20.03.2006 р.
22. Про деякі питання, пов'язані зі сплатою страхових внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування: Постанова КМУ № 745 від 25.05.2006 р.
23. Щодо застосування адміністративних стягнень: Лист ПФУ від 13.12.2005 № 15935/07-20.
24. Про порядок відображення у звітності перерахунку пенсійних внесків за працюючих інвалідів: Лист ПФУ від 22.03.2006 № 3331/03-30.
25. Щодо обліку органами Пенсійного фонду частини коштів єдиного та фіксованого податків: Лист ПФУ від 21.12.2005 № 16515/03-30.
26. Про доплату пенсійних внесків підприємцями-спрощенцями: Лист ПФУ від 15.05.2006 № 5970/03-20.
***
1. Василик О.Д. Державні фінанси України. - К.: НІОС. - 2002. -608 с.
2. Василик О.Д. Податкова система України. К.: НІОС. - 2004. 448 с.
3. Василик О.Д. Теорія фінансів. Підручник .-К: НІОС, 2000.
4. Все про податки: Довідник / М.Я. Азаров, В.Д. Кольга, В.А. Они-щенко. - К: Експерт-про, 2000.
5. Гордєєва Л.П., Редіна Н.І. Фінанси України: Навч. посібник. -Дніпропетровськ: Наука и образование, 1997.
6. Государственньїе финансьі: Учебник / Под редакцией д.з.н. В.М.Федосова, - К: Льбидь. - 1991.
7. Данілов О.Д., Жеребних А.М. Оподаткування прибутку та відрахування до цільових фондів: Навчальний посібник. - Ірпінь: Академія ДПС України, 2001. - 459 с.
8. Держава - податки - бізнес // Під ред. В.Л. Андрущенко, В.М. Федосова, В.М. Суторміної. - К: Либідь. - 1992.
9. Завгородній В.П. Налоги и налоговьій контроль в Украине. - К: «АСК», 2000.
10. Нору Г. Сплата юридичними особами єдиноподатківцями страхових внесків до пенсійного фонду // Баланс. - 2004. - № 13. - С. 77.
11. Овчаренко Р.Ф. Три рівні системи пенсійного забезпечення // Всеукраїнський бухгалтерський тижневик Баланс. - 2003. - № 36. - С.71-74.
12. Павлюк К.В. Фінансові ресурси держави. - К: “НІОС”. - 1998.
13. Юрій С.І., Бескид И.М. Бюджетна система України. - К: НІОС, 2000.
14. Якимець В. Соціальний захист населення - практика і проблеми. // Праця і заробітна плата. - 2000. - № 28.
15. Яценко А. Пенсійна система України на порозі кардинальних змін. // Економіка. Фінанси. Право: - 2000. - № 2.
16. http: // www.rada.gov.ua.
17. http: // www.kmu.gov.ua.
18. http: // www.minfin.gov.ua.
19. http: // www.sta.gov.ua.
Додаток 1
1. Перелік податків та інших обов'язкових платежів, що справляються до бюджетів місцевого самоврядування
491
| Назва податку, збору, обов’язк ового платежу | Розмір сплати (ставки оподаткування) | Термін сплати | Порядок сплати та зарахування до бюджету | Законодавча підстава | Бюджет, до якого зараховується податок |
| і | 2 | 3 | 4 | 5 | є |
| 1. ДОХОДИ ЗАГАЛЬНОГО ®OHf | У МІСЦЕВОГО БЮДЖЕТУ | ||||
| 1.1 ДОХОДИ, ЩО ВРАХОВУЮТЬСЯ ПРИ ВИЗНАЧЕННІ ОБСЯГІВ МІЖБЮДЖЕТНИХ ТРАНСФЕРТІВ (КОШИК 1) | |||||
| 1.1.1 Податок з доходів фізичних осіб | Ставки встановлені залежно від виду доходу, зокрема: - заробітна плата - 15%; - стипендія, що виплачується з бюджету учню, студенту, ординатору, аспіранту або ад'юнкту, у сумі перевищення над сумою місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 гривень (у 2007 році - 740 грн.) -15%; - сума надміру отриманих коштів на відрядження або під звіт, неповернутих в установлений строк - 15%; - доходи, отримані від надання майна в оренду або суборенду -15%; - кошти або вартість майна (послуг), що надаються роботодавцем як допомога на поховання платника | Під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Якщо оподатковуваний дохід нараховується, але не виплачується платнику податку особою, що його нараховує, то податок, що підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, установлені законом для місячного податкового періоду. Якщо згідно з нормами Закону „Про податок з доходів фізичних осіб” окремі види оподатковуваних доходів (прибутків) не підля- | Юридичними особами перераховується за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням своїх філій, відділень, інших відокремлених підрозділів, а уповноваженими підрозділами - за своїм місцезнаходженням, одночасно з поданням документів на отримання коштів для виплати належних платникам податку доходів; фізичними особами - за місцем реєстрації у податкових органах, якщо фізична особа е податковим агентом, в інших випадках -за податковою адресою. Розподіляється у співвідношенні: до бюджетів міст обласного | Закон України від 22.05.2003 p.№889-IV „Про податок з доходів фізичних осіб”. Бюджетний кодекс України. | Обласний бюджет; бюджети міст обласного значення; районні бюджети; бюджети міст районного значення, сіл, селищ |
492
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | є |
| податку, у сумі перевищення над сумою подвійного розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 гривень - 15%; - дохід від здавання брухту чорних або кольорових металів -15%, - 60% суми одноразової страхової виплати за договором недержавного пенсійного страхування або довгострокового страхування життя, сум регулярних та послідовних пенсійних виплат (додаткової пенсії) за договором недержавного пенсійного страхування, а також усієї викупної суми при достроковому розірванні страхувальником договору недержавного пенсійного страхування чи довгострокового страхування життя - 15%>, - виграші чи призи, крім виграшів у державну лотерею у грошовому виразі - 30%, Відсотки, дивіденди, роялті - відсоток на депозит (вклад) у банк чи небанківську фінансову установу - 5% (набуває чинності з 01.01.2010 р.); - відсотковий або дисконтний дохід за ощадним (депозитним) сертифікатом - 5% (набуває чинності з 01.01.2010 р.); | гають оподаткуванню при їх нарахуванні чи виплаті, то платник податку зобов’язаний самостійно включити суму таких доходів до складу загального річного оподатковуваного доходу та подати річну декларацію з цього податку. Якщо оподатковуваний дохід виплачується в негрошовій формі чи готівкою з каси резидента, то податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом банківського дня, наступного за днем такої виплати. | значення - 75%, до бюджетів міст районного значення, сіл, селищ - 25%, районних бюджетів - 50%, обласного бюджету - 25%. |
493
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | є |
| - відсотки (у тому числі дисконтні доходи), сплачені (нараховані) на інших, ніж зазначені вище, підставах - 15%; - дивіденди, що виплачуються платнику податку емітентом корпоративних прав - резидентом - 15%; - роялті - 15% ; Доходи нерезидентів - відсотки на банківський депозит, вклад у небанківську фінансову установу, проценти (дисконтні доходи) на депозитний сертифікат -5%; - дивіденди, роялті, інші відсотки - 15% (набуває чинності з 01.01.2010 р.); - виграші або призи (крім у державну лотерею у грошовому виразі) та інші доходи - 30% ; Продаж нерухомості - дохід від продажу не частіше одного разу за звітний податковий рік будинку, квартири чи кімнати (включаючи землю, що знаходиться під таким об’єктом нерухомого майна, або присадибну ділянку), якщо загальна площа такого об’єкта нерухомості не перевищує 100 кв. м. -0%; - частина доходу, пропорційна сумі перевищення площі об’єкта нерухомості 100 кв. м. - 1%; |
494
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | є |
| - дохід, отриманий від продажу протягом звітного податкового року більше одного об’єкта або іншого, ніж попередньо проданий за звітний період об’єкт нерухомості - 5%; - дохід від продажу об’єкта незавершеного будівництва - 5%; Продаж рухомого майна - дохід від продажу об'єкта рухомого майна (окрім продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера або моторного (вітрильного) човна за умови сплати державного мита до бюджету або суми плати нотаріусу за нотаріальне посвідчення договору) - 15%; - дохід від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера або моторного (вітрильного) човна за умови сплати державного мита до бюджету або суми плати нотаріусу за нотаріальне посвідчення договору -1%, Спадщина - вартість отриманих у спадщину спадкоємцями, що є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення, об’єкта нерухомого та рухомого майна, готівкових коштів або коштів, що зберігаються на ра- |
495
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | є |
| хунках спадкодавця, відкритих у банках та небанківських фінансових установах, у тому числі депозитні (ощадні), іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій із нерухомістю - 0%; - вартість отриманого у спадщину спадкоємцями, що не є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення, будь-якого об’єкта спадщини - 5%; - спадщина, отримана будь-яким спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента - 15%; Подарунки - кошти, майно, майнові чи немай-нові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються за правилами, установленими цим Законом для оподаткування спадщини. Суми податку на доходи фізичних осіб, що утримуються з грошового забезпечення, грошових винагороджень та інших виплат, одержаних військовослужбовцями, особами рядового і начальницького складу органів внутрішніх справ у зв’язку з виконанням обов’язків несення служби, спрямовуються виключно на виплату рівноцінної та повної компенсації втрат доходів цієї категорії громадян |
496
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | є |
| 1.1.2 Фіксований податок на доходи фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю | Установлюються відповідною місцевою радою залежно від територіального розташування місця торгівлі і не можуть бути менше ніж 20 грн. та більше ніж 100 грн. за календарний місяць для громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність самостійно. Для одержання патенту на здійснення підприємницької діяльності на всій території України фіксований податок встановлюється у розмірі 100 гривень. У разі, коли платник податку здійснює підприємницьку діяльність з використанням найманої праці або за участю у підприємницькій діяльності членів його сім’ї, розмір фіксованого податку збільшується на 50 відсотків за кожну особу | Перед придбанням фіксованого патенту | Сплачується до відповідного місцевого бюджету за місцем проживання платника. Законом України "Про Державний бюджет України на 2007 рік” передбачено зарахування зазначеного податку до загального фонду місцевих бюджетів, окрім частини, що зараховується до Пенсійного фонду України: - до місцевих бюджетів -90 %, що розподіляються між рівнями бюджетів згідно з нормативами, визначеними для податку з доходів фізичних осіб; - до Пенсійного фонду України - 10 відсотків. | Декрет Кабінету Міністрів України від 26.12.1992 №13-92 “Про прибутковий податок з громадян” (відповідно до Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб” діє до набрання чинності спеціальним законом з питань оподаткування фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності). Закон України "Про Державний бюджет України на 2007 рік”. | Обласний бюджет; бюджети міст обласного значення; районні бюдже ти; бюджети міст районного значення, сіл, селищ |
| 1.1.3 Плата за землю | Ставки земельного податку вста-новлюються окремо для кожної категорії земель. Ставки земельного податку з одного гектара сільськогосподарських угідь встановлюються у відсотках від їх грошової оцінки у таких розмірах: - для ріллі, сіножатей та пасовищам; - для багаторічних насаджень -0,03%. | Земельний податок за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) щомісячно протягом ЗО календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця; земельний податок за земельні ділянки державної комунальної власності громадяна- | Сплачуються за місцем знаходження земельної ділянки. Зараховується у таких розмірах: до районних бюджетів -15%, до обласного бюджету -25% | Закон України від 03.07.1992 р. №2535-XII “Про плату за землю”. Закон України від 06.10.1998 р. №161-XIV “Про оренду землі”. Бюджетний кодекс України. Закон країни "Про державний бюджет України на 2007 рік”. | Обласний бюджет; районні бюджети |
497