Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.
Особенности исчисления и уплаты налога отношении отдельных видов доходов. Индивидуальные предприниматели и частные нотариусы сами рассчитывают и уплачивают налог со своих Доходов (ст. 227 НК РФ).
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог только в тех случаях, если они:
1. получили доходы от других физических лиц — не индивидуальных предпринимателей, заключив с ними гражданско-правовые договоры, договоры найма или аренды;
2. продали имущество, принадлежащее им на праве собственности;
3. получили доход от источников, находящихся за пределами РФ (конечно, это касается только резидентов). Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ, за пределами РФ в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами РФ, не засчитываются при уплате налога в РФ, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения (п. 1 ст. 232 НК РФ).
Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства (п. 2 ст. 232 НК РФ);
1. получили доход от налоговых агентов при условии, что те не удержали налог;
2. выиграли что-либо в лотерею, на тотализаторе.
Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет и исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа:
1. первый — не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога;
2. второй — не позднее 30 дней после первого срока уплаты.
Перечисленные категории налогоплательщиков должны представить в налоговый орган декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представлять такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
Особенности исчисления и уплаты налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, сами рассчитывают и уплачивают налог со своих доходов.
В доход перечисленных категорий налогоплательщиков включаются все поступления от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.
Доходы и расходы отражаются в книге кассовым методом, т.е. после того, как они фактически получены или оплачены.
Рассчитывая налоговую базу, индивидуальный предприниматель может уменьшить свой доход, облагаемый налогом по ставке 13%, на стандартные и профессиональные налоговые вычеты. Величину своего налогооблагаемого дохода индивидуальные предприниматели рассчитывают только после того, как закончится календарный год.
В течение года предприниматели должны перечислять авансовые платежи (п. 9 ст. 227 НК РФ). Размер авансового платежа определяет налоговый орган на основе суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений, высылаемых налоговым органом:
1. за январь-июнь — не позднее 15 июля в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2. за июль-сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
3. за октябрь-декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы платежа.
В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган проводит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Такой перерасчет налоговый орган проводит не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации. Декларация должна быть сдана перечисленными лицами не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог, доначисленный по налоговым декларациям, уплачивается не позднее чем через 15 дней с момента подачи такой декларации.
В налоговой декларации указываются все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате.
Предоставление декларации физическими лицами (3-НДФЛ)
Согласно статьям 228, 229 Налогового Кодекса РФ физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны представлять Декларации по налогу на доходы физических лиц (декларация 3-НДФЛ) в следующих случаях:
Срок подачи декларации 3 НДФЛ
По общему правилу предоставление декларации 3 НДФЛ осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом, в налоговую инспекцию по месту жительства.
Исключения из общего правила (п.3 ст. 229 Налогового Кодекса РФ):
В случае прекращения выплат, указанных в статье 228 Налогового Кодекса РФ (см. выше), до конца налогового периода, физическое лицо обязано представить Налоговую декларацию 3 НДФЛ о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде в 5-ти дневный срок со дня прекращения выплат.
При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса РФ (см. выше), и выезде его за пределы РФ Налоговая декларация 3 НДФЛ предоставляется не позднее, чем за 1 месяц до выезда его за пределы РФ.
Сроки уплаты налога на доходы физических лиц
Налог, исчисленный исходя из налоговой декларации, уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за отчетным годом.
Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами налог не был удержан, уплачивают его равными долями в 2 платежа: первый – не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен п. 3 ст. 229 Налогового Кодекса РФ, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации.
Услуги по заполнению деклараций
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), установленный Налоговым кодексом РФ, имеет множество особенностей, которые связаны с определением налоговой базы, установлением резидентства и даты получения налогооблагаемых доходов, избежанием двойного налогообложения и переплаты налога и т.д. Существует система налоговых вычетов, позволяющая вернуть уже уплаченный налог. К тому же налоговое законодательство постоянно меняется. Однако Вам не обязательно тратить время на изучение всех этих нюансов и на самостоятельное заполнение налоговой декларации 3 НДФЛ. Достаточно обратиться в НОРД АУТСОРСИНГ и наши специалисты подготовят для Вас декларацию 3 НДФЛ. Мы гарантируем качество подготовки декларации и конфиденциальность всех полученных от Вас данных.