куб. см | |
| 8703 | автомобілі легкові (крім автомобілів з електродвигуном - код 8703 90 10 00) з об’ємом циліндрів двигуна: | |
| до 1000 куб. см | ||
| нові | 3 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися до 8 років | 5 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися понад 8 років | 100 грн з 100 куб. см | |
| від 1001 куб. см до 1500 куб. см | ||
| нові | 4 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися до 8 років | 5 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися понад 8 років | 200 грн з 100 куб. см | |
| від 1501 куб. см до 1800 куб. см | ||
| нові | 5 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися до 8 років | 7 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися понад 8 років | 300 грн з 100 куб. см | |
| від 1801 куб. см до 2500 куб. см |
| 1 | 2 | 3 |
| нові | 10 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися до 8 років | 12 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися понад 8 років | 500 грн з 100 куб. см | |
| від 2501 куб. см до 3500 куб. см | ||
| нові | 25 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися до 8 років | 30 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися понад 8 років | 750 грн з 100 куб. см | |
| від 3501 куб. см і більше | ||
| нові | 40 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися до 8 років | 45 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися понад 8 років | 1000 грн з 100 куб. см | |
| 8703 90 10 00 | транспортні засоби, оснащені електродвигунами | 0,5 грн з 1 кВт |
| 8704 | автомобілі вантажні з об’ємом циліндрів двигуна: | |
| до 8200 куб. см | ||
| нові | 15 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися до 5 років | 50 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися від 5 до 8 років | 700 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися понад 8 років | 1000 грн з 100 куб. см | |
| від 8201 куб. см до 15000 куб. см | ||
| нові | 20 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися до 5 років | 30 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися від 5 до 8 років | 50 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися понад 8 років | 1000 грн з 100 куб. см | |
| від 15001 куб. см і більше | ||
| нові | 25 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися до 5 років | 30 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися від 5 до 8 років | 50 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися понад 8 років | 300 грн з 100 куб. см | |
| 8705 | автомобілі спеціального призначення (крім пожежних і швидкої допомоги) | |
| нові | 5 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися до 8 років | 5 грн з 100 куб. см | |
| що використовувалися понад 8 років | 100 грн з 100 куб. см | |
| При проведенні реєстрації, перереєстрації та чергового технічного огляду: | ||
| 8701 | трактори колісні (крім гусеничних - код 8701 30 та тільки сідельних тягачів) | 2,5 грн з 100 куб. см |
| 8701 20 | тільки сідельні тягачі | 15 грн з 100 куб. см |
| 1 | 2 | 3 |
| 8702 | автомобілі для перевезення не менш як 10 осіб, включаючи водія, з об'ємом циліндрів двигуна: | |
| до 6000 куб. см | 5 грн з 100 куб. см | |
| від 6001 куб. см і більше | 5 грн з 100 куб. см | |
| 8703 | автомобілі легкові (крім автомобілів з електродвигуном - код 8703 90 10 00) з об'ємом циліндрів двигуна: | |
| до 1000 куб. см | 3 грн з 100 куб. см | |
| від 1001 куб. см до 1500 куб. см | 4 грн з 100 куб. см | |
| від 1501 куб. см до 1800 куб. см | 5 грн з 100 куб. см | |
| від 1801 куб. см до 2500 куб. см | 10 грн з 100 куб. см | |
| від 2501 куб. см до 3500 куб. см | 25 грн з 100 куб. см | |
| від 3501 куб. см і більше | 40 грн з 100 куб. см | |
| 8703 90 10 00 | транспортні засоби, оснащені електродвигунами | 0,5 грн з 1 кВт |
| 8704 | автомобілі вантажні з об'ємом циліндрів двигуна: | |
| до 8200 куб. см | 15 грн з 100 куб. см | |
| від 8201 куб. см до 15000 куб. см | 20 грн з 100 куб. см | |
| від 15001 куб. см і більше | 25 грн з 100 куб. см | |
| 8705 | автомобілі спеціального призначення (крім пожежних і швидкої допомоги) | 5 грн з 100 куб. см |
| 8711 | мотоцикли (мопеди), велосипеди з двигуном (крім тих, що мають об'єм циліндра двигуна до 50 куб. см, код 8711 10 00 00) та об'ємом циліндрів двигуна: | |
| до 500 куб. см | 3 грн з 100 куб. см | |
| від 501 до 800 куб. см | 5 грн з 100 куб. см | |
| від 801 куб. см і більше | 10 грн з 100 куб. см | |
| яхти і судна парусні з допоміжним двигуном або без нього (крім спортивних): | ||
| 8903 91 10 00 | морські | 14 грн з 100 см довжини |
| 8903 91 91 00 | яхти і судна парусні масою не більш як 100 кг | 7 грн з 100 см довжини |
| 8903 91 93 00 | яхти і судна парусні масою понад 100 кг та завдовжки не більш як 7,5 м | 7 грн з 100 см довжини |
| 8903 91 99 00 | яхти і судна парусні масою понад 100 кг та завдовжки понад 7,5 м | 14 грн з 100 см довжини |
| човни моторні і катери, крім човнів з підвісним двигуном (за винятком спортивних): | ||
| 8903 92 10 00 | морські | 14 грн з 100 см довжини |
| 8903929100 | човни моторні і катери завдовжки не більш як 7,5 м | 7 грн з 100 см довжини |
| 8903929900 | човни моторні і катери завдовжки понад 7,5 м | 14 грн з 100 см довжини |
| плавучі засоби (крім спортивних): |
З податку з власників транспортних засобів передбачені пільги для окремих категорій платників (рис. 10.2.)