МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ ДНІПРОПЕТРОВСЬКА ОБЛАСНА ДЕРЖАВНА АДМІНІСТРАЦІЯ ДНІПРОПЕТРОВСЬКА ДЕРЖАВНА ФІНАНСОВА АКАДЕМІЯ
ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ
НАВЧАЛЬНИЙ ПОСІБНИК
Рекомендовано
Міністерством освіти і науки України як навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів
Київ
«Центр учбової літератури» 2010
ББК 65.261.4я73 УДК 336.2.027(075.8)
О-61
Гриф надано
Міністерством освіти і науки України (Лист № 14/18-Г-1848 від 16.07.2008)
Рецензенти:
Косарчук В. П. — директор Департаменту масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян Державної податкової адміністрації України;
Шинкаренко С. В. — кандидат економічних наук, голова Державної податкової адміністрації України у Дніпропетровській області;
Сазонець І. Л. — доктор економічних наук, професор, декан факультету міжнародної економіки Дніпропетровського національного університету.
Дєєва Н. М., Редіна Н. І., Дулік Т. О. та ін.
О-61 Оподаткування в Україні: Навч. посіб. / За ред. Н. І. Редіної. — К.: Центр учбової літератури, 2009. — 544 с.
ISBN 978-966-364-846-0.
У навчальному посібнику розглянуто основи оподаткування й адміністрування податків в Україні, сутність та види прямого і непрямого оподаткування, порядок нарахування й сплати окремих видів податків та обов’язкових платежів відповідно до чинного податкового законодавства, а також відповідальність платників за його порушення.
Посібник призначений для студентів, аспірантів, викладачів навчальних закладів економічного профілю, працівників органів податкової служби та фахівців, які застосовують норми чинного податкового законодавства у практичній роботі, а також широкого кола читачів, що цікавляться питаннями оподаткування.
ББК 65.261.4я73 УДК 336.2.027(075.8)
ISBN 978-966-364-846-0 © Дєєва Н. М., Редіна Н. І., Дулік Т. О.
та ін., 2009
© Центр учбової літератури, 2009
ПЕРЕДМОВА......................................................................................................... 10
ВСТУП................................................................................................................. 12
ЧАСТИНА І. ОСНОВИ ОПОДАТКУВАННЯ
ТЕМА 1. ПЕРЕДУМОВИ ВИНИКНЕННЯ ТА ГЕНЕЗИС ПОДАТКІВ.................. 14
1.1 Економічні передумови виникнення і розвитку податків......................................... 14
1.1 Еволюція податкової системи у країнах світу.......................................................... 15
1.1 Податкова система в Україні, основні етапи її становлення................................... 18
Ключові терміни і поняття.................................................................................. 33
Питання для самоконтролю знань....................................................................... 33
Навчальні завдання.......................................................................................... 34
Тестові завдання.............................................................................................. 35
ТЕМА 2. ЕКОНОМІЧНА ПРИРОДА І СУСПІЛЬНЕ ПРИЗНАЧЕННЯ
ПОДАТКІВ.............................................................................................. 36
2.1. Еволюція поглядів видатних науковців минулих століть на сутність і
необхідність податків.......................................................................................................... 36
2.2. Призначення і роль податків. Економічна сутність та об'єктивні ознаки податків........ 39
2.3. Функції податків. Співвідношення функцій податків.................................................. 46
Ключові терміни і поняття.................................................................................. 47
Питання для самоконтролю знань....................................................................... 47
Навчальні завдання.......................................................................................... 48
Тестові завдання.............................................................................................. 49
ТЕМА 3. ТЕРМІНОЛОГІЯ ОПОДАТКУВАННЯ ТА ОСНОВНІ ЕЛЕМЕНТИ
ПОДАТКУ.......................................................................................................... 50
3.1. Термінологія оподаткування....................................................................................... 50
3.2. Елементи податку....................................................................................................... 51
Ключові терміни і поняття.................................................................................. 56
Питання для самоконтролю знань....................................................................... 56
Навчальні завдання.......................................................................................... 56
Тестові завдання.............................................................................................. 57
ТЕМА 4. КЛАСИФІКАЦІЯ ПОДАТКІВ................................................................... 59
4.1. Поняття та значення класифікації податків............................................................... 60
4.2. Класифікація податків за характерними ознаками.................................................... 61
4.3. Види прямих та непрямих податків........................................................................... 65
4.4. Переваги і недоліки прямих та непрямих податків, їх місце в податковій системі...... 67
Ключові терміни і поняття.................................................................................. 70
Питання для самоконтролю знань....................................................................... 70
Навчальні завдання.......................................................................................... 70
Тестові завдання...............................................................................................
з
ТЕМА 5. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ПОБУДОВИ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ
ДЕРЖАВИ..................................................................................... 73
5.1. Наукові основи побудови податкової системи. Поняття податкової системи і
вимоги до неї....................................................................................................................... 74
5.2. Структурна побудова податкової системи. Чинники, що визначають структуру
податкової системи............................................................................................................. 80
5.3. Принципи оподаткування........................................................................................... 83
Ключові терміни і поняття.................................................................................. 85
Питання для самоконтролю знань...................................................................... 85
Навчальні завдання.......................................................................................... 85
Тестові завдання.............................................................................................. 86
ТЕМА 6. ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА ДЕРЖАВИ................................................... 87
6.1. Поняття податкової політики та її напрями............................................................... 87
6.2. Фактори, що визначають напрями і характер податкової політики. Аксіоми та
принципи податкової політики........................................................................................... 92
6.3. Суть податкового регулювання ринку........................................................................ 97
Ключові терміни і поняття.................................................................................. 99
Питання для самоконтролю знань...................................................................... 99
Навчальні завдання.......................................................................................... 99
Тестові завдання.............................................................................................. 100
ТЕМА 7. МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВИ ВИМІРУ ПОДАТКОВОГО
НАВАНТАЖЕННЯ ТА ШЛЯХИ ЙОГО ОПТИМІЗАЦІЇ......................... 101
7.1. Теоретико-методологічні засади визначення рівня податкового
навантаження...................................................................................................................... 102
7.2. Показники рівня податкового навантаження на економіку та доходи юридичних
і фізичних осіб..................................................................................................................... 107
7.3. Поняття та процедура оптимізації оподаткування. Принципи оптимального
оподаткування..................................................................................................................... 115
Ключові терміни і поняття.................................................................................. 118
Питання для самоконтролю знань....................................................................... 118
Навчальні завдання.......................................................................................... 118
Тестові завдання.............................................................................................. 119
ТЕМА 8. СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ У КРАЇНАХ РИНКОВОЇ
ЕКОНОМІКИ........................................................................................... 120
8.1. Загальні риси системи оподаткування у країнах ринкової економіки..................... 121
8.2. Структура податків та динаміка їх частки у ВВП у країнах ринкової 122
економіки.............................................................................................................................
8.3. Основні тенденції функціонування та розвитку податкових систем у провідних 125
країнах світу.........................................................................................................................
Ключові терміни і поняття.................................................................................. 125
Питання для самоконтролю знань....................................................................... 126
Навчальні завдання.......................................................................................... 126
Тестові завдання.............................................................................................. 127
РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА ДО ЧАСТИНИ І ............................................... 128
ТЕМА 1. ОСНОВИ ФУНКЦІОНУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ ТА ПРІОРИТЕТИ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ НА СУЧАСНОМУ ЕТАПІ РОЗВИТКУ ДЕРЖАВИ....................................................................... 132
1.1. Основні тенденції становлення податкової системи України........................... 132
1.2. Сучасна податкова політика держави та принципи функціонування податкової
системи України, їх реалізація.............................................................................. 146
1.3. Напрями реформування податкової системи України.................................... 152
Ключові терміни і поняття............................................................................... 170
Питання для самоконтролю знань.................................................................... 170
Навчальні завдання....................................................................................... 171