Економічна система є набором інституційних регулюючих механізмів, що використовуються для розподілу обмежених ресурсів..., які одночасно з відмінностями у національних економічних політиках та природних умовах впливає на результати економічної діяльності країни
Рис. 2.1. Загальні ознаки фінансових категорій
Характерні ознаки фінансових категорій
Таблиця 2.3
№ з/п | Ознаки фінансових категорій |
1. | Функціонують і розвиваються не ізольовано, а в тісному причинно-наслідковому взаємозв’язку, утворюючи єдину цілісну систему |
2. | Характеризуються чіткою ієрархічністю та супідрядністю елементів, що забезпечує її цілісність |
3. | Поява нових фінансових категорій, їх функціонування й еволюція зумовлені розвитком усієї системи фінансових категорій |
?
ПРОСТА ФІНАНСОВА КАТЕГОРІЯ | |
Податок - це „фін її м ожна виділит відношення у с фінансів | іансова клітинка”, 4 як найпростіше фері державних |
Рис. 2.2. Зміст фінансової категорії „податок”
Інструмент перерозподілу ВВП, доходів юридичних і фізичних осіб
База
економічного
розвитку
держави
Головне джерело формування фінансових ресурсів держави, що забезпечує її розвиток
Мірило можливостей держави у світовому економічному просторі
Податок
Інструмент впливу на виробництво, його динаміку і структуру, процеси нагромадження
Критерій
ефективності
інвестиційної
активності,
конкретної
виробничої
діяльності
Найважливіше
джерело
задоволення
соціальних
потреб
Інструмент впливу на розвиток науки, освіти, культури, гарантування економічної безпеки
Рис.2.3. Призначення і роль податків за умов ринкової економіки
Об’єктивні ознаки податків
№ з/п | Зміст ознаки |
1. | За допомогою податків держава вилучає частину новоствореного продукту суспільства та розподіляє її відповідно до економічних, соціальних та політичних цілей |
2. | Податки є засобом створення централізованого фонду фінансових ресурсів держави |
3. | Податки виступають важливим інструментом регулювання економічних відносин суспільства |
4. | Податки як особлива система виробничих відносин виступають специфічною економічною категорією зі стійкими внутрішніми властивостями, закономірностями розвитку та характерними формами прояву. Ці податкові відносини постійно змінюються |
МАТЕРІАЛЬНИЙ АСПЕКТ |
СУСПІЛЬНИ | ЙАСПЕКТ |
- примусові платежі; | |
- дже рело бюджетних доходів; | |
- фінансова опора | людської |
цивілізації; - засіб утримання апарату. | державного |
Система соціально - економічних відносин (проявляється через
призму розподільчих та перерозподільчих відносин)
Рис. 2.4. Економічний зміст податків
Податки - це закономірне об’єктивно-суб’єктивне явище, система соціально-економічних та організаційно-правових відносин, що складаються між державою, юридичними і фізичними особами з приводу мобілізації до бюджету держави і використання частини вартості ВВП, які не мають конкретного цільового призначення і діють законодавчо на будь-якій стадії розвитку суспільства з метою фінансового забезпечення виконання державою своїх функцій, соціально-економічної підтримки населення та суб’єктів господарювання
„Під податком і збором (обов’язковим платежем) до бюджетів та до державних цільових фондів слід розуміти обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, який здійснюється платниками у порядку і на умовах, що визначаються законами України про оподаткування” / Закон України „Про систему оподаткування” у редакції від 18 лютого 1997 року № 77/97-ВР (зі змінами та доповненнями) /
Таблиця 2.5 Характерні ознаки податків | |
№ з/п | Зміст ознаки |
1. | Податки - це платежі юридичних і фізичних осіб, що стягуються лише до бюджету держави (державний і місцевий), тобто на відміну від інших обов'язкових платежів, які стягуються до державних цільових фондів (наприклад, Пенсійний фонд), податки не мають конкретного цільового призначення. Всі інші платежі використовувати не за призначенням -заборонено |
2. | Податки встановлюються виключно державою на підставі закону, за юридично закріпленими правилами. Установлення державою податків - це своєрідна форма прояву її державного суверенітету і здійснення належних функцій владності |
3. | Податки - це обов'язковий вид платежу. Обов'язковість податку виражається в тому, що за порушення встановленого строку сплати, розміру платежу, ухилення від сплати, передбачена відповідальність платника, тобто необхідність примусового виконання даного платежу, що відрізняє його від добровільної пожертви |
4. | Податок може стягуватись у формі натуральної чи грошової сплати. Однак за сучасних умов грошова форма сплати податків - єдина, а натуральна існувала на ранніх етапах розвитку суспільства |
5. | При сплаті податку відбувається перехід частини коштів із власності окремих платників у власність усієї держави. Іншими словами, податкові надходження мають, як правило, односторонній характер і пов'язані з перерозподілом частини вартості ВВП від юридичних і фізичних осіб до держави |
6. | Податку властива індивідуальна безоплатність. Це означає, що при його стягненні держава не бере на себе обов'язків з надання кожному окремому платнику певного еквіваленту, який дорівнює їхньому платежу |
7. | Для податку характерна регулярність його стягнення, а це означає, що даний платіж вноситься періодично, у чітко встановлені законодавством строки |
8. | Податок - категорія не тільки економічна, але й правова. Правовий зміст категорії податку проявляється через систему специфічних зобов'язань, правових норм, інститутів тощо |
9. | Податки є невід'ємним атрибутом держави, який установлюється для фінансового забезпечення виконання нею своїх функцій і соціально-економічної підтримки населення та господарчих структур |
Відмінності податків, обов’язкових зборів та платежів
Показник | Характерна ознака |
Податки | Установлюються для утримання державних структур і для фінансового забезпечення виконання ними функцій держави -управління, оборони, соціальної сфери тощо. Вони не мають ні елементів конкретного еквівалентного обміну, ні конкретного цільового призначення. Наприклад, податок на прибуток підприємств, податок з доходів фізичних осіб тощо |
Платежі | Установлюються за умови певної еквівалентності відносин платника з державою, тобто відповідають на запитання: ”3а що?”. Наприклад, це плата за воду, за землю, розмір якої залежить від розміру даного ресурсу, що використовується. Плата вноситься як за рахунок включення у собівартість, так і з прибутку, що визначається механізмом її стягнення |
Відрахування (обов’язкові збори) | Передбачають цільове призначення платежів та відповідають на запитання: „На що?”, та „Від чого?”. Наприклад, відрахування на геологорозвідувальні роботи, відрахування на соціальне страхування тощо. Відрахування відносяться здебільшого на витрати виробництва і включаються у собівартість. Окремі з них можуть перераховуватись із прибутку |
Рис. 2.5. Податки в системі доходів державного бюджету
Співвідношення ВВП, податкових та неподаткових надходжень до Зведеного бюджету України
Показники | 2000 рік | 2001 рік | 2002 рік | 2003 рік | 2004 рік | 2005 рік |
ВВП (млрд. грн.) | 170,1 | 204,2 | 225,8 | 267,3 | 345,9 | 418,5 |
Доходи бюджету(млрд. грн.) у т.ч. | 49,1 | 54,9 | 62,0 | 75,3 | 91,5 | 131,8 |
податкові надходження (млрд. грн.) | 30,5 | 36,3 | 40,6 | 46,1 | 52,3 | 76,8 |
неподаткові надходження (млрд. грн.) | 18,6 | 18,6 | 21,4 | 29,2 | 39,2 | 55 |
Частка доходів бюджету у ВВП,% | 28,9 | 26,9 | 27,4 | 28,2 | 26,5 | 31,5 |
Частка податкових надходжень у ВВП, % | 17,9 | 17,8 | 18,0 | 17,2 | 15,1 | 18,4 |
—¦—Ряді
Роки
Рис. 2.6. Перерозподіл ВВП через Зведений бюджет України*
*2006 р. - прогноз
Таким чином, оподаткування як елемент економічного устрою суспільства притаманне всім державним економічним системам як ринкового, так неринкового типу. Процес справляння податків регламентується державою шляхом створення відповідної правової бази і є його функцією. Податок є платою суспільства за виконання державою таких її функцій, як відрахування частини вартості валового внутрішнього продукту (ВВП) у бюджет держави на загальносуспільні потреби, без задоволення яких сучасне суспільство існувати не може (див. рис. 2.5., рис. 2.6, табл. 2.7)