Совершенствование финансовой деятельности организации в современных условиях на примере РУП (стр. 8 из 23)

2.2 Анализ технико-экономических показателей

Любой субъект хозяйствования прибегает к анализу в любой форме для принятия решений по оптимизации достижения поставленных целей, повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам.

Так, анализ деятельности предприятия основывается на детальном рассмотрении некоторых показателей: объёма оказываемых услуг, себестоимости продукции, прибыли, рентабельности, финансовой устойчивости и платёжеспособности. Рассмотрим эти показатели и проведем анализ [11].

2.2.1 Анализ объёма оказываемых услуг

Объем оказанных услуг – это основной показатель, характеризующий деятельность предприятия. Объем оказанных услуг крайне важен для установления нормированных статей затрат – расходов на рекламу, представительских расходов, а также для исчисления целого ряда налогов.

По своему экономическому содержанию объем оказанных услуг характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка.

Анализ начинается с изучения динамики оказания услуг, расчета темпов роста. Этот анализ показывает, как изменился объем оказания услуг за определенное количество лет. Динамика оказания услуг представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 ─ Динамика оказания услуг

Наименование показателей	Ед. измерения	2007	2008	Темп роста, %	2009	Темп роста, %
Выручка от реализации товаров, работ, услуг (с налогами), в том числе:	млн. р.	20519	25806	125,8	33426	129,5
Перевозки	млн. р.	19523	24578	125,9	31540	128,3
ПВД	млн. р.	996	1228	123,3	1886	153,6

Из таблицы 2.1 видно, что объём оказываемых услуг в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличился на 25,8 %, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. – на 29,5 %. Наибольшую часть в структуре объёма оказываемых услуг занимают перевозки, наблюдается динамика увеличения перевозок. В 2007 г. выручка от перевозок составила 19523 млн. р., в 2008 ─ 24578 млн.р., в 2009 г. ─ 31540 млн.р. Темп роста выручки по подсобно-вспомогательной деятельности в 2009 году по сравнению с 2008 значителен и составляет 153,6 %.

На рост объема оказываемых услуг повлияли:

- улучшение качества оказываемых услуг за счет использования новых более эффективных технологий (совершенствование парка подвижного состава, повышение квалификации работников);

- расширение рынков оказания услуг.

2.2.2 Себестоимость продукции

Себестоимость продукции (работ, услуг) – это выраженные в денежной форме текущие затраты на ее производство и реализацию. Себестоимость выполняемой работы, оказываемой услуги рассчитывается дважды по статьям и по элементам затрат.

Расходы дороги подразделяются:

- по эксплуатационной деятельности (перевозкам);

- по подсобно-вспомогательной деятельности.

Себестоимость оказания услуг РУП «Главный расчётный информационный центр» БЖД в 2007-2009 гг. по элементам затрат представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 ─ Себестоимость товарной продукции

Показатели	2007		2008		2009
	Всего, млн. р.	Уд. вес с/с, %	Всего, млн. р.	Уд. вес с/с, %	Всего, млн. р.	Уд. вес с/с, %
Себестоимость работ, услуг всего	16547	100	21579	100	28584	100
в том числе:
Расходы по эксплуатации	15805	95,52	20677	95,82	27218	95,34
из них:
материалы	187	1,13	222	1,03	225	0,79
топливо	10	0,06	10	0,05	6	0,02
электроэнергия	223	1,35	265	1,23	319	1,12
Фонд оплаты труда	5467	33,04	6334	29,35	8130	28,48
Отчисления на соц. страх	2192	13,25	2600	12,05	2945	10,32
Амортиз. отчисления	4916	29,71	7567	35,07	9719	34,04
Прочие расходы	2810	16,98	3679	17,05	5874	20,58
Себестоимость работ, услуг по ПВД	742	4,48	902	4,18	1366	4,76

Из таблицы 2.2 можно сделать вывод, что себестоимость услуг на предприятии имеет тенденцию увеличиваться. Значительный рост расходов за последние два года связан с проведением работ по развитию информационных систем дорожного уровня: «Информационно-аналитической системы поддержки управленческих решений для грузовых перевозок» (ИАС ПУРГП), «Экспресс-3», включающих затраты:

- на оказание услуг ООО «САП СНГ и стран Балтии» по сопровождению программных продуктов SAP;

- на обучение специалистов в компании SAP;

- на приобретение лицензий, обеспечивающих права использования продуктов SAP.

Рассмотрим структуру себестоимости реализуемой предприятием продукции в 2009 г. Она представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 ─ Структура себестоимости продукции за 2009 г.

Из рисунка 2.1 видно, что наибольший удельный вес в структуре себе- стоимости составляют амортизация и отчисления в фонд оплаты труда. Такие показатели как топливо, материалы и электроэнергия незначительны, так как организация работает в сфере услуг, а не занимается производством продукции.

В таблице 2.3 приведен план объема расходов, сумма расходов в отчетном и базовом периоде в разбивке по основному и подсобно-вспомогательному виду деятельности (ПВД).

Таблица 2.3 ─ Динамика расходов

Расходы	2007 г., млн. р.	2008 г., млн. р.	Темп роста, %	План на 2009 г.	2009 г., млн. р.	Выполнение плана, %	Темп роста, млн. р.	Темп роста, %
Перевозки	15805	20677	130,8	28176	27218	96,6	6541	131,6
ПВД	742	902	121,6	1084	1366	126,0	464	151,4
Всего	16547	21579	130,4	29260	28584	97,7	7005	132,5

Анализируя данные таблицы 2.3 можно сделать вывод, что совокупные расходы Белорусской железной дороги в отчетном периоде составили 28584 млн. р. или 97,7 % к плану. Рост расходов в 2009 г. по сравнению с запланированными показателями наблюдается по подсобно-вспомогательной деятельности - 126,0 %. По сравнению с 2008 г. расходы дороги выросли на 7005 млн. р. или на 32,5 %, в том числе по перевозкам - на 6541 млн.р. или 31,6 %, по ПВД – на 464 млн.р. или 51,4 %. В 2008 г. так же наблюдалось увеличение расходов на 30,4 % по сравнению с 2007 г. Удельный вес расходов от перевозок и ПВД в общей сумме расходов по дороге показан на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 ─ Удельный вес расходов от перевозок и ПВД в общей сумме расходов по дороге

Удельный вес расходов от перевозок составляет – 95,34 %.

Удельный вес расходов от ПВД составляет – 4,76 %.

В таблице 2.4 приводятся данные по динамике объемов расходов и себестоимости перевозок.

Таблица 2.4 ─ Динамика объемов расходов и себестоимости перевозок

Вид перевозок	2008			2009			Темп роста, %
	Объем	Себестоим., р. на 1 пасс-км/т-км	Расходы, млн. р.	Объем	Себестоим., р. на 1 пасс-км/т-км	Расходы, млн. р.	Объем	Себестоим., р. на 1 пасс-км/т-км	Расходы, млн. р.
Пассажирские, млн. пасс-км	241,8	34,2	8270	251,8	46,5	11703	104,1	135,9	141,5
Грузовые, млн. т-км	465,4	26,7	12406	611,5	25,4	15514	131,7	95,1	125,1
Приведенные, т-км	707,2	29,2	20677	863,3	31,5	27218	122,1	107,9	131,6

Из таблицы 2.4 видно, что за отчетный период произошло увеличение объемов перевозок на 4,1 % и в то же время резкое увеличение себестоимости пассажирских перевозок на 35,9 %. Общее увеличение объемов перевозок и увеличение себестоимости по пассажирским перевозкам привело к росту расходов. Расходы по пассажирским перевозкам увеличились на 141,5 млн. р. По грузовым перевозкам наблюдается снижение себестоимости, в отчётном 2009 г. данный показатель составляет 95,1 % от себестоимости 2008 г., что является положительным фактором и приводит к уменьшению затрат на грузовые перевозки. Однако, по причине увеличения объёма перевозок, в целом возросли и расходы в отчётном периоде на 25,1 %. В целом, себестоимость в 2009 г. выросла на 7,9 %. Это объясняется увеличением себестоимости и общего объёма перевозок на 22,1 %.

Необходимо отметить, что на Белорусской железной дороге уделяется много внимания планированию эксплуатационных расходов, что предполагает глубокий и комплексный анализ хозяйственной деятельности дороги с целью выявления резервов снижения эксплуатационных расходов.

Для анализа эксплуатационных расходов используют информацию о затратах на перевозки в предыдущем периоде, о темпах роста грузооборота и пассажирооборота и показателей работы подвижного состава, данные калькуляции расходов по видам перевозок и типам тяги, ряд других сведений, сообщаемых Управлению дороги отделениями в виде справок.